【文章內(nèi)容簡介】 團會計機構(gòu)運作要求。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。二、企業(yè)集團會計崗位職責(zé)的設(shè)計（識記）集團公司與單體公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨立核算的分公司、分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。 特殊要求：（一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面、分公司和其他分支機構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則；，加強有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟責(zé)任；、分公司和其他分支機構(gòu)和匯總會計報表，編制合并報表。（二）稅務(wù)籌劃方面；；；；。（三）預(yù)算管理方面；；；；；，及時進行必要的調(diào)整，并進行有效監(jiān)督；。（四）投資管理方面；，參與各投資項目的可行性研究；；；。（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面、使用情況及其效益；、分支機構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；，并有效分配和調(diào)度資金；；。第六節(jié)　內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計（領(lǐng)會）（一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的特點內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。內(nèi)部核算機構(gòu)兩種設(shè)計方式：一是在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤；、內(nèi)部利潤和采購費用。、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤。：主要核算營業(yè)外支出、福利費。二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責(zé)任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件。（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計，為每一獨立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。，并按核定的資金定額外負擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。（三）儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。，辦理貸款事項。，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等。（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計。，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。，以便對資金進行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負債表”、“內(nèi)部成本報表”等。第四章　會計科目、會計核算形式的設(shè)計第一節(jié)　會計科目的設(shè)計一、會計科目設(shè)計的作用與原則　（一）會計科目的概念（識記）會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的要求而設(shè)計的。即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，這就是會計科目。（二）會計科目設(shè)計的作用。（三）會計科目設(shè)計的原則及注意事項（識記）。另外，要做到標(biāo)準(zhǔn)化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)名稱力求一致，編制詳細的科目使用說明。二、會計科目設(shè)計的步驟。（領(lǐng)會），確定《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計科目。增設(shè)、分拆、合并、刪除。，進行明細科目的設(shè)計。核算內(nèi)容、經(jīng)濟用途、明細科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點、會計科目的主要經(jīng)濟事項及賬務(wù)處理等。試行、修訂。三、總分類科目的設(shè)計（綜合應(yīng)用）（一）總分類科目分類的標(biāo)準(zhǔn)總分類科目應(yīng)按企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、共同類、收入、成本、損益六類。資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。如：“庫存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”“商譽”等。負債是指企業(yè)過去的事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。如：“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的科目。所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。如：“實收資本”、“資本公積”、“本年利潤”等。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等。損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“所得稅費用”等。（二）總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容（簡單應(yīng)用） 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要，企業(yè)在選擇所需要的總分類會計科目名稱時，在充分考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進行，使名稱與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡適當(dāng)。（1）貨幣資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計?！皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。（2）存貨類會計科目的設(shè)計。存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。“在途物資”或“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”等。（3）應(yīng)收與預(yù)付款項類會計科目的設(shè)計。一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回?！皯?yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”等。（4）投資類科目的設(shè)計。企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資目的或類型分別設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等。為反映其可能發(fā)生的減值情況，還應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。（5）固定資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計。為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)?！肮潭ㄙY產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（6）無形資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計。企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（7）其他資產(chǎn)類科目的設(shè)計?！伴L期待攤費用”、“待處理財產(chǎn)損溢”等。1）借款類會計科目的設(shè)計?！岸唐诮杩睢?、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等。2）應(yīng)付及預(yù)收類科目的設(shè)計?！皯?yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等。（3）預(yù)計負債類科目的設(shè)計。預(yù)計負債是指企業(yè)由于對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很有可能發(fā)生的債務(wù)，取決于未來的有關(guān)事項是否會發(fā)生。（4）其他負債類科目的設(shè)計?！拔创_認融資費用”、“遞延收益”等?！皩嵤召Y本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“未分配利潤”等?！吧a(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等。（1）反映營業(yè)收入和營業(yè)支出會計科目的設(shè)計。“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”等。（2）反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出科目的設(shè)計。 “營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等。四、明細分類會計科目的設(shè)計（簡單應(yīng)用）（一）明細分類會計科目的分類標(biāo)準(zhǔn)。為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)必須設(shè)置一套由一級科目、二級科目和明細科目共同構(gòu)成的會計科目體系。明細科目一般分設(shè)二、三級，特殊情況也可設(shè)四級。明細科目是對總分類科目核算內(nèi)容的進一步分類，它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。除《企業(yè)會計準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理的要求和編制報表的需要進行設(shè)置。（二）明細科目設(shè)計的內(nèi)容。如：“原材料”可按照材料的類別和項目設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”等二級科目，再據(jù)具體材料的名稱設(shè)置三級科目。再如：“資本公積”應(yīng)設(shè)置“資本（或股本）溢價”、“其他資本公積”等明細科目。另外，“應(yīng)交稅費”等的明細科目也是這種設(shè)計方法。債權(quán)債務(wù)類科目：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”等。如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等。“制造費用”、“備用金”等。如“原材料”、“庫存商品”等。五、會計科目表的設(shè)計（簡單應(yīng)用）會計科目表是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的設(shè)計完成的。會計科目表的設(shè)計主要是解決會計科目的分類排列、科目編號及科目使用說明等問題。（一）會計科目分類排列的設(shè)計。按經(jīng)濟內(nèi)容分類，而且每一類中各個科目的順序應(yīng)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進行排列。（二）會計科目編號的設(shè)計。作用：以編碼的形式體現(xiàn)會計科目的分類和每類中各個會計科目的排列次序，為會計電算化奠定一定的基礎(chǔ)。如：1001庫存現(xiàn)金?？颇烤幋a設(shè)計應(yīng)注意的問題：，清楚，不易出錯。，唯一?？颇烤幋a方法有以下幾種：。（1）數(shù)字順序法。所有的總分類科目從1開始一直排到最后一個數(shù)，數(shù)字之間要留有余地。適用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化，使用科目較少的情況。（2）數(shù)字分組法。按數(shù)目分成若干組。由09分組，總分類科目和明細科目用它后面的多位數(shù)表示?？颇烤幪柕谝晃粩?shù)字表示類別，后邊各位數(shù)字表示一級科目或次級科目。數(shù)字定位排列式：對每個數(shù)字位置確定一個特定的含義并按一定的位置進行排列。這種方式對賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容或物資的存放地點都能明確，便于實行會計電算化。我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的會計科目編號采用的就是這種方法。（三）會計科目使用說明的設(shè)計。 對核算內(nèi)容、用途、使用方法等進行詳細解釋和說明。先說明其核算內(nèi)容與范圍，有時還要說明不在該科目中核算的內(nèi)容。如：“庫存現(xiàn)金”科目，核算內(nèi)容是企業(yè)的庫存現(xiàn)金，同時指出各部門的備用金，不在本科目核算范圍內(nèi)，而是在“其他應(yīng)收款”中或者單獨設(shè)置“備用金”科目核算。寫明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù)，借記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求。，指明明細科目的設(shè)計要求及具體核算方法。（四）撰寫主要會計事項會計分錄舉例。下面以“庫存現(xiàn)金”為例簡要介紹會計科目的使用說明設(shè)計。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。，超出庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。（1）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的庫存現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的庫存現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的庫存現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！皫齑娆F(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收入總額，支出總額以及結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫存現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記本科目；屬于庫存現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”?！皞溆媒稹笨颇康钠髽I(yè)，由財務(wù)部門單獨撥給內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷單，定期補足備用金，借記“管理費用”等，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。第二節(jié)　會計憑證的設(shè)計一、會計憑證概念與設(shè)計意義（一）會計憑證概念會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。（二）會計憑證設(shè)計意義，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。（1）合法性和合規(guī)性審核。（2）完