【正文】 在分期收款銷售方式下，銷售企業(yè)應(yīng)按照合同約定先交付商品，貨款以后分期 收回。 采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè) “產(chǎn)成品成本差異 ”科目，核算產(chǎn)成品實際成本與計劃成本的差異，并應(yīng)按月將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進行分配，將售出產(chǎn)成品的計劃成本調(diào)整為實際成本。 四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細帳，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實際成本（或計劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）等資料。如有變更，應(yīng)在年度會計報告中加以說明。 二、購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應(yīng)分別自 “物資采購 ”、 “輔助生產(chǎn) ”和 “委托加工物資 ”科目轉(zhuǎn)入本科目。對不同的材料可以采用不同的計價方法。 ３．機械配件。采用計劃成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。 七、采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和 “材料成本差異 ”科目，另外設(shè)置 “在途物資 ”科目。 二、購入材料物資的采購成本包括：（１）買價。 （三）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實際發(fā)放的 金額，借記本科目（本金），貸記 “吸收存款 ”、 “銀 行存款 ”等科目。企業(yè)當期應(yīng)提取的壞帳準備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準備金小于帳面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目。 企業(yè)收到利息 ,按實際收到的金額 ,借記 “銀行存款 ”科目 ,按應(yīng)收利息賬面余額 ,貸記本科目 ,按其差額 ,借記或貸記 “投資收益 ”科目。 三、企業(yè)對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤 ,應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時 ,借記本科目 ,貸記 “投資收益 ”或 “長期股權(quán)投資 ”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價款時，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記本科目。 企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在 “預(yù)收帳款 ”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，貼息部分，借記 “財務(wù)費用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記 或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記 “投資收益 ” 科目。收到款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目。 企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法 記帳。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責(zé)管理。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 “其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過 “待 處理財產(chǎn)損溢 ”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額 ，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ”科目。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應(yīng)收款 ”科目核算，或單獨設(shè)置 “備用金 ”科目核算，不在本科目核算。 清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當制作清算報告，包股東會或者有關(guān)主管機關(guān)確認，并報送公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。 監(jiān)事行使下列職權(quán)： （ 1） 檢查公司財務(wù)： （ 2） 對董事長、經(jīng)理行使公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督； （ 3） 當董事長、經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事長、經(jīng)理予以糾正； （ 4） 提議召開臨時股東會； （ 5） 監(jiān)事列席股東會會議。 第十九條 公司設(shè)董事會，設(shè)董事長一人，董事長未本公司法定代表人，對公司股東會負責(zé)，由董事會選舉產(chǎn)生。 第十五條 股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)。 不得在上 班時間上網(wǎng)從事非工作范圍活動，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按 B類扣罰標準進行扣罰； 第二十六條 上班要自覺樹立企業(yè)形象 , 時常保持辦公環(huán)境整潔 , 辦公臺面文件擺放整齊。 三：流程圖 四、運費報銷流程： 說明： 原始單據(jù)由經(jīng)手人簽字； 本次運費發(fā)生相關(guān)部門當事人簽字（注明事由）； 部門經(jīng)理簽字后由出納復(fù)核金額； 會計審核費用的合理性； 經(jīng)總經(jīng)理批示后出納 付款或沖銷。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然 后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算 所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 （二）具體內(nèi)容： 每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。 每筆業(yè)務(wù)公司抽取固定比例管理費。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 B 銀行 賬處理 登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 。 四、負責(zé)報銷差旅費的工作。對應(yīng)收賬款及時登記往來明細賬，對賬及催收欠款。 （一） 會計的主要職責(zé)包括： （ 1）領(lǐng)導(dǎo)本公司的會計工作。凡支出的效益僅及于本年度 (或 一個營業(yè)周期 )的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度 (或幾個營業(yè)周期 )的，應(yīng)當作為資本性支出。 (七 ) 企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其它外國組織的會 計記錄可以同時使用一種外國文字。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 第二條 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè) (含公司，下同 )，執(zhí)行本制度。 君頂酒莊是中糧集團繼 “長城 ”品牌之后，進軍中國高端葡萄酒市場、提升國際競爭力的重要戰(zhàn)略舉措，君頂酒莊將傾力打造以頂級葡萄酒生產(chǎn)為核心，涵蓋優(yōu)質(zhì)釀酒葡萄苗木研發(fā)和種植、葡萄酒文化推廣、世界葡萄酒文化交流、葡萄酒主題休閑旅游、會所及專賣店經(jīng)營等產(chǎn)業(yè)集群，創(chuàng)新了葡萄酒企業(yè)發(fā)展模式和商業(yè)模式 ,開創(chuàng)了中國高端葡萄酒新紀元。 第七條 會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 第九條 企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。如有必要變更，應(yīng)當 將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。 第十三條 企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。 （ 6）負責(zé)本公司人員考勤和工資核算。 （二）出納的主要工作 : 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 若收到假幣予以沒收，由責(zé) 任人負責(zé)。 特殊情況需審批。 公司賬務(wù)章平時由出納保管。 大、小金額是否相符。 一，業(yè)務(wù)：實行單筆業(yè)務(wù)合作制。 根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。 第十五條 進入本公司工作的員工 , 按時上下班 , 不得遲到或早退。 第三十六條 除規(guī)定的吸煙區(qū)外 , 其它區(qū)域一律禁止吸煙 , 否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按 A類扣罰標準進行扣罰。 第十七條 股東會會 議由董事長召集并主持。財務(wù)負責(zé)人； （ 7） 聘任或者接觸應(yīng)由董事長聘任或者解聘以外的負責(zé)管理人員； （ 8） 經(jīng)理列席股東會會議。 第二十七條 公司的營業(yè)期限為三十年，蔥《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》簽發(fā)之日起計算。 第三十三條 公司章程條款如與國家法律、法規(guī)相抵觸的， 以國家法律法規(guī)為準。 四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過 “備用金 ”科目核算。月份終了，應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其 他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記 “投資收益 ”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記 “應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 ”按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在 “應(yīng)收票據(jù)登記簿 ”內(nèi)逐筆注銷。 六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳進行明細核算。 五、本科目應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收工程款 ”和 “應(yīng)收銷貨款 ”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細帳。 1131 應(yīng)收股利 一、本科目核 算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息 ,在 “長期債權(quán)投資 ”科目核算 ,不在本科目核算。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的