【正文】 　　領(lǐng)料登記表　　1)多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料　　2)一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會計部門　　限額領(lǐng)料單　　1)多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料　　2)由供應部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會計部門　　收發(fā)料匯總表：會計部門編制　　1) 收料匯總表　　2)發(fā)料匯總表　　3)存貨收發(fā)結(jié)存表(庫存月報表)：按倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳　　材料吊卡　　盤點報告：定期、不定期　　報廢單　　(二)儲存業(yè)務主要處理程序設(shè)計：收料程序和發(fā)料程序　　材料發(fā)料業(yè)務處理程序　　1)材料發(fā)料程序　?、兕I(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料　　②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應部門　　③供應部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)材料明細賬編制材料庫存月報　　④會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表　　2)材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點　?、俨牧项I(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管　?、跁嫴块T對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料發(fā)料程序　　1)委托加工材料發(fā)料程序　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸　?、诓牧蟼}庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明　?、酃块T根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細賬　?、茉履?，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至會計部門，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬　　2)委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點　　①委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管　?、谪敃块T分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性　　③定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料完工驗收、付款程序　　1)委托加工材料完工驗收、付款程序　　①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄(轉(zhuǎn))來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單　?、诓牧蟼}庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門　?、酃块T核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬　?、軙嫴块T審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算　?、莨块T和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對　　2)委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點　?、俸藢ξ屑庸ぐl(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性　　②對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單　?、蹖庸べM用進行審核　?、芏ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對　　低值易耗品發(fā)放程序　　1)低值易耗品發(fā)放程序　?、兕I(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應部門　?、诠块T根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放　?、蹅}庫發(fā)放后及時登記卡片　　④通知供應部門和會計部門入賬　　2)低值易耗品發(fā)放業(yè)務控制點　?、兕I(lǐng)用必須經(jīng)過審批　　②設(shè)置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對22 / 22?！　?)材料采購、驗貨、付款流程的控制點　?、俨少彶牧先霂祢炇?、記賬與付款分離　?、诩訌姴牧蠁闻c合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確。如有不符，應當查明原因，及時處理。期終盤存時，除認真清點全部存貨實存數(shù)外，還應抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)?！　?)盤存制度的確定：　　永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)?！　〈尕浀幕A(chǔ)設(shè)計工作　　1)存貨編號的設(shè)計：　　a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標準編號：漢字或字母“多號定位法”　　b、按存貨存放地點位置標準編號：四號定位法(倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點號、排號、位號)　　2)存貨的計量　　存貨成本的初始計量：采購成本、加工成本、其他成本　　存貨成本的后續(xù)計量：發(fā)出存貨成本的確認，先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。第六章　第一節(jié)　存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述　　一、存貨業(yè)務的內(nèi)容和特點　　(一)存貨業(yè)務概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等?！　《?、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計　　支付申請　　支付審批　　支付復核　　辦理支付　　三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計　　(一)庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計　　(二)銀行存款的會計控制制度設(shè)計　　(三)票據(jù)及有關(guān)印章的管理　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計　　貨幣資金業(yè)務相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象　　貨幣資金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全?！　?二)對出納人員的要求　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作　　配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，定期進行崗位輪換。貨幣資金的保管與盤查清點?！　、薷鶕?jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬　?、邔⒖偡诸愘~與序時帳和明細分類賬進行核對　?、喔鶕?jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務報表　　會計憑證的修改或創(chuàng)新設(shè)計　　1)匯總原始憑證　　2)以部分原始憑證代替記帳憑證　　3)不逐筆編制記帳憑證，而編制簡易記帳憑證或累計記帳憑證，以簡化登帳工作量　　會計賬簿的修改或創(chuàng)新設(shè)計　　1)從記帳憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計　?、僭O(shè)計一式兩份的套寫記帳憑證　?、谔讓懭沼涃~　　2)從日記賬與總分類賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計　　3)從總賬與明細賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計第五章第一節(jié)　貨幣資金業(yè)務會計制度設(shè)計概述　　一、貨幣資金的概念與特點　　(一)貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。　　科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的步驟：　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證　?、诟鶕?jù)收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬　?、鄹鶕?jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總?！　∷?、會計核算形式的比較與選擇　　(一)會計核算形式設(shè)計應考慮的外界因素：　　企業(yè)經(jīng)營規(guī)?！　〗?jīng)濟業(yè)務特點　　會計機構(gòu)和人員分工　　會計核算手段　　(二)會計核算形式設(shè)計的改進與創(chuàng)新(應注意的問題)：　　會計核算形式組合應用的設(shè)計　　1)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的設(shè)計：適用于收付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位?！　、诳颇繀R總表只設(shè)計一種匯總憑證——科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證　　③憑證匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的對應關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的帳戶對應關(guān)系清晰?！　{證匯總核算形式的異同點：　　1)相同點：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類賬。②記帳憑證的設(shè)置相同?！　∮泿{證核算形式與日記總帳核算形式的異同點：　　1)不同點：總賬的設(shè)置與登記方法不同，日記總賬核算形式需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬。　?、倏颇繀R總表核算形式　　②匯總記帳憑證核算形式　　2)賬簿匯總核算形式：　?、俣鄼谌沼涃~核算形式：根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，適用于收付款業(yè)務較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務較少的大中型企業(yè)和單位。一般適用于經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務較少的小型企業(yè)?！　p少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率?！　?二)會計核算形式設(shè)計的意義　　有利于會計工作程序的規(guī)范化，保證會計信息質(zhì)量?！　?)以表代帳格式：以改進的科目匯總表代替總賬?！　∥?、分類賬的設(shè)計　　(一)分類賬設(shè)計的要求：　　結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點　　滿足管理需要　　考慮總賬和明細賬的關(guān)系　　(二)分類賬一般格式設(shè)計的內(nèi)容　　總賬格式的設(shè)計　　1)三欄式總賬：總賬的基本格式　　2)日記總賬式：日記賬和總賬結(jié)合設(shè)計的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型企業(yè)?！　√胤N日記賬：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬?！　p少了過賬工作量。過賬工作量大，如果業(yè)務繁多，也不便于分工記賬。　　按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式賬簿。　　3)備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿。　　(二)記賬憑證保管制度的設(shè)計　　第三節(jié)　會計賬簿的設(shè)計　　一、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他備查賬簿。銀行采用　　匯總記帳憑證的設(shè)計：　　1)分類匯總記帳憑證的設(shè)計：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。有利于會計人員內(nèi)部牽制?！　?一)記賬憑證設(shè)計的要求：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性。記帳憑證的設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務特點，對現(xiàn)有的記帳憑證格式的選擇，設(shè)計重點是對經(jīng)濟業(yè)務分類確認、記錄和計量。　　會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類?！　〗栏竦挠∷ⅰ①徺I、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。　　建立復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關(guān)憑證的核對?！　≈匾臅嫅{證在使用時按順序統(tǒng)一編號?！　?二)會計憑證設(shè)計的意義：　　全面反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息　　提供登記賬簿的合法依據(jù)　　加強崗位責任制和內(nèi)部控制的有力保證　　開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)　　原始憑證的會計檢查和審計主要包括兩方面的內(nèi)容：　　合法性和合規(guī)性審核　　完整性和技術(shù)性審核　　(三)會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計　　任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經(jīng)濟業(yè)務的書面證明和控制依據(jù)。便于記憶?！　∶骷毞诸悤嬁颇康膬?nèi)容：　　(1)按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計明細科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應繳稅費、長期待攤費用、長期應付款、資本公積等　　(2)按總分類科目的核算對象設(shè)計明細科目：如應收賬款、應收股利、其他應收款、預付賬款、應付賬款、應付股利、其他應付款、預收賬款等　　(3)按總分類科目來源或