自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)資料章(參考版)
2024-11-08 02:30本頁面
【正文】 記帳憑證的設(shè)計(jì)主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的記帳憑證格式的選擇，設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計(jì)量。 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。 建立嚴(yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。 建立復(fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對(duì)。 重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)。 (二 )會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義： 全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息 提供登記賬簿的合法依據(jù) 加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證 開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù) 原始憑證的會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)主要包括兩方面的內(nèi)容： 合法性和合規(guī)性審核 完整性和技術(shù)性審核 (三 )會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì) 任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得合法的、真實(shí)的、正確的原始 憑證，作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)。便于記憶 。 明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容： (1)按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)付款、資本公積等 (2)按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等 (3)按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外 支出等 (4)按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金 (5)按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、庫存商品 五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要解決會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)及科目使用說明等問題 ：資產(chǎn)類可按流動(dòng)性大小、負(fù)債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列等 ： 要求：簡(jiǎn)單清楚，不易發(fā)生差錯(cuò) 。 (6)損益類會(huì)計(jì)科目： 損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。 (4)所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目： 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債 后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 (3)共同類會(huì)計(jì)科目： 共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。 (1)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企 業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤 供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費(fèi)用 生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用 銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤 職能科室主要核算經(jīng)費(fèi) 后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費(fèi) 其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng) 二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 結(jié)算存款崗位 資金投放結(jié)算崗位 儲(chǔ)蓄崗位 管 理崗位 第四章 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則 會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。 在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。 (二 )內(nèi) 部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì) 當(dāng)內(nèi)部銀行 (或內(nèi)部結(jié)算中心 )會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé) 。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。 一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) (一 )與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn) 采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。 企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 財(cái)務(wù)部經(jīng)理： 出納崗位 材料核算崗位 存貨核算崗位 固定資產(chǎn)核算 職工薪酬核算 成本費(fèi)用核算 往來結(jié)算崗位 1總賬報(bào)表崗位 1資金管理崗位 1利稅管理崗位 1稽核 1檔案管理 1會(huì)計(jì)電算化崗位 第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。 (二 )會(huì)計(jì)崗位設(shè)置： “一崗多人 ”現(xiàn)象較為普遍，通常配備 6 到 60 多名財(cái)會(huì)人員。 (三 )會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求： 分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職 設(shè)置 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)
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