【導(dǎo)讀】分代銷商品業(yè)務(wù)，根據(jù)上述業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置哪幾個(gè)會(huì)計(jì)科目？法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)；編寫會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，考核經(jīng)濟(jì)效果，的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)效果，考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的業(yè)績(jī)，按規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。對(duì)批準(zhǔn)使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定。對(duì)備用金指定專人管理，并明確規(guī)定管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、建立定期和不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，防止挪用和濫用，保證備用金的安全。對(duì)備用金使用部門報(bào)銷的所有票據(jù)，財(cái)會(huì)部門都要進(jìn)行言和的審核后方能付

　　

【正文】 的情況，變更的原因，變更后對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非常項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等（選擇） 會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)（選擇 ） （ 1）確定會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期間 （ 2）會(huì)計(jì)循環(huán)與結(jié)賬日程表的設(shè)計(jì) A）設(shè)計(jì)匯總和結(jié)賬工作日程表 B）提前做好結(jié)賬的準(zhǔn)備工作 （ 3）報(bào)表底稿的設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)報(bào)表底稿應(yīng)遵循以下點(diǎn)： 1）對(duì)于報(bào)表中的合并項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)計(jì)相關(guān)的明細(xì)項(xiàng)目； 2）應(yīng)對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目，特別是應(yīng)提、應(yīng)攤項(xiàng)目在底稿中列示，防止正式編制報(bào)表時(shí)出現(xiàn)遺漏。 3）對(duì)于合并或匯總報(bào)表，應(yīng)注意內(nèi)部項(xiàng)目之間的抵銷分錄。 4）報(bào)表底稿設(shè)計(jì)沒(méi)有固定格式。 對(duì)外報(bào)表：是為滿足國(guó)家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企 業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。目前主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表（選擇） 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（ P183表要看） （ 1）原理：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （ 2）結(jié)構(gòu)：賬戶式（平衡式，根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)；現(xiàn)行使用）、報(bào)告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債 =所有者權(quán)益設(shè)計(jì)） （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列方法：按重要程度排列、按流動(dòng)性排列（流動(dòng)性從大到小排列，我國(guó)采用） 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及其分配的報(bào)表。 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)（ P188 表） （ 1）原理：根據(jù)凈利潤(rùn)的計(jì)算公式進(jìn)行的，即按照收入扣除成本費(fèi)用后計(jì)算凈利潤(rùn) （ 2）結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞剑ㄎ覈?guó)采用） （ 3）單步式與多步式的對(duì)比： 單步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單直觀，易于編制和理解。缺點(diǎn)是不能反映凈利潤(rùn)分類及形成情況。多步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，有助于不同企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預(yù)測(cè) 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出及其凈額的報(bào)表。其中現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期 限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進(jìn)、價(jià)值變化風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較小的投資。 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì) （ 1）原理：現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 （ 2）結(jié)構(gòu)： A）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)） B）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（長(zhǎng)期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括實(shí)物資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資） C）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)） D）特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量（日?；顒?dòng)之外的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等。 對(duì)于特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項(xiàng)） （ 3）設(shè)計(jì)方法 A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B）間接法：已經(jīng)利潤(rùn)作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進(jìn)的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （ 4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 A）實(shí)際沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用 B）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益 C）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng) （ 5）直接法與間接法的比較： 按直接法設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點(diǎn)是便 于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景；采用間接發(fā)設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。 利潤(rùn)分配表應(yīng)提供的內(nèi)容：凈利潤(rùn)數(shù)額、年初未分配利潤(rùn)數(shù)額、可供分配利潤(rùn)數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤(rùn)數(shù)額和未分配利潤(rùn)數(shù)額 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（簡(jiǎn)答） （ 1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明 （ 2）會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折價(jià)（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價(jià)政策、租賃、收 入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法 （ 3）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明 （ 4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露） （ 5）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明 （ 6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明 （ 7）資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明 （ 8）盈虧情況及利潤(rùn)分配情況 （ 9）資金周轉(zhuǎn)情況 （ 10）其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明 報(bào)表封面的設(shè)計(jì)：對(duì)外報(bào)表 在報(bào)出之前，按一定順序加以排列，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書和資產(chǎn)負(fù)債表在前，利潤(rùn)表次之；主表排好后，再排附表如利潤(rùn)分配表 內(nèi)部報(bào)表：是為企業(yè)各管理部門提供的報(bào)表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會(huì)計(jì)信息。它是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要的組成部分 內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)： （ 1）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性 （ 2）報(bào)表指標(biāo)的多樣性 （ 3）報(bào)表期限的靈活性 內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（簡(jiǎn)答時(shí)還要加上會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則即本章一中的 4） （ 1）報(bào)表指標(biāo)必須適用 （ 2）報(bào)表內(nèi)容力求簡(jiǎn)明扼要，便于分析 （ 3）編報(bào)時(shí)間要求及時(shí) 日常報(bào)表 （ 1）應(yīng)行存款和借款報(bào)表 A）貨幣資金變動(dòng)情況表：出納與每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)應(yīng)行存款日記賬和其他材料編制，以便及時(shí)掌握銀行存款的變動(dòng)情況，合理調(diào)配資金，并準(zhǔn)確地作出貨幣資金使用決策 B）銀行借款表：由主管應(yīng)行借款的人員在美與地編制并報(bào)送財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人，是七及時(shí)了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強(qiáng)銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還 （ 2）存貨的進(jìn)銷存報(bào)表 A）存貨報(bào)表 B）進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表：由主管材料及應(yīng)付款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時(shí)編制并報(bào) 送物資供應(yīng)部門和其他部門，以便及時(shí)了解物資供應(yīng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，加強(qiáng)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理 C）銷貨日?qǐng)?bào)表：由主管銷售及應(yīng)收款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時(shí)編制并報(bào)送有關(guān)部門，以便及時(shí)掌握產(chǎn)品銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整產(chǎn)品銷售方式，改進(jìn)銷售辦法，擴(kuò)大銷售額，提高匯款速度 成本報(bào)表：工人工作效率彪、材料成本報(bào)表、制造費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報(bào)表：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（各費(fèi)用的內(nèi)容看） 企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要是通過(guò)效績(jī)指標(biāo)體現(xiàn)。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)設(shè)計(jì)依據(jù)有： 1）突出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益，以凈資產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標(biāo)。 2）運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)，制定基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 3）采用因素互補(bǔ)方法，建立修正指標(biāo)體系； 4）借鑒國(guó)外評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。 企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表 （ 1）企業(yè)效績(jī)：指一定經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導(dǎo)指標(biāo) （ 2）各種指標(biāo)以及計(jì)算公式（ P215）看，背，用 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括：先進(jìn)、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 貨幣資金的特點(diǎn)： （ 1）流動(dòng)性強(qiáng) （ 2）具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （ 3）國(guó)家宏觀管理嚴(yán)格 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)的特點(diǎn) （ 1）實(shí)施范圍大 （ 2）管理要求嚴(yán) （ 3）信息需求快 （ 4）計(jì)量單位單一 （ 5）檢查監(jiān)督及時(shí) 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的 （ 1）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任 （ 2）保證貨幣資金的安全 （ 3）真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì) 計(jì)信息 （ 4）借助對(duì)貨幣資金的監(jiān)控強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理 （ 5）促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行 貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的具體包括： （ 1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸 （ 2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管 （ 3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的機(jī)長(zhǎng)工作 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度 （ 5） 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 （ 7）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離 （ 8）建立出納人員、專用章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度 貨幣資金收入的其他控制 （ 1）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取、不缺不漏并及時(shí)送存銀行 （ 2）所有收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號(hào)并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度 （ 3）建立先進(jìn)、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度 貨幣資金支出的其他控制 （ 1）嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進(jìn)，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。 （ 2）對(duì)現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實(shí)行備用金管理 （ 3）企業(yè)所有的付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)，經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核后出納部門才能據(jù)以付款 （ 4）企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴(yán)格按票據(jù)順序號(hào)簽發(fā) （ 5）遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票 ，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽 （ 6）款項(xiàng)付訖后，出納必須及時(shí)在付款憑證上加蓋 “ 現(xiàn)金付訖 ” 或 “ 銀行付訖 ” 圖章，以防止重付或漏付 （ 7）對(duì)存儲(chǔ)的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)該定期進(jìn)行清查核對(duì) （ 8）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法，有兩種盤點(diǎn) （ 1）出納人員的日常盤點(diǎn) （ 2）專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn) 備用金是制裁快步么南企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬保障單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管 理部門，用于零售找零、收購(gòu)零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用先進(jìn) 備用金管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容 A）設(shè)置批準(zhǔn)制度 B）定額管理制度 C）日常管理責(zé)任制度 D）清查盤點(diǎn)制度 E）審查入帳制度 第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種有形資產(chǎn)，包括庫(kù)存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等內(nèi)容。 存貨特點(diǎn)：與無(wú)形資產(chǎn) 相比，存貨具有實(shí)物形態(tài)；與長(zhǎng)期資產(chǎn)相比，存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。 存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)： （ 1）目標(biāo)的雙向性 （ 2）實(shí)施的廣泛性 （ 3）計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的多樣性 （ 4）與各種管理制度都密切相關(guān) 存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的 （ 1）提供存活的各種真實(shí)、完整、有用信息 （ 2）保證存貨的安全 （ 3）控制存貨的流動(dòng) （ 4）監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任 （ 5）加速存活資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益 存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)一般具有的特點(diǎn)： （ 1）它與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切 （ 2）它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加 （ 3）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞 進(jìn)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn) （ 1）職務(wù)分離制度 A）在請(qǐng)購(gòu)單中，對(duì)需要采購(gòu)的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然后叫采購(gòu)部門進(jìn)行公開詢價(jià) B）采購(gòu)合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂 C）存貨的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管 D）存貨的采購(gòu)人員、保管人員 、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄 E）采購(gòu)人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離 F）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離 G）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款的人員相分離 （ 2）存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度（整個(gè)一段仔細(xì)研讀，過(guò)程很重要） （ 3）訂貨控制制度（核心點(diǎn)是：對(duì)購(gòu)貨詢價(jià)、簽訂合同的控制和訂貨單的控制） （ 4）貨物驗(yàn)收控制制度 （ 5）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 （ 6）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)帳制度 貨物交接方式 （ 1）提貨制：由購(gòu)貨單位到供貨單位指定地點(diǎn)自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般 是先結(jié)算貨款后提取貨物，貨款的結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 （ 2）送貨制：由供貨單位直接送到購(gòu)貨單位指定地點(diǎn)。其貨款結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 （ 3）發(fā)貨制：由供貨單位按照合同