【正文】 企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置 “1331 代理承銷證券 ”科目核算。 （收到現(xiàn)金股利或利息時，借記 “銀行存款 ”，貸記 “應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 ”） （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “公允價值變動損益 ” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入 “銀行存款 ”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)對出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。 四、提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科 目，貸記 “庫存材料 ”等科目。同時，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付帳款 ”科目，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)購入股票 ,如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ,按實際成本 (即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ),借記 “短期投資 ”、 “長期股權(quán)投資 ”科目 ,按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ,借記本科目 ,按實際支付的價款 ,貸記 “銀行存款 ”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利 ,借記 “銀行存款 ”科目 ,貸記本科目。 五、本科目期末借方余額 ,反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券 ,以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資 ,已到付息期而應(yīng)收未收的利息 ,應(yīng)于確認(rèn)投資收益時 ,按應(yīng)獲得的利息 ,借記本科目 ,貸記 “投資收益 ”科目。 1231 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。 定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記 “代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ”（委托客戶的收益）、 “手續(xù)費及傭金收入 ”（本企業(yè)的收益）等科目。 售出受托代銷商品后，按實際收到或應(yīng) 收的金額，借記 、 代銷商品款 ”科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。 發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。其中買價應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)材料物資的采購成本；采購保管費一般應(yīng)先通過 “采購保管費 ”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。 六、本科目應(yīng)設(shè)置 “物資采購明細(xì)帳 ”進(jìn)行明細(xì)核算。庫存商品采用售價核算的，按售價借記 “庫存商品 ”科目，按進(jìn)價貸記 “在 本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本 。 （三）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 、 “銷售費用 ”、 單位加工的材料，借記 “委托加工物資 ”科目，貸記本科目。 1406 庫存商品 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。 四、采用實 際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用 “先進(jìn)先出法 ”、 “加權(quán)平均法 ”、 “移動平均法 ”、 “個別計價法 ”、 “后進(jìn)先出法 ”等方法計價。 五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。調(diào)整減少計劃成本 的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。計算分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。月初結(jié)存材料的計劃成本 １００％ 五、本科目的借方核算各種外購、自制、委托加工入庫材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實際成本大于計劃成本的差異，貸方核算各種材料實際成本小于計劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末借方余額反映各種庫存材料、在庫和在用低值易耗品、在庫和在用周轉(zhuǎn)材料實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差 異。 三、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）和發(fā)生的加工費用及往返運雜費，貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料物 資的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，由 “工業(yè)生產(chǎn) ”科目直接轉(zhuǎn)入 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，不通過本科目核算。 四、各種庫存產(chǎn)成品也可按計劃成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉(zhuǎn)入 “分期收款發(fā)出商品 ”科目。 采用分期收款銷售方式下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但尚未實現(xiàn)收入的產(chǎn)品、商品和 物資。 三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理 （一）對于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出 商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價） “產(chǎn)品成本差異 ”或 “商品進(jìn)銷差價。 發(fā)出商品的會計處理 或 。 1407 發(fā)出商品 發(fā)出商品： 分期收款發(fā)出商品：是指企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出的產(chǎn)品實際成本。 五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細(xì)帳。月末借方余額反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。 1406 庫存商品 一、本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。 1411 委托加工物資 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料 的成本差異＋本月收入材料的成本差異） 247。實際成本大于計劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目貸方。 1404 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的 各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法計算確定。 （一）企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)? （二）自制并已驗收入庫的 劃成本與實際成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”科目。 1402 在途物資 一 ”科目，按實際支付或 、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目。 四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資采購成本的采購保管費，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或 已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料物資。（２）運雜費。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。 收回受托貸款，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “吸收存款 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）等。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 、 （二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記 “存放中央銀行款 項 ”、 “結(jié)算備付金 ——客戶 ”、 “吸收存款 ”等科目。 三、發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債 務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 三、本科目應(yīng) 按債券種類設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息 ,在 “長期債權(quán)投資 ”科目核算 ,不在本科目核算。收到的現(xiàn)金股 利或利潤 ,借記 “銀行存款 ”科目 ,貸記本科目。 1131 應(yīng)收股利 一、本科目核 算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。 三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收工程款 ”和 “應(yīng)收銷貨款 ”兩個明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)帳。 二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位 收取的結(jié)算或