【正文】 知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。 ［簡答、綜設］持有至到期投資業(yè)務的處理程序： 持有至到期投資（包括 長期股權(quán)投資）業(yè)務處理程序從購入、收益和出售三個環(huán)節(jié)設計。 ④會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總 賬、明細賬及其登記簿。 ②會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”后進行審核，并交出納部門。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。 （ 4）資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑浴? （ 3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。 ［多選、簡答］無形資產(chǎn)的特點： （ 1）無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)。 （ 2）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。這一特征表明無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產(chǎn)。此外，無形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能 力還較多地受外界因素的影響，比如，相關(guān)新技術(shù)更新?lián)Q代的速度、利用無形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場接受程度等。可辨認性的衡量標桿主要是，或者能夠從企業(yè)中單獨性地分離或劃分出來，并能單獨或與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和 義務中轉(zhuǎn)移或者分離。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標為： （ 1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。 （ 2）保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性。在對無形資產(chǎn)會計制度進行設計時要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。因此，如何選擇企業(yè)攤銷的方法，以保證其合理性 以及進行準確的計量，是在無形資產(chǎn)會計制度設計時要遵循的要求。同時對無形資產(chǎn)賬面價值要定期核對，確保賬賬相符，以保證無形資產(chǎn)的安全、完整。 （ 2）權(quán)責分配和職責分工制度的設計。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設計固定資產(chǎn)明細分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立 固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。 （ 3）固定資產(chǎn)定期盤點的控制 對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存 在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。 （ 4）固定資產(chǎn)折舊的控制 企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當?shù)恼叟f計算方法，正確計提固定資產(chǎn)折舊。要防止盲目投資造成意外損失。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身特征，實施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護等一系列有效措施，防止泄密和侵權(quán)。 三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務核算規(guī)程的設計 ［綜設］無形資產(chǎn)業(yè)務處理流程的設計。 (2)無形資產(chǎn)購入業(yè)務流程控制要點 ①申請、采購、驗收、付款分管。 固定資產(chǎn)報廢時，應由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定資產(chǎn)報廢單。 會計部門收到報廢單后，應先將報廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項目內(nèi)容填寫是否正確，報廢手續(xù)是否齊備。 ［多選、簡答］籌資的特點： (1)業(yè)務發(fā)生不頻繁，涉及金額大。 ［多選、簡答］籌資業(yè)務會計制度設計的目標。 (4)建立、健全籌資業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)管理等制度。 (2)保證籌資業(yè)務合規(guī)合法。 二、籌資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 ［簡答］財務分析控制制度的設計。 （ 4）分析籌資決策過程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學性、合理性。為有效反映和控制企業(yè)所發(fā)行的股票種類及發(fā)行狀況，會計部門應設置股本明細表。為了反映借款情況，企業(yè)應設置短期借款明細表和長期借款明細表。企業(yè)債券可以溢價或折價發(fā)行，并按債券的還款期限攤銷溢價或折價金額。一份留存，另一份送證券公司。 債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點： （ 1）債券發(fā)行與收款記 錄職務分離。 特點： （ 1）綜合性。 （ 1）職責分工。 ［簡答］成本核算業(yè)務會計制度設計的要求。 二、成本核算業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 ［多選、簡答］成本核算業(yè)務基礎工作控制制度的設計。 （ 4）企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度。 （ 3）生產(chǎn)進度控制。 （ 2）以產(chǎn)品批別為成本計算對象。 （ 1）企業(yè)具體情況和管理要求。 五、成本核算業(yè)務流程的設計 ［綜設］實際成本核算業(yè)務流程的設計： （ 1）實際成本核算一般流程。 ［名詞］成本預算：是根據(jù)成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規(guī)定的成本、費用水平所應采取的各項措施。 （ 3）分析成本超支的原因，采取降低成本措施。 （ 3）編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細賬。 （ 6）期末結(jié)轉(zhuǎn)。主要包括修訂成本預算、確定成本考核指標和分析、評價業(yè)績等。其環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。 ［簡答、多選］銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標與要求 銷售與收款業(yè)務 會計制度設計的目標 我自考網(wǎng)整理 （ 1）保證銷售收入的真實性與合理性。 （ 5）保證貨款及時足額收回。 （ 4）建立健全銷售與收款業(yè)務憑證的流轉(zhuǎn)、管理等制度。 （ 2）設立專門的信用管理部門。 （ 2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點 ①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管； ②嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款； ③定期進行賬賬、賬實核對。 （ 1）一般銷售的會計核算。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進行賬務處理。 （ 2）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟責任的履行情況。 （ 3）穩(wěn)定性。 ［單選］利潤表設計的依據(jù)：利潤 =收入 費用 +直接計入當期利潤的利得 直接計入當期利潤的損失。 ［綜設］對內(nèi)會計報表設計內(nèi)容： （ 1）日 常管理用報表的設計。 財務狀況分析表是指根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產(chǎn)負債分析表。 報表附注披露的順序： （ 1）企業(yè)的基本情況披露。 （ 5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。 （ 9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。 （ 7）或有事項。 （ 3）遵循企業(yè)會計準則聲明的披露。 ［簡答］財務報告附注的設計： 財務報告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設計，應遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，以便于財務報告使用者迅速清 晰地掌握有關(guān)企業(yè)的重要會計信息。 （ 3）經(jīng)營成果分析表的設計。 三、對內(nèi)會計報表的設計 ［多選、簡答］對內(nèi)會計報表的特點： （ 1）報表內(nèi)容有較強的針對性； （ 2）報表指標的多樣性； （ 3）編報期限的靈活性； （ 4）報表種類的不固定性。 二、對外會計報表的設計 ［簡答、單選］資產(chǎn)負債表的設計的依據(jù)：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益。 ［簡答、多選］會計報表設計的原則： （ 1）完整性與系統(tǒng)性。 企業(yè)發(fā)出商品時，編制如下會計分錄： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 第一次收取款項時，可以確認收入，編制如下會計分錄： 借：銀行存款（如果合同約定的日期沒有收到貨款計“應收賬款”） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 同時：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 第十二章財務報告的設計 一、財務報告設計概述 ［名詞］財務報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。分期收款銷售是指商品銷售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。 （ 2）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計。 ［簡答、綜設、多選］銷售與發(fā)貨控制制度設計。 ⑥保證銷售與收款信息的真實性與完整性以及在會計報表上的正確披露 。 （ 2）實行銷售與收款業(yè)務的會計核算。 （ 3）保證銷售折扣措施恰當。 （ 2）銷售與收款業(yè)務存在較大的風險。企業(yè)在進行成本考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè) 績評價公正、合理。 ［簡答］成本考核的設計。將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn) 成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細賬。 一般流程設計如下： （ 1）審核原始憑證。 ［綜設］成本控制的步驟： （ 1）制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使 各級都有明確的控制標準和責任。 ［名詞］生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預測在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導致的企業(yè)成本水平的變化。 （ 3）成本核算工作量的大小和管理要求。 ［多選］成本項目的內(nèi)容 （ 1）直接材料； （ 2）直接人工； （ 3）制造費用。 （ 5）產(chǎn)品成本 控制。 （ 1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制。 （ 2）原始記錄制度。 （ 2）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求相結(jié)合。 （ 3）健全成本業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。 （ 3）群眾性。 第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計 一、成本核算業(yè)務會計制度設計概述 ［單選、多選］成本的概念與特點。 （ 3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。 債券發(fā)行業(yè)務批準、記賬、收款的處理步驟： （ 1）企業(yè)證券部門準備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后 送交銀行主管部門審批。企業(yè)應設置應付債券明細表以反映發(fā)行在外應付債券的狀況，并保證到期還本付息。為了有效控制發(fā)行在外的股票，必須對股票持有人加以適當記錄，這種控制主 要通過股東名冊來進行。 三、籌資業(yè)務核算規(guī)程的設計 ［簡答］籌資業(yè)務原始憑證、賬簿的設計。 （ 2）由付款部門的會計人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財務負責人簽字后，存入銀行或信托公司的專門賬號。 (4)保證籌資業(yè)務的安全性。 (6)保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。 (2)實行籌資業(yè)務預算和審批控制。 (3)會計核算比較復雜。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監(jiān)督報廢固定資產(chǎn)的清理情況。在報廢單上，應說明報廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術(shù)狀況和報廢的原因等。 ③定期進行賬賬、賬實核對。 ②部門根據(jù) 購買通知單與單位簽訂合同。 （ 4）無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設計 一方面，無論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標權(quán)等，都會以各種方式表現(xiàn)出它的時效性，且這種時效性的表現(xiàn)又極其復雜；另一方 面，這些無形資產(chǎn)的時效性有多長，對它的判斷又決定了無形資產(chǎn)在各個期間的費用分攤金額，它直接影響著各個期間會計提供的財務狀況和經(jīng)營成果信息。這些無形資產(chǎn)確認、計量的復雜性都要求會計核算必須按會計準則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點，建立一套嚴格、規(guī)范的無形資產(chǎn)審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財務信息，正確計算經(jīng)營成果。 要加強固定資產(chǎn)管理，對未使用、不需用固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；發(fā) 現(xiàn)多余、閑置或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應及時反映匯報給有關(guān)部門。 定期進行固定資產(chǎn)盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責任。設計一套完善的固定資產(chǎn)明細分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復核折舊費用和修理支出。 （ 4）固定資產(chǎn)保險控制制度的設計。 （ 3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。