【正文】 要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)，給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱(chēng)，這就是會(huì)計(jì)科目。 第四章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 前 言： 一、學(xué)習(xí)目的與要求 ：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的意義、設(shè)計(jì)的原則；熟悉會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿和會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)核算形式的 設(shè)計(jì)方法。 。 。 ，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸 款。 （二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì) ，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。 ：主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。 （三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容 ，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)； 、內(nèi)部利潤(rùn)和采購(gòu)費(fèi)用。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具 有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。 （四）投資管理方面 ； ，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究； ； ； 工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整意見(jiàn)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格?？稍诳偛吭O(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，各相對(duì)獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。 （一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。 第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)） 企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。 （十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求 ，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文件規(guī)定 ，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)上發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）； ，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無(wú)篡改等情況； ，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或改善會(huì)計(jì)工作的建議等。 （十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來(lái)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度； ，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門(mén)保證收入款項(xiàng)的及時(shí)回籠； ； ； ，建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。 （七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求 ； ，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃； ，編制固定資產(chǎn)報(bào)表； ，核算和控制固 定資產(chǎn)修理費(fèi)用； ，分析固定資產(chǎn)的使用效果。 ； ； ?？倳?huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。通常需要配備 6～60 多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競(jìng)爭(zhēng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。 ” 由于大中型企業(yè)會(huì)計(jì)人員較多，應(yīng)在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置 一些分部。 二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） （一）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求 ； ，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行； 、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)； ； ； ，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)工作； 、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件； ，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告； ，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái) 會(huì)人員任用和調(diào)整工作； 、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 ，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算 ，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。 第三節(jié) 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（綜合運(yùn)用） 一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) （一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)） 經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)量不大通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下屬的一個(gè)子部門(mén)。 三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。 二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 （五）效率性原則。指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。 二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（ 領(lǐng)會(huì)） （一）適應(yīng)性原則。 中小企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，用此形式。 （一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式（識(shí)記） 此形式是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。 二、本章解析： 本章在近三年的考試中，本章的平均分值為 分。 （二）設(shè)計(jì)手段的選擇。會(huì)影響國(guó)家、投資者、員工、社會(huì)等的利益。 （三）調(diào)查研究的方法 、詢(xún)問(wèn)、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。 。 （二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。 全面設(shè)計(jì)：全面的資料。 第二節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容（領(lǐng)會(huì)、綜合運(yùn)用） 一、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì) 各項(xiàng)內(nèi)部管理制度要建立建全。 是對(duì)驗(yàn)收定稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是否成功的衡量尺度。 是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具和方法。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。有時(shí)，董事會(huì)或管理人員發(fā)生變化，或原有會(huì)計(jì)制度不健全，過(guò)時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計(jì)。（識(shí)記） 設(shè)計(jì)方案是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。 （ 4）會(huì)議設(shè)計(jì)。 （ 2）共同設(shè)計(jì)。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來(lái)確定。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)。 二是明確會(huì)計(jì)制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。憑證、賬頁(yè)、報(bào)表。 二、設(shè)計(jì)階段 （一）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu) （二）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì) 三、試行修正階段 通過(guò)三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢驗(yàn)。 。 （二）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì) 。 。 （ 4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：征詢(xún)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的要求和意見(jiàn)、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度。 ，搜集資料。 。針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范。 。全面的。 （ 2）發(fā)展階段。如：責(zé)任會(huì)計(jì)制度，破產(chǎn)會(huì)計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度等。 （三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。 。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。其 對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。（領(lǐng)會(huì)） （ 1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu) 成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。 ：發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。（識(shí)記） 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件。 （ 2）在內(nèi)部控制中的地位。 特點(diǎn)：反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。 特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體；懲前毖后。 特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測(cè)性；建設(shè)性。如：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。 特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個(gè)性。如：《會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。 特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)付人員 的管理模式和要求。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南》，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。 ① 綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。 企業(yè)：內(nèi)部的。 近三年題型題量分析： 2020 年 2020 年 2020 年 單項(xiàng)選擇題 2 題 2 分 2 題 2 分 1 題 1 分 多項(xiàng)選擇題 1 題 2 分 1 題 2 分 判斷題 簡(jiǎn)答題 綜合設(shè)計(jì)題 合 計(jì) 2 題 2 分 3 題 4 分 2 題 3 分 第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義和對(duì)象 一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義 （一）會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用 。 二、本章考情分析： 近三年本章的平均分值為 3 分。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。 （ 1）按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合 性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類(lèi)。 ② 業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。《會(huì)計(jì)人員職責(zé)條例》等。由財(cái)政部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)或地方財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度。指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。以貨幣為單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。如：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi)事業(yè)單位（非營(yíng)利）收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng) 該遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會(huì)計(jì)工作，是聯(lián)系會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)工作的紐帶和橋梁。 （ 3）在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。 （二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義 概念。 ：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。 （ 3）協(xié)同度高。 。 二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象 （領(lǐng)會(huì)） 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。 （一）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。主要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。包括：貨幣資金，采購(gòu)與付款，存貨，成本費(fèi)用 ，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，銷(xiāo)售與收款，對(duì)外投資與籌資的內(nèi)部控制及 業(yè)務(wù)處理程序 （四）其它輔助的會(huì)計(jì)制度。指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)各有關(guān)人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程 中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 ② 內(nèi)部控制制度階段。 ④ 內(nèi) 部控制整體框架階段。《會(huì)計(jì)法》 是我們辦理會(huì)計(jì)事務(wù)依據(jù)的基本法。 。以最少的花費(fèi)取得最佳的核算、監(jiān)督效果。 初步了解原 有會(huì)計(jì)制度運(yùn)行利弊，選擇會(huì)計(jì)政策，確定設(shè)計(jì)方向，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路。 （ 3）現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況。 一類(lèi)是建設(shè)性的材料。三是設(shè)計(jì)工作的大綱。全面設(shè)計(jì)，局部設(shè)計(jì) 。 ，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。 一、實(shí)地調(diào)查方法 二、分析研究的方法 （一）文字說(shuō)明法 （二）表格法。 本章重點(diǎn)內(nèi)容：一是概念：會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度。 2020 年 2020 年 2020 年 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 1 題 2 分 1 題 2 分 判斷題 1 題 1 分 簡(jiǎn)答題 1 題 4 分 合 計(jì) 1 題 2 分 2 題 5 分 1 題 2 分 第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用 一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求 總體設(shè)計(jì)，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。 設(shè)計(jì)類(lèi)型是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類(lèi)別。適合于小型企業(yè)。適合于大中型企業(yè)。 （二）設(shè)計(jì)方案。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購(gòu)后的企業(yè)。分為：（ 1）補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。