【正文】 (二 )零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。 。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開(kāi)戶銀行送來(lái)結(jié)算憑證未付通知； (2)財(cái)會(huì)部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門； (3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對(duì)后，將結(jié)算憑證退回給財(cái)務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財(cái)會(huì)部門辦理貨款承付手續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉(cāng)庫(kù)； (6)倉(cāng)庫(kù)收到車站或碼頭的到貨通知，由儲(chǔ)運(yùn)部門接貨送倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉(cāng)庫(kù)將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財(cái)會(huì)部門和業(yè)務(wù)部門； (8)財(cái)會(huì)部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 （ 1）送貨制下的憑 證流轉(zhuǎn)程序 (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對(duì)，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉(cāng)庫(kù)交貨，購(gòu)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第 二聯(lián)登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單 (第二、三聯(lián) )和發(fā)票結(jié)算貨款； (5) 購(gòu)貨單位財(cái)務(wù)部門核對(duì)發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； (6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款； (7) 購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 2． 進(jìn)貨憑證的設(shè)計(jì) 企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢 /報(bào)價(jià)單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 （二）進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 （一）貨物交接方式與貨款結(jié)算方式 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 三、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)比較 進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)可對(duì)比如下表： 進(jìn)貨業(yè)務(wù) 銷貨業(yè)務(wù) 儲(chǔ)存業(yè)務(wù) 職務(wù)分離制度 職務(wù)分離制度 保管責(zé)任制度 請(qǐng)購(gòu)單控制制度 訂單控制制度 存貨收發(fā)和計(jì)量制度 訂貨控制制度 銷售價(jià)格政策控制制度 永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度 貨物驗(yàn)收制度 銷售發(fā)票控制制度 存貨質(zhì)量管理制度 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 收款業(yè)務(wù)控制制度 明細(xì)賬分戶制度 會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度 退貨業(yè)務(wù)控制制度 賬簿登記制度 售后服務(wù)控制制度 四、進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。 儲(chǔ)存業(yè)務(wù) ； ； ； ； ，容易造成損失。 銷貨業(yè)務(wù) ； 、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和 折讓影響營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量； 。 二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及各自監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 業(yè)務(wù)特點(diǎn) 監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 進(jìn)貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加； 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 (二 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的。 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)、意義與目的 (一 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn) 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。上年銷售收入總額 100％ 資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額 247。資產(chǎn)總額 100％ 21 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn) 247。平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)收入凈額 247。平均凈資產(chǎn) 100％ 總資產(chǎn)報(bào)酬率＝ (利潤(rùn)總額＋利息支出 )247。 基本指標(biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。 3．企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表 設(shè)計(jì)。 一般情況下，該表按照變動(dòng)成本法編制，即通過(guò) 銷售收入－變動(dòng)費(fèi)用 =貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費(fèi)用 =凈利潤(rùn) 進(jìn)行預(yù)測(cè)。表中應(yīng)反映利潤(rùn)實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤(rùn)項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)總額變化的影響程度。 (四 )利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì) : 1．利潤(rùn)分析表。 (三 )期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì) 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和 營(yíng)業(yè)費(fèi)用。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)： 產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計(jì)銷售數(shù)額。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購(gòu)進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)購(gòu)或賒購(gòu)的金額以及累計(jì)購(gòu)進(jìn)數(shù)額。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 20 存貨進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)包括存貨表、進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表和銷貨日?qǐng)?bào)表。貨幣資金變動(dòng)情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。 八、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容和設(shè)計(jì)方法 內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)、成本報(bào)表的設(shè)計(jì)、期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)和利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)。 七、內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則 (一 )內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別 ，對(duì)外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性； ，對(duì)外報(bào)表指標(biāo)具有相對(duì)單一性； ，對(duì)外報(bào)表具有定期性。經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 (二 ) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計(jì)。 1．設(shè)計(jì)原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原 理是 “ 現(xiàn)金流入 (來(lái)源 )－現(xiàn)金流出 (運(yùn)用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。 在多步式利潤(rùn)表中，利潤(rùn)項(xiàng)目排列是按從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)到非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的順序排列的。 (二 ) 項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。 利潤(rùn)表，又稱損益表。我國(guó)目前采用后者即按流動(dòng)程度從大到小排序。然后對(duì)上述大類再進(jìn)一步劃分。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常 項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明等等。資產(chǎn)按大 類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有會(huì)計(jì) 報(bào)表 格式 表頭 : 包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間 正表 : 指會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報(bào)表所要揭示的會(huì)計(jì)信息。 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列。我國(guó)采用的是 “ 賬戶式 ” 結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表有 “ 賬戶式 ” 和 “ 報(bào)告式 ” 兩種結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目 排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。 (二 )會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì) 各種報(bào)表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。 (4)注意報(bào)表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。 (2)根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長(zhǎng)，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)。 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為： 18 1為決策者決策提供必要的信息； 2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料； 4為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息； 5為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類： 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。 1．補(bǔ)充和創(chuàng)新會(huì)計(jì)憑證； 2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系； 3．改進(jìn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系； 4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系； 5．改進(jìn)匯總記賬憑證核算形式。 八、設(shè)計(jì)和選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問(wèn)題： 自學(xué)內(nèi)容 (一 ) 應(yīng)考慮的因素有： 1．企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模； 2．業(yè)務(wù)特點(diǎn)； 3．機(jī)構(gòu)和人員分工； 4．會(huì)計(jì)核算手段。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù) 記賬憑證逐筆登記日記總賬。 科目匯總表 核算形式 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。 各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)和適用范圍參見(jiàn)下表： 17 會(huì)計(jì)核算形式 特點(diǎn) 適用范圍 記賬憑證 核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑 證核算形式 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 各種不同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法的不同。 (一