【正文】 存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點： （ 1）目標(biāo)的雙向性 （ 2）實施的廣泛性 （ 3）計量標(biāo)準(zhǔn)的多樣性 （ 4）與各種管理制度都密切相關(guān) 存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的 （ 1）提供存活的各種真實、完整、有用信息 （ 2）保證存貨的安全 （ 3）控制存貨的流動 （ 4）監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任 （ 5）加速存活資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益 存貨采購業(yè)務(wù)一般具有的特點： （ 1）它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切 （ 2）它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加 （ 3）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞 進貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點 （ 1）職務(wù)分離制度 A）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價 B）采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂 C）存貨的采購人員不能同時負(fù)責(zé)存貨的驗收保管 D）存貨的采購人員、保管人員 、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計記錄 E）采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離 F）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離 G）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款的人員相分離 （ 2）存貨采購的請購單控制制度（整個一段仔細(xì)研讀，過程很重要） （ 3）訂貨控制制度（核心點是：對購貨詢價、簽訂合同的控制和訂貨單的控制） （ 4）貨物驗收控制制度 （ 5）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 （ 6）會計稽核與對帳制度 貨物交接方式 （ 1）提貨制：由購貨單位到供貨單位指定地點自行提取貨物。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導(dǎo)指標(biāo) （ 2）各種指標(biāo)以及計算公式（ P215）看，背，用 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn) 經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括：先進、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 2）運用現(xiàn)代財務(wù)分析技術(shù)，制定基本評價指標(biāo)體系。 利潤分配表應(yīng)提供的內(nèi)容：凈利潤數(shù)額、年初未分配利潤數(shù)額、可供分配利潤數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤數(shù)額和未分配利潤數(shù)額 會計報表附注的內(nèi)容（簡答） （ 1）不符合基本會計假設(shè)的說明 （ 2）會計政策的說明，包括合并政策、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價政策、租賃、收 入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法 （ 3）會計政策和會計估計變更的說明 （ 4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露） （ 5）或有和承諾事項的說明 （ 6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明 （ 7）資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目的說明 （ 8）盈虧情況及利潤分配情況 （ 9）資金周轉(zhuǎn)情況 （ 10）其他重大事項的說明 報表封面的設(shè)計：對外報表 在報出之前，按一定順序加以排列，財務(wù)情況說明書和資產(chǎn)負(fù)債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表 內(nèi)部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。多步式利潤表的優(yōu)點是能對企業(yè)的經(jīng)營成果進行分析，有助于不同企業(yè)之間進行對比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預(yù)測 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。目前主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（選擇） 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 作用：（ 1）為投資者決策提供必要信息 （ 2）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債能力等信息 （ 3）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料 （ 4）為財政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息 （ 5）為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構(gòu)提供必要的信息 會計報表的分類 （ 1）按報表是否對外報送或公 告，可以分為對外報表和對內(nèi)報表 （ 2）按編制時間，可分為定期報表和非定期報表 （ 3）按反映內(nèi)容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表 （ 4）按祝詞程度不同，分為住表和附表 （ 5）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表 會計報表設(shè)計的原則： （ 1）報表指標(biāo)體系要完整 （ 2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 （ 3）簡明易懂，便于編制 會計報表設(shè)計的主要內(nèi)容包括報表指標(biāo)體系的設(shè)計、會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編報程序的設(shè)計三部分 合理設(shè)計會計報表指標(biāo)體系，是報表設(shè)計的核 心任務(wù) 報表指標(biāo)的分類： （ 1）報表指標(biāo)從總體上分為動態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類 （ 2）報表指標(biāo)從用途和內(nèi)容上，可以分為： A）資產(chǎn)類指標(biāo) B）負(fù)債類指標(biāo) C）所有者（股東）權(quán)益類指標(biāo)（包括資本金和留存收益兩部分） D）成本類指標(biāo) E）現(xiàn)金流量類指標(biāo) 報表指標(biāo)的設(shè)計要求（簡答、選擇） （ 1）要根據(jù)報表的用途、編織日起不同，設(shè)計不同的經(jīng)濟指標(biāo) （ 2）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設(shè)計經(jīng)濟指標(biāo)，報告期較短的指標(biāo)可粗一些，報告期較長的指標(biāo)可以詳細(xì)一些 （ 3）在設(shè)計指標(biāo)體系時， 還要分主次，規(guī)定主要報表指標(biāo)和報表附表指標(biāo) （ 4）在設(shè)計指標(biāo)時，應(yīng)注意報表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報表之間的關(guān)系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性 （ 5）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確 會計報表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分 表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間 附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表有關(guān)重要項目的明細(xì)資料等（選擇） 會計報表編制程序的設(shè)計（選擇 ） （ 1）確定會計報表編報期間 （ 2）會計循環(huán)與結(jié)賬日程表的設(shè)計 A）設(shè)計匯總和結(jié)賬工作日程表 B）提前做好結(jié)賬的準(zhǔn)備工作 （ 3）報表底稿的設(shè)計 設(shè)計報表底稿應(yīng)遵循以下點： 1）對于報表中的合并項目，應(yīng)設(shè)計相關(guān)的明細(xì)項目； 2）應(yīng)對費用項目，特別是應(yīng)提、應(yīng)攤項目在底稿中列示，防止正式編制報表時出現(xiàn)遺漏。 分類賬簿：是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類帳戶進行分類的賬簿。 會計核算形式的設(shè)計思路 （ 1）先確定會計核算形式的類型，后逐項設(shè)計會計核算形式的內(nèi)容 適用：對老企業(yè)原有核算形式的改進 （ 2）先逐項設(shè)計會計核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式類型 適用：缺乏歷史資料的新企業(yè) 填制會計憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)工作 會計憑證設(shè)計的意義： A）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供會計信息（取得和填制合法的原始憑證，使會計信息唯一來源，編制會計憑證，是對去的會計信息進行加過呢處理，作為記賬的依據(jù)） B）明確經(jīng)濟責(zé)任便于內(nèi)部控制（會計憑證 要求，經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員的簽字） C）為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù) D）保證會計信息的傳遞與保管 會計憑證的種類：按會計憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別 （ 1）原始憑證的設(shè)計重點是要忠實地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 （ 2）記賬憑證式對原始憑證加工整理記錄，設(shè)計重點是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類確認(rèn)和計量 （ 3）這兩種憑證都必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點來設(shè)計和使用 會計憑證設(shè)計的原則 （ 1）會計憑證內(nèi)容涉及要完整 （ 2）清正內(nèi)容要與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 （ 3）有利于加強內(nèi)部控制 （ 4）滿足會計管理的需要 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的會計憑證 分類： 按憑證取得來源分 外來憑證 自制憑證 一次憑證 匯總憑證 累計憑證 原始 按業(yè)務(wù)類別分 款項收付業(yè)務(wù)憑證 憑證 存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證 成本費用憑證 購銷業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑 證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 按憑證格式適用性分 通用憑證 專用憑證 注：從原始憑證的實際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證 原始憑證設(shè)計時應(yīng)考慮的內(nèi)容 A）管理經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所涉及到的信息 B）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所涉及到的信息 C）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)辦理的手續(xù) D）憑證的使用對象 E）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價、計量單位和其他附件 原始憑證設(shè)計應(yīng)包含的要素 A）原始憑證的名稱 B）發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間（年、月、日） C）接受憑證的單位或部門 D）憑 證編號 E）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（內(nèi)容摘要；計量單位、數(shù)量、單價和金額等） F）添置憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 G）憑證聯(lián)次、附件 原始憑證設(shè)計的要求 A）基本內(nèi)容要求設(shè)計完整 B）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 C）要有利于內(nèi)部牽制 原始憑證的設(shè)計方法 A）繪制原始憑證格式 B）確定憑證的流轉(zhuǎn)程序 C）原始憑證的保管制度（包括：原始憑證的保管制度，一是空白憑證設(shè)專人管理，重要的憑證應(yīng)設(shè)置零用等級制度；二是已入賬的憑證保管制度） 注：熟練掌握 P110— 121各表的結(jié)構(gòu)、內(nèi) 容 為了使原始憑證簡明實用，在繪制原始憑證時，應(yīng)考慮以下因素：憑證格式的大小；內(nèi)容位置的安排；憑證的聯(lián)數(shù)；憑證的版式。 特殊會計科目設(shè)計方法： 1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會計科目； 2）根據(jù)管理特點要求設(shè)置會計科目； 3）根據(jù)一定時期經(jīng)濟管理需要設(shè)置會計。我國當(dāng)前實行的是企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)同意會計制度并行的做法。會計科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。 （ 4）參與經(jīng)營決策，結(jié)合預(yù)測經(jīng)濟前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營決策 （ 5）核經(jīng)濟責(zé)任，在反映經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟效果，考核經(jīng)濟責(zé)任者的業(yè)績，按規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。 會計基礎(chǔ)工作的要求包括： 1）會計記錄工作的要求； 2）會計記錄質(zhì)量的要求； 3）會計報表的要求。 會計制度的前提：是指會計制度制定的目的、依據(jù)、實施的范圍和要求。（包括會計制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會計組織機構(gòu)，會計工作任務(wù)，會計人員崗位責(zé)任制，會計核算一般規(guī)則，機長方法，計價貨幣單位，會計報告要求，會計檔案的建立與保管，以及會計制度的實施日期等。 設(shè)計編寫階段應(yīng)做好的工作（內(nèi)容）：指定編寫方案；按照編寫方案，進行起草編寫工作；經(jīng)過小組討論進行總簒定稿。 會計制度設(shè)計程序一般包括組織準(zhǔn)備階段；調(diào)查研究階段；設(shè)計編寫階段和試點修改階段。 會計制度設(shè)計依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi) 容可作如下分類：國家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。 第二章 會計制度設(shè)計的要求、依據(jù)和程序 會計制度設(shè)計的指導(dǎo)思想： 1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導(dǎo)會計制度設(shè)計的重要思想武器； 2）現(xiàn)代經(jīng)營管理理論對會計制度 設(shè)計工作具有重要指導(dǎo)作用； 3）總結(jié)、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合保證會計制度的科學(xué)性； 4）以建立具有中國特色的會計體系為目標(biāo)。 內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 會計制度控制主要有：憑證編號，復(fù)式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務(wù)控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。 內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效的運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。 會計制度設(shè)計：就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字，圖表等形式，對全部會計核算于監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會計事物處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計人員的工作責(zé)任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計工作。管理會計是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟活動進行規(guī)劃。 根據(jù)會計制度制定的單位可以將會計制度分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度；根據(jù)會計制度提供的信息劃分為財務(wù)會計制度和管理會計制度。 解答： .(1)計算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=320xx00( 2%)=64000(元 ) 結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=(500000+3800000320xx00)( 2%)=220xx(元 ) (2)編制的有關(guān)會計分錄： ① 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 2280000 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 500000 制造費用 300