【正文】 計劃成本核算 便于考核物資采購和車間的經(jīng)營成果，可以加速和 簡化材料收發(fā)計價和材料明細賬的登記工作。 月末匯總 編制 “發(fā)料憑證匯總表 ”，并據(jù)以編制記賬憑證。 (1) 實際成本核算下明細賬包括材料卡片和材料明細分類賬。 購進材料時，一般的賬務處理是：借記 “物資采購 ”、 “應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”等賬 戶，貸記 “銀行存款 ”、 “應付賬款 ”、 “應付票據(jù) ”、 “預付賬款 ”等賬戶；等收到材料并驗收入庫時， 借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “物資采購 ”賬戶。 (4) 制造 費用。 23 影響企業(yè)收入存貨計價的因素有四個方面： (1) 購貨價格。 六、存貨計價方法選擇和清查盤點制度的設計 (一 )存貨計價方法的選擇 存貨計價包括存貨數(shù)量的盤存方法、收 入存貨的計價(收入存貨價值 )、發(fā)出存貨計價 (發(fā)出存貨價值 ) 和期末存貨計價 (結(jié)存價值確定 )四個方面。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序 。 （二）進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 ； 止違法行為。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設計 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點 貨幣資金：包括現(xiàn)金、 銀行存款和其他貨幣資金。平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 247。 3．企業(yè)效績評價表設計。 (三 )期間費用報表的設計 期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。 為了便于分析， 在表中應設置本期計劃、 本期實際和上期實際等欄次，在附注中應列示存貨占用情況指標和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失 準備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 七、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設計原則 (一 )內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別 ，對外報表內(nèi)容具有普遍性； ，對外報表指標具有相對單一性； 3.內(nèi)部報表期限具有靈活性，對外報表具有定期性。 1．設計原理 現(xiàn)金流量表設計原理是 “現(xiàn)金流入 (來 源 )－現(xiàn)金流出 (運用 )=現(xiàn)金凈流量 ”。 利潤表，又稱損益表。 (二 )項目分類和排列順序設計。 (三 )會計報表編制程序的設計 期間； ； 。 (2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設計經(jīng)濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些。 會計報表的作用主要表現(xiàn)為： 1 為決策者決策提供必要的信息； 2 為債權人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3 為企業(yè) 和職工日常管理提供信息資料； 4 為財政、稅務、工商等行政部門提供必要的信息； 5 為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構提供必要的信息。 收付款業(yè)務量大、轉(zhuǎn)賬業(yè)務 量較小的大中型企業(yè)。 (一 )會計核算形式的種類。 1．總賬的一般格式是三 欄式的。 (一 )日記賬的種類和格式設計 企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 五、會計賬簿設計的意義、種類和設計原則 會計賬簿設計的意義、 (一 ) 會計帳簿設計的意義。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表： 公司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 付 借方(貸方 )科目： 年 月 日 第 號 總賬頁數(shù) 貸方 (借方 )科目 金額 借方 貸方 附件：收款 (付款 ) 憑證自 號至 號 共 張 會計主管 記賬 復核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。 (2)專用記賬憑證格式的設計 專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 原始憑證設計要求與會計憑證設計原則基本相同。會計憑證的設計意義表現(xiàn)為： 1．記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供會計信息； 2．明確經(jīng)濟責任便于內(nèi)部控制； 3．為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)； 4．保證會計信息的傳遞與保管。 (二 )會計核算形式的設計原則。目前，我國工業(yè) 企業(yè)和商品流通企業(yè)會計科目編號采用三位數(shù)字編號法，股份有限公司采用四位數(shù)字編號法。各個經(jīng)濟業(yè)務過程中應設置的會計科目如 下表 : 設置的會計科目 實收資本或股本、資本公積 短期借款、長期借款、財務費用 應付長期債券、應付短期債券、長期應付款 材料采購、物資采購或商品采購、在途商品或在途材料 原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、材料成本差異、 待處理財產(chǎn)損溢、庫存商品、商品進銷差價、加工商品、商品削價準 備、委托 (受托 )代銷商品、代銷商品款等 應付賬款、應付票據(jù)、其他應付款 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、待攤費用、遞延資產(chǎn)、預提費 用等 應付工資、應付福利費等 累計折舊 產(chǎn)成品、產(chǎn)品成本差異 產(chǎn)品銷售收入、主營業(yè)務收入、商 品銷售收入、其他業(yè)務收入等 產(chǎn)品銷售成本、主營業(yè)務成本、商品銷售成本、營業(yè)費用、產(chǎn)品 銷售費用、經(jīng)營費用、產(chǎn)品 (商品 )銷售稅金及附加、其他業(yè)務支出、 銷售折扣與折讓等 應收賬款、應收票據(jù)、壞 賬準備、其他應收款、分期收款發(fā)出商 品、預收賬款等 各個收入科目和費用科目、所得稅、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、 固定資產(chǎn)清理、待處理財產(chǎn)損溢 本年利潤 利潤分配、應交稅金、其他應交款、盈余公積、應付利潤 會計科目的設置： 籌資過程 業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務名稱 籌集資本金 借款業(yè)務 發(fā)行債券業(yè)務 采購成 本計算 各種存貨 采購應付款 各種費用 采購過程 業(yè)務 生產(chǎn)過程 業(yè)務 工資業(yè)務 提取折舊 完工產(chǎn)品成本 營業(yè)收入 營業(yè)支出 應收款項 銷售過程 業(yè)務 利潤形成 及分配過 程業(yè)務 利潤形成 利潤結(jié)算 利潤分配 特殊科目的設置： 明細科目的設置： (1)根據(jù)特殊業(yè)務需要設置的會計科目，例如 “特準儲備物資 ”科目； (2)根據(jù)經(jīng)營管理特定要求設置的會計科目。 一般設計方法包括借鑒設計法、補充修訂法、歸納合并法和經(jīng)濟業(yè)務推導法。 對會計科目進行編號主要的目的是為了更好地了解、掌握和使用會計科目。會計科目設計的步驟為： 1．對經(jīng)濟業(yè)務進行科學分類 ,會計科目。所以在會計制度總則中， 明確會計工作任務是十分必要的。 會計核算基礎工作要求包括會計記錄工作的要求、會計記錄的質(zhì)量要求和會計報表的要求。財政部制發(fā)的《股份有限公 司會計制度》中會計制度制定的實施范圍和要求表述為 ： “本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的股 份有限公司。 二、會計制度總則的內(nèi)容和特點 (一 )會計制度總則的特點 1．統(tǒng)一性； 2．靈活性； 3．針對性； 4．適用性。 中的現(xiàn)金管理、信貸制度和結(jié)算制度以及各種稅法和稅收征管制度是制定企業(yè)采購、銷售 業(yè)務和貨幣資金管理核算會計制度的依據(jù)。 會計基本準則的總則和一般規(guī)定的各項內(nèi)容是會計制度總則的重要依據(jù)。 會計制度設計的依據(jù)包括三 個層次： 四、會計制度設計依據(jù)的選用 會計制度設計依據(jù)的選用涉及會計法規(guī)的選用，其他法規(guī)的選用以及企業(yè)規(guī)章的選用。 會計制度設計不能違背企業(yè)會計準則和統(tǒng)一會計制度。即不同的所有制采用的會計制度應有所不同。在一個大型企 業(yè)的會計科中，一般應設置： （ 1）采購和應付款組； （ 2）銷售和應收款組； （ 3）工資核算組； （ 4）倉庫核算組； （ 5）固定資產(chǎn)核算組； （ 6）成本核算組； （ 7）對外投資核算組； （ 8）總賬報表組等。 3 會計機構是企業(yè)內(nèi)部管理的職能機構之一，擔負著重要的任務，建立會計機構是： 1．作好企業(yè)會計工作的組織保證 。 六、內(nèi)部控制的控制方式 進行內(nèi)部控制制度設計，我們必須對內(nèi)部控制的控制手段方式有較為充分的了解： 1．組織規(guī)劃控制； 2．預算計劃控制； 3．授權批準控制； 4．文件記錄控制； 5．實物保護控制或資產(chǎn)控制； 6．職工素質(zhì)控制； 7．業(yè)績報告控制； 8．內(nèi)部審計。 四、會計制度設計的任務或內(nèi)容 (1) (2) (3) (4) 明確會 計機構和會計人員的責任； 設計科學的會計指標體系； 設計科學的會計核算制度； 設計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。 3．系統(tǒng)性：即研究會計制度應遵循系統(tǒng)原則，將會計制度看作一個有機的整體。 《會計制度設計》講義 會計制度設計》 第一章 概論 會計制度的含義、 一、會計制 度的含義、種類和特點 (一 )會計制度的含義 會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。 。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準則階段和法制階段 等 4 個階段。 二、會計制度的意義和作用 (一 )會計制度的意義 會計制度是國家管理會計工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn)的重要 條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。 (二 )內(nèi)控制度的意義和作用 內(nèi)控制度在現(xiàn) 代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。 3 關鍵是在會計法和會計準則的基礎上，制定滿足企業(yè)要求的會計程序和會計政策，從而指導企業(yè)的 會計工作，保證企業(yè)會計信息的前后一致性。不同企業(yè)的會計機構 設計有不同 的模式，但是應遵循幾項原則： 1．要與企業(yè)業(yè)務類型和規(guī)模相適應 2．內(nèi)部分工要明確具體。 第二章 會計制度設計的要求、依據(jù)和程序 一、會計制度設計的要求： 會計制度設計的要求： 4 會計制度設計的要求是指會計制度設計應達到的基本要求和條件，具體包括： 1．應與國家財經(jīng)法規(guī)要求相適應。 5．應與社會各方所需會計信息要求相適應。 會計制度設計要便于加強會計監(jiān)督，應注重建立健全內(nèi)部會計控制制度。第三層次為統(tǒng)一會計制度，是制定企業(yè)內(nèi)部會計制度的 依據(jù)。 統(tǒng)一會計制度是企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的依據(jù)。 五、會計制度設計的程序 會計制度設計的程序包括組織準備階段、調(diào)查研究階段、設計編寫階段和試點修改階段。 3 會計基礎工作要求：該內(nèi)容包括會計記錄工作的要求 (會計記錄質(zhì)量要求和會計報表要求 )。 會計年度采用日歷年度、人民幣為記賬本位幣、會計事項的記錄采用借貸記賬法等等。 2．會計記錄的質(zhì)量要求。概括的講 ,會計工作任務的內(nèi)容大體包括 有： 1．進行會計核算； 2．實施會計監(jiān)督； 3．預測經(jīng)濟前景； 4．參與經(jīng)營決策； 5．考核經(jīng)濟責任。企業(yè)的財務狀況是由資產(chǎn)的取得及其增 減變化、負債的形成與償還、資本的投入與增減變動等經(jīng)濟業(yè) 務活動組成；生產(chǎn)經(jīng)營過程由材料物資采購、材料投產(chǎn)與資金耗費、成本費用 的發(fā)生、資金的收回及利潤 的形成和分配等組成。 會計科目使用說明中應規(guī)定會計科目核算內(nèi)容和核算范圍、核算方法、核算應遵循的要求、特殊事項 的處理以及明細核算的要求等等。商品流通企業(yè)的會計科目分為資產(chǎn)類、負 債類、所有者權益類和損益類等四大類。一般明細科目設置的規(guī)則如下： (1)實物資產(chǎn)