【正文】 企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。對(duì)于特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項(xiàng)） （ 3）設(shè)計(jì)方法 A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進(jìn)的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此確定經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （ 4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 A）實(shí)際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用 B）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益 C）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng) （ 5）直接法與間接法的比較： 按直接法設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點(diǎn)是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。 3）對(duì)于合并或匯總報(bào)表，應(yīng)注意 ●對(duì)外報(bào)表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ●記賬憑證式是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 ●記賬憑證的分類 A）復(fù)式憑證 a）通用記賬憑證（適用于小企業(yè)） 是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用一張記賬憑證反映，而不論其所涉及的內(nèi)容。 B）會(huì)計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度的不同分為總賬科目和明晰科目 注：首先是對(duì)總賬會(huì)計(jì)科目的分類。 ●會(huì)計(jì)制度的前提的內(nèi)容： 1）目的和依據(jù)；目的和依據(jù)是會(huì)計(jì)制度的主要前提 。 ●組織準(zhǔn)備階段的內(nèi)容主要是：成立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組；提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求；確定設(shè)計(jì)人員分工；學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料。 ● 會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)方法： 1）選定適當(dāng)人員； 2）確定人員編制； 3）設(shè)計(jì)崗位責(zé)任。 ●組織規(guī)劃控制包括不相容的職務(wù)和總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。 ●根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定的單位可以將會(huì)計(jì)制度分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；根據(jù)會(huì)計(jì)制度提供的信息劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和管理會(huì)計(jì)制度。 60. 責(zé)任預(yù)算：是以責(zé)任中心為對(duì)象，以其可控的收入、成本和利潤等為內(nèi)容編制的預(yù)算。 56. 責(zé)任會(huì)計(jì)：是一種企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。按照投資對(duì)象的可變現(xiàn)性和目的的不同，投資可分為短期投資和長期投資。它一般包括三部分內(nèi)容：生產(chǎn)過程中消耗的勞動(dòng)對(duì)象的轉(zhuǎn)移價(jià)值、勞動(dòng)資料磨損轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者為自己的必要?jiǎng)趧?dòng)創(chuàng)造的價(jià)值。 36. 未達(dá)賬項(xiàng)：由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間關(guān)系，使得企業(yè)和銀行一方入賬另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 31. 利潤表：又稱損益表，反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果及其分配的報(bào)表 。 24. 序時(shí)賬簿：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 16. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分類項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 8. 會(huì)計(jì)制度總則：也稱為總說明，是會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則。 2. 內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。 6. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范。 13. 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類所用的名稱，或者說是會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱。 21. 會(huì)計(jì)賬簿：由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用于連續(xù)、系統(tǒng)、分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 29. 會(huì)計(jì)循環(huán)：從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生起，直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列會(huì)計(jì)處理程序，也即企業(yè)周而復(fù)始地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作程序。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會(huì)計(jì)信息。 41. 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法：當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)并提取 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”；當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)。 47. 標(biāo)準(zhǔn)成本：稱為目標(biāo)成本，它是在認(rèn)真調(diào)查、分析的基礎(chǔ)上經(jīng)過技術(shù)測定制訂的。 53. 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。這里的直接費(fèi)用是指那些由于特定部門的業(yè)務(wù)所引起，能直接歸屬于該部門并能為該部門所控制的費(fèi)用。 ●會(huì)計(jì)制度的演變經(jīng)過了四個(gè)階段：自發(fā)階段；隨意階段；準(zhǔn)則階段；法制階段。 ●會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)：目的性；合法性；系統(tǒng)性；實(shí)踐性；強(qiáng)制性； ●會(huì)計(jì)制度的意義： 1）它是國家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范； 2）它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分； 3）它是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件； 4）它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的規(guī)章的一個(gè)分支。 ●內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 ●會(huì) 計(jì)制度設(shè)計(jì)程序：是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。（包括會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)核算一 般規(guī)則，機(jī)長方法，計(jì)價(jià)貨幣單位，會(huì)計(jì)報(bào)告要求，會(huì)計(jì)檔案的建立與保管，以及會(huì)計(jì)制度的實(shí)施日期等。 ●會(huì)計(jì)工作任務(wù)基本職能：核算和監(jiān)督（具體職能已擴(kuò)展為 ：反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策） ●我國會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)： （ 1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 （ 2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 （ 3）預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 （ 4）參與經(jīng)營決策 （ 5）考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ●我國會(huì)計(jì)工作的要求： （ 1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。 ●特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法： 1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)科目； 2）根據(jù)管理特點(diǎn)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目； 3）根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)。 ●會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則：（賬簿設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的核心） （ 1）適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn) （ 2）適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 （ 3）簡明實(shí)用，滿足業(yè)務(wù)需要 （ 4）便于審核，滿足業(yè)務(wù)需要 ●賬簿的基本構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁 ●日記帳的種類： A）用作過賬媒介（普通日記賬 、特種日記賬） B）不用作過賬媒介（當(dāng)企業(yè)采用記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時(shí)，可不設(shè)日記賬） ● 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）、備查帳 ●設(shè)計(jì)分類賬的多少，取決的因素 A）企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn) B）管理的需要 C）總長和明細(xì)帳的關(guān)系。多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)是能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行分析，有助于不同企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，有利于企業(yè)今后的盈利能 力的預(yù)測 ●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出及其凈額的報(bào)表。 2）運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)，制定基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 （ 2）對(duì)現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實(shí)行備用金管理 （ 3）企業(yè)所有的付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)，經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核后出納部門才能據(jù)以付款 （ 4）企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴(yán) 格按票據(jù)順序號(hào)簽發(fā) （ 5）遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽 （ 6）款項(xiàng)付訖后，出納必須及時(shí)在付款憑證上加蓋 “現(xiàn)金付訖 ”或 “銀行付訖 ”圖章，以防止重付或漏付 （ 7）對(duì)存儲(chǔ)的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)該定期進(jìn)行清查核對(duì) （ 8）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度 ●庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法，有兩種盤點(diǎn) （ 1）出納人員的日常盤點(diǎn) （ 2）專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn) ●備用金是制裁快步么南企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬保障單位和企業(yè) ●備用金管理制度設(shè)計(jì)的 B）定額管理制度 C）日常管理責(zé)任制度 D）清。它是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要的組成部分 ●內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)： （ 1）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性 （ 2）報(bào)表指標(biāo)的多樣性 （ 3）報(bào)表期限的靈活性 ●內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原 則（簡答時(shí)還要加上會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則即本章一中的 4） （ 1）報(bào)表指標(biāo)必須適用 （ 2）報(bào)表內(nèi)容力求簡明扼要，便于分析 （ 3）編報(bào)時(shí)間要