【導(dǎo)讀】會計制度在內(nèi)部控制中的地位。設(shè)計類型由企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模?？傮w設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)。明確費用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。［綜設(shè)］財產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計。對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見。固定資產(chǎn)增減變動的賬務(wù)處理程序?，F(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作；參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費分配表”；將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本；定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析；財會主管職責(zé)制。

　　

【正文】 。 （ 2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會計部門。 （ 3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。 （ 4）證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。 債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點： （ 1）債券發(fā)行與收款記 錄職務(wù)分離。 （ 2）核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。 第十章成本核算業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 一、成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 ［單選、多選］成本的概念與特點。 概念： 成本是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。 特點： （ 1）綜合性。 （ 2）技術(shù)性。 （ 3）群眾性。 ［簡答］成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。 （ 1）職責(zé)分工。 （ 2）正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會計核算。 （ 3）健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。 （ 4）分析與考核。 ［簡答］成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。 （ 1）以會計準(zhǔn)則、財 務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)。 （ 2）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求相結(jié)合。 （ 3）有利于正確計算成本和簡化成本核算。 二、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 ［多選、簡答］成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計。 （ 1）定額管理制度。 （ 2）原始記錄制度。 （ 3）材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度。 （ 4）企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度。 ［簡答］成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容。 （ 1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實行必要的分離控制。 （ 2）產(chǎn)品計劃管理和控制。 （ 3）生產(chǎn)進(jìn)度控制。 （ 4）產(chǎn)品質(zhì)量控制。 （ 5）產(chǎn)品成本 控制。 三、成本業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 ［多選］成本計算對象的基本類型 （ 1）以產(chǎn)品品種為成本計算對象。 （ 2）以產(chǎn)品批別為成本計算對象。 （ 3）以生產(chǎn)步驟為成本計算對象。 ［多選］成本項目的內(nèi)容 （ 1）直接材料； （ 2）直接人工； （ 3）制造費用。 ［多選、簡答］設(shè)計成本項目應(yīng)考慮的因素。 （ 1）企業(yè)具體情況和管理要求。 （ 2）各項費用在成本中所占比重。 （ 3）成本核算工作量的大小和管理要求。 四、成本核算業(yè)務(wù)原始記錄、賬簿和報表的設(shè)計 ［多選］單據(jù)形式的原始憑證包括生產(chǎn)通知單、廢品報告單、工資結(jié)算憑證、領(lǐng)料 憑證和退料憑證等。 五、成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計 ［綜設(shè)］實際成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計： （ 1）實際成本核算一般流程。 （ 2）實際成本計算方法及核算流程。 ［名詞］生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預(yù)測：是指企業(yè)在一個較為長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。 ［名詞］日常經(jīng)營中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外購、產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等的成本 決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。 ［名詞］成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費用，并提出為達(dá)到規(guī)定的成本、費用水平所應(yīng)采取的各項措施。 ［名詞、單選］成本控制：一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本、費用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。 ［綜設(shè)］成本控制的步驟： （ 1）制定各項消耗定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使 各級都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。 （ 2）監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費用開支的審批等。 （ 3）分析成本超支的原因，采取降低成本措施。［簡答、綜設(shè)］實際成本核算流程的設(shè)計。 一般流程設(shè)計如下： （ 1）審核原始憑證。 （ 2）編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設(shè)計的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。 （ 3）編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 （ 4）不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn) 成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。 （ 5）編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。 （ 6）期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。 ［簡答］成本考核的設(shè)計。 成本考核制度的設(shè)計主要包括以下兩個方面： （ 1）確定成本考核的內(nèi)容。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評價業(yè)績等。 （ 2）成本考核的指標(biāo)和方法。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè) 績評價公正、合理。 第十一章銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 一、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 ［名詞］銷售與收款業(yè)務(wù)：主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。 ［多選］銷售與收款業(yè)務(wù)的特點： （ 1）銷售與收款過程較為復(fù)雜。 （ 2）銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險。 （ 3）銷售與收款業(yè)務(wù)的會計處理比較復(fù)雜。 ［簡答、多選］銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)與要求 銷售與收款業(yè)務(wù) 會計制度設(shè)計的目標(biāo) 我自考網(wǎng)整理 （ 1）保證銷售收入的真實性與合理性。 （ 2）保證產(chǎn)品的安全、完整。 （ 3）保證銷售折扣措施恰當(dāng)。 （ 4）保證銷售折讓退回的合理、正確。 （ 5）保證貨款及時足額收回。 ［簡答、多選］銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求 （ 1）實行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。 （ 2）實行銷售與收款業(yè)務(wù)的會計核算。 （ 3）實行銷售與收款業(yè)務(wù)的預(yù)算和審批控制。 （ 4）建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證的流轉(zhuǎn)、管理等制度。 （ 5）定期清理與分析應(yīng)收款項與壞賬情況。 ⑥保證銷售與收款信息的真實性與完整性以及在會計報表上的正確披露 。 二、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 ［多選］職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計 （ 1）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位。 （ 2）設(shè)立專門的信用管理部門。 （ 3）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度。 ［簡答、綜設(shè)、多選］銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計。 （ 1）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點 ①銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨； ②貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬； ③運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部 門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門； ④會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員。 （ 2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點 ①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管； ②嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款； ③定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。 ［綜設(shè)］三、銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 、賬表的設(shè)計 （ 1）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。 （ 2）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。 ［綜設(shè)］銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計。 （ 1）一般銷售的會計核算。當(dāng)符合收入確認(rèn)條件 確認(rèn)本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （ 2）分期收款銷售會計核算。分期收款銷售是指商品銷售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出 商品通過“發(fā)出商品”科目來核算。 企業(yè)發(fā)出商品時，編制如下會計分錄： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 第一次收取款項時，可以確認(rèn)收入，編制如下會計分錄： 借：銀行存款（如果合同約定的日期沒有收到貨款計“應(yīng)收賬款”） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 第十二章財務(wù)報告的設(shè)計 一、財務(wù)報告設(shè)計概述 ［名詞］財務(wù)報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 ［多選、簡答］財務(wù)報告的組成： ［多選］財務(wù)報告設(shè)計的目標(biāo) （ 1）有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 （ 2）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 （ 3）有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 ［簡答、多選］會計報表設(shè)計的原則： （ 1）完整性與系統(tǒng)性。 （ 2）統(tǒng)一性與靈活性。 （ 3）穩(wěn)定性。 （ 4）簡便易行，使會計信息迅速生成。 二、對外會計報表的設(shè)計 ［簡答、單選］資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計的依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債報表項目的排列規(guī)則設(shè)計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負(fù)債項目分為流動負(fù)債和非流動負(fù) 債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項目永久性強(qiáng)的排在前。 ［單選］利潤表設(shè)計的依據(jù)：利潤 =收入 費用 +直接計入當(dāng)期利潤的利得 直接計入當(dāng)期利潤的損失。 ［單選］現(xiàn)金流量表設(shè)計的依據(jù)：現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金凈流量。 三、對內(nèi)會計報表的設(shè)計 ［多選、簡答］對內(nèi)會計報表的特點： （ 1）報表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性； （ 2）報表指標(biāo)的多樣性； （ 3）編報期限的靈活性； （ 4）報表種類的不固定性。 ［多選］對內(nèi)會計報表的設(shè)計要求： （ 1）適用性； （ 2）簡明性； （ 3）及時性。 ［綜設(shè)］對內(nèi)會計報表設(shè)計內(nèi)容： （ 1）日 常管理用報表的設(shè)計。 （ 2）財務(wù)狀況分析表的設(shè)計。 （ 3）經(jīng)營成果分析表的設(shè)計。 （ 4）成本費用報表的設(shè)計。 財務(wù)狀況分析表是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。通過對財務(wù)狀況分析表的設(shè)計，可以考察資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成是否合理，便于了解企業(yè)的償債能力，預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況。 ［簡答］財務(wù)報告附注的設(shè)計： 財務(wù)報告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計，應(yīng)遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，以便于財務(wù)報告使用者迅速清 晰地掌握有關(guān)企業(yè)的重要會計信息。即首先披露是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 報表附注披露的順序： （ 1）企業(yè)的基本情況披露。 （ 2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)披露。 （ 3）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則聲明的披露。 （ 4）重要會計政策和會計估計。 （ 5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。 （ 6）報表重要項目的說明。 （ 7）或有事項。 （ 8）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。 （ 9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。