【正文】 固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準不得外借。 固定資產(chǎn)管理部門： 人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門； 人事行政部設置固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片； 人事行政部設專人負責對固定資產(chǎn)進行分類編號、購建、驗收、保管、調撥、出售、報廢、定期盤點等有關事項； 人事行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。 實地清點實物，核對帳物。 食品原 材料庫要有防蠅、防鼠措施。 ４ . 存貨的分 類 存貨分為庫存商品、原材料、物料用品、低值易耗品等。每 年對未清帳的上?？蛻糌熑蔚饺?，至少對帳 1 次，外地客戶每年通過信函形式對帳，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應收帳款新一輪的壞帳發(fā)生。 2．銷售 貨款結算的管理。月末，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。不準簽發(fā)空白支票。 (2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核 人員根據(jù) (上海焦化有限公司差旅費報銷標準 )審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。 b．報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。 b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。 (2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。 三、總賬報表崗位職責： （ 1） 按照國家會計制度，正確設置和使用會計科目、會計 賬戶和會計賬簿，建立健全原始憑證和記帳憑證。 ” 此項工作應該由出納員來做 ,不需要有明細分類賬崗位的做 . 案例 30： 為 JA 公司設計的往來結算崗位職責如下： 一、 往來結算崗位職責： （ 1）建立其他往來款項清算手續(xù)制度。會計工作崗位，可以一人一崗，一人 多崗或一崗多人 ，但 需要注意的是，為貫徹內(nèi)部會計控制中的 “賬、錢、物分管 ”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權債務賬目的登記工作。 a，根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制原始憑證匯總表； b,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證； c,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳； d，根據(jù)記帳憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細帳； e，根據(jù)記帳憑證逐筆登記科目匯總表； f，月末，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各明細分類帳戶的余額與有關總分類帳戶的余額相核對； g，月末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的記錄編制會計報表?？梢允褂没铐摶蚩ㄆ瑤? .明細分類帳按格式分為：三欄式明細帳，主要適用于債權債務類賬戶。采用三欄式 格式 ?！安牧铣杀静町悺保涸撡~戶核算材料的實際成本與計劃成本之間的差異。借方登記已支付或承兌材料的實際成本，貸方登記已驗收入庫的材料的實際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。其借方反映商品驗收入庫的 金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫存商品的結存金額。單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 現(xiàn)金繳款應由客戶直接交 出納處，而不可由業(yè)務員代收。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。 6．根據(jù)對賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。 不足之處主要包括：結賬的內(nèi)容還應包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結賬程序中可將期末賬項調整項目具體化，以增強其指導作用。所以，在轉賬憑證格式中無須設計“出納編號”、“領繳款 人”“出納”、“借貸符號”項目。 項目列示不完全，違背了“報表指 標體系完整”原則。 4. 會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記有關賬簿及證券投資登記簿。 ⑴ 根據(jù)原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表。 應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對 。有 7 張用汽車提貨的 “貨物放行聯(lián) ”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一 張 “貨物放行聯(lián) ”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 “存根 ”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應 放行。集團公司對珠江 公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司 的商品銷售業(yè)務的內(nèi)部控制進行了專題調查， 抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。 3．部分欄目沒有對方科 4．月結欄目沒有登記日期。 （ 4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。它們的區(qū)別是：會計科目只是賬戶的名稱 ，沒有具體的結構；而賬戶除了名稱之外，還 具有一定的結構，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素 的增減變化及其結果，因此，賬戶比會計科目 有更豐富的內(nèi)涵。會計科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關系。又如：負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計 形成企業(yè)的負債會計制度，企業(yè)按照負債會計制度提供負 債信息。《會計制度設計》形成性考核冊作業(yè)答案 第一次作業(yè) 第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會計制度設計的 關系。通過負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設 計，制定負債核算制度和控制方法，從而為準確地揭示企 業(yè)某一特定日期的負債規(guī)模和 結構情況，為正確評價企業(yè)的償債風險提供制度保證。會計科目的確定，只是對會計要素 的具體內(nèi)容進行了科學的分類，確定和某個項 目的名稱。會計科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題 ，而賬戶還解決了如何進行具體核算的問題。 （ 5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分 類賬。 5．沒有結算憑證的種類和號數(shù)。其中，檢查組對 “發(fā)貨單 ”進行調查的有關情況如下： ⑴ 檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第 2 聯(lián) “倉庫發(fā)貨聯(lián) ”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第 2 聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相 符。發(fā)貨單第 5 聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。包括：第 1 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對；第 2 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對。 ⑵ 各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應成本項目的費用記入 “ 基本生產(chǎn)成本明細賬 ” ，否則記入 “ 制造費用明細賬 ” ；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入 “ 輔助生產(chǎn)成本明細賬 ” ；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入 “ 管理費用明細賬 ” 。 短期債券處置業(yè)務處理程序： 1. 投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制 “ 證券出售通知單 ” 辦理證券的賣出手續(xù)。應補充缺失的有關項目。 2．轉賬憑證主要附 件 張 附 件 張 用于企業(yè)內(nèi)部的轉賬業(yè)務，設計“對方單位”項目沒有多大實際作用。 結轉損益類賬戶，將收入，成本，費用的余額在年終時都要結轉到本年利潤科目，使結轉的所有損益為零。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務的不相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務人員簽字證明 ,主管領導批準 ,經(jīng)會計部門審核后出納才據(jù)以付款 .對資金有定期進行清查核對 . 不足之處有以下幾點 ： 付款應提前提出申請，制單人與出納人員應當分離。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。具體的使用方法為：采用售價法核算的商品，按商品售價借記該賬戶，按商品進價貸記“商品采購”賬戶，商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”賬戶。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應負擔的材料成本差異（超支差異用藍字，節(jié)約差異用紅字）。 b，銀行存款日記賬 :記銀行存款收支業(yè)務 。 數(shù)量金額式明細帳，主要適用于財產(chǎn)物資明細帳。 流程圖： 見教材 P91 圖 4— 2 案例 28： 會計機構就遵循的原則是 : 原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。對于企業(yè)的會計人員，應有計劃地進行崗位輪換， 會計主管崗位基本職責內(nèi)容：除包括上述所有會計職責內(nèi)容外，還應包括：編制廠部會計憑證（包括期末帳項調整、結算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及保管各類帳簿，核算成本、編制會計報表并進行分析，處理其他與帳務處理有關的事項。對購銷業(yè)務以及的暫收、暫付、應收、應付、備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。（ 2） 及時做好總賬和有關明細賬的登記工作，做好各項財務結算工作。公司規(guī)定限額為 49000 元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。 (3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。 c．托費、困難補助由 公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。 (3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。 C 銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結算和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記帳 ” 必須做到 “ 手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記 ” ，做到準確及時，日清月結。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認真鑒別真?zhèn)危约皯裘?、日期、金額 (大小寫 )是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)為清理歷年遺留的債權以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務部門、監(jiān)審部門應共同協(xié)助，重點清理這些問題。 ５ . 存貨的購買 ．需采購存貨的公司填寫采購申請表，一次采購萬元以上的應采用招標、竟標方式，有簽字權的領導簽字。 10. 實物帳務 ．存貨明細帳是記錄實物的收入、發(fā)出、結存情況的重要帳冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保管五年； ．記帳要有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則 根據(jù)驗收單（入庫單）登記收入、領物單登記支出。 編制月終“存貨盤點表”。 固定資產(chǎn)核算部門： 財務部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 財務部設置固定資產(chǎn)總帳及明細分類帳； 財務部負責對固定資產(chǎn)增減變動及時進 行帳務處理； 財務部協(xié)助人事行政部每季進行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。 1財務部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關的成本費用核算。 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧： 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經(jīng)理審批； 財務部門依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進行帳務處理。 固定資產(chǎn)內(nèi)容： 土地； 房屋及建筑物； 機器設備；