【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模?？傮w設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項(xiàng)資料。［綜設(shè)］財(cái)產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計(jì)。對(duì)國(guó)家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見。固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的賬務(wù)處理程序?，F(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。其中，會(huì)計(jì)部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作；參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配表”；將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析；財(cái)會(huì)主管職責(zé)制。

　　

【正文】 。 （ 2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門。 （ 3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。 （ 4）證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。 債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)： （ 1）債券發(fā)行與收款記 錄職務(wù)分離。 （ 2）核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。 第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ［單選、多選］成本的概念與特點(diǎn)。 概念： 成本是指為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那一部分價(jià)值。 特點(diǎn)： （ 1）綜合性。 （ 2）技術(shù)性。 （ 3）群眾性。 ［簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 （ 1）職責(zé)分工。 （ 2）正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。 （ 3）健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。 （ 4）分析與考核。 ［簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 （ 1）以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái) 務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)。 （ 2）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合。 （ 3）有利于正確計(jì)算成本和簡(jiǎn)化成本核算。 二、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ［多選、簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)。 （ 1）定額管理制度。 （ 2）原始記錄制度。 （ 3）材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度。 （ 4）企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度。 ［簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。 （ 1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制。 （ 2）產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制。 （ 3）生產(chǎn)進(jìn)度控制。 （ 4）產(chǎn)品質(zhì)量控制。 （ 5）產(chǎn)品成本 控制。 三、成本業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) ［多選］成本計(jì)算對(duì)象的基本類型 （ 1）以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。 （ 2）以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象。 （ 3）以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。 ［多選］成本項(xiàng)目的內(nèi)容 （ 1）直接材料； （ 2）直接人工； （ 3）制造費(fèi)用。 ［多選、簡(jiǎn)答］設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素。 （ 1）企業(yè)具體情況和管理要求。 （ 2）各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。 （ 3）成本核算工作量的大小和管理要求。 四、成本核算業(yè)務(wù)原始記錄、賬簿和報(bào)表的設(shè)計(jì) ［多選］單據(jù)形式的原始憑證包括生產(chǎn)通知單、廢品報(bào)告單、工資結(jié)算憑證、領(lǐng)料 憑證和退料憑證等。 五、成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) ［綜設(shè)］實(shí)際成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)： （ 1）實(shí)際成本核算一般流程。 （ 2）實(shí)際成本計(jì)算方法及核算流程。 ［名詞］生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測(cè)在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。 ［名詞］日常經(jīng)營(yíng)中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外購(gòu)、產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等的成本 決策，屬于日常經(jīng)營(yíng)管理中的決策范疇。 ［名詞］成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提出為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。 ［名詞、單選］成本控制：一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。 ［綜設(shè)］成本控制的步驟： （ 1）制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門、車間、班組和個(gè)人，使 各級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。 （ 2）監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費(fèi)用開支的審批等。 （ 3）分析成本超支的原因，采取降低成本措施。［簡(jiǎn)答、綜設(shè)］實(shí)際成本核算流程的設(shè)計(jì)。 一般流程設(shè)計(jì)如下： （ 1）審核原始憑證。 （ 2）編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。 （ 3）編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 （ 4）不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn) 成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。 （ 5）編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。 （ 6）期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。 ［簡(jiǎn)答］成本考核的設(shè)計(jì)。 成本考核制度的設(shè)計(jì)主要包括以下兩個(gè)方面： （ 1）確定成本考核的內(nèi)容。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。 （ 2）成本考核的指標(biāo)和方法。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時(shí)，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè) 績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。 第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ［名詞］銷售與收款業(yè)務(wù)：主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。 ［多選］銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)： （ 1）銷售與收款過程較為復(fù)雜。 （ 2）銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜。 ［簡(jiǎn)答、多選］銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求 銷售與收款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 我自考網(wǎng)整理 （ 1）保證銷售收入的真實(shí)性與合理性。 （ 2）保證產(chǎn)品的安全、完整。 （ 3）保證銷售折扣措施恰當(dāng)。 （ 4）保證銷售折讓退回的合理、正確。 （ 5）保證貨款及時(shí)足額收回。 ［簡(jiǎn)答、多選］銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 （ 1）實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。 （ 2）實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。 （ 3）實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的預(yù)算和審批控制。 （ 4）建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證的流轉(zhuǎn)、管理等制度。 （ 5）定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況。 ⑥保證銷售與收款信息的真實(shí)性與完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露 。 二、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) ［多選］職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) （ 1）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位。 （ 2）設(shè)立專門的信用管理部門。 （ 3）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度。 ［簡(jiǎn)答、綜設(shè)、多選］銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)。 （ 1）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn) ①銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨； ②貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬； ③運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部 門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門； ④會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員。 （ 2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn) ①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管； ②嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款； ③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 ［綜設(shè)］三、銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 、賬表的設(shè)計(jì) （ 1）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。 （ 2）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。 ［綜設(shè)］銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)。 （ 1）一般銷售的會(huì)計(jì)核算。當(dāng)符合收入確認(rèn)條件 確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （ 2）分期收款銷售會(huì)計(jì)核算。分期收款銷售是指商品銷售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出 商品通過“發(fā)出商品”科目來(lái)核算。 企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 第一次收取款項(xiàng)時(shí)，可以確認(rèn)收入，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款（如果合同約定的日期沒有收到貨款計(jì)“應(yīng)收賬款”） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述 ［名詞］財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 ［多選、簡(jiǎn)答］財(cái)務(wù)報(bào)告的組成： ［多選］財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo) （ 1）有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 （ 2）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 （ 3）有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 ［簡(jiǎn)答、多選］會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則： （ 1）完整性與系統(tǒng)性。 （ 2）統(tǒng)一性與靈活性。 （ 3）穩(wěn)定性。 （ 4）簡(jiǎn)便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成。 二、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ［簡(jiǎn)答、單選］資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)的依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則設(shè)計(jì)是：資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù) 債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性強(qiáng)的排在前。 ［單選］利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的依據(jù)：利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 +直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失。 ［單選］現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的依據(jù)：現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金凈流量。 三、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ［多選、簡(jiǎn)答］對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)： （ 1）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性； （ 2）報(bào)表指標(biāo)的多樣性； （ 3）編報(bào)期限的靈活性； （ 4）報(bào)表種類的不固定性。 ［多選］對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求： （ 1）適用性； （ 2）簡(jiǎn)明性； （ 3）及時(shí)性。 ［綜設(shè)］對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)內(nèi)容： （ 1）日 常管理用報(bào)表的設(shè)計(jì)。 （ 2）財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)。 （ 3）經(jīng)營(yíng)成果分析表的設(shè)計(jì)。 （ 4）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)。 財(cái)務(wù)狀況分析表是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)，可以考察資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成是否合理，便于了解企業(yè)的償債能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。 ［簡(jiǎn)答］財(cái)務(wù)報(bào)告附注的設(shè)計(jì)： 財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)，應(yīng)遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者迅速清 晰地掌握有關(guān)企業(yè)的重要會(huì)計(jì)信息。即首先披露是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。 報(bào)表附注披露的順序： （ 1）企業(yè)的基本情況披露。 （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)披露。 （ 3）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聲明的披露。 （ 4）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。 （ 5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。 （ 6）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。 （ 7）或有事項(xiàng)。 （ 8）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 （ 9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。