【正文】 使用說明設(shè)計要點 （ 1）規(guī)定會計科目核算內(nèi)容和核算范圍 （ 2）規(guī)定核算方法 （ 3）規(guī)定核算應(yīng)遵守的會計準(zhǔn)則，或賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求 （ 4）規(guī)定特殊會計事項的處理 （ 5）規(guī)定課目明晰核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計要求及具體核算方法 注：以上可能會出案例分析，建議將：銀行存款、應(yīng)收賬款、材料 采購、原材料等類似科目的會計科目使用說明的設(shè)計（重點） 會計科目修改與補充的原因（必要性） （ 1）經(jīng)營管理體制的變化 （ 2）財稅管理體制的變化 （ 3）信貸結(jié)算制度的變化 （ 4）業(yè)務(wù)經(jīng)營政策的變化 （ 5）經(jīng)營管理工作的變化 注：國家統(tǒng)一會計制度修改與補充也要求企業(yè)會計制度相應(yīng)修改加以適應(yīng) 第五章 會計核算形式的設(shè)計 會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結(jié)合的形式，會計核算形式的設(shè)計就是對會計憑證、會計賬簿、記賬程序及其結(jié)合形勢的設(shè)計 會計核算形式的意義：（ 1）提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量 （ 2）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作有序進(jìn)行 （ 3）提高會計工作效率，節(jié)約核算費用 會計核算形式的原則：（ 1）集中統(tǒng)一與從實際出發(fā)相結(jié)合 （ 2）會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 （ 3）合理簡化手續(xù)與保證會計工作質(zhì)量相結(jié)合 分類 逐筆記賬型形式 記帳憑證核算形式 會計 日記總帳核算形式 核算 形式 匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 計核算形式設(shè)計的內(nèi)容：會計憑證的設(shè)計、會計賬簿的設(shè)計、核算形式的設(shè)計 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來等記賬簿的依據(jù) 會計憑證設(shè)計的要求： A）會計憑證正是、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； B）便于記賬 會計憑證設(shè)計的內(nèi)容： A）明確所要設(shè)計會計憑證的種類 B）確定會計憑證的設(shè)計原則 C）制定會計憑證設(shè)計的方法 D）規(guī)定會計憑證的傳遞程序 E）建立 會計憑證的保管制度 會計賬簿包括：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他備查帳簿；在特殊企業(yè)中也有以表代帳的，會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 在設(shè)計會計賬簿時，應(yīng)充分體現(xiàn)會計賬簿全面、系統(tǒng)、序時、分類記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及合法性的總體要求 賬簿設(shè)計的主要內(nèi)容：明確所要設(shè)計賬簿的種類和范圍；確定賬簿的設(shè)計原則；制定賬簿的設(shè)計方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求 會計核算形式設(shè)計的主要內(nèi)容：確定設(shè)計核算形式的目的；對企業(yè)具體情況進(jìn)行調(diào)查；選擇適當(dāng)?shù)臅嫼怂?形式；檢驗和改進(jìn)會計核算形式。 會計核算形式的設(shè)計思路 （ 1）先確定會計核算形式的類型，后逐項設(shè)計會計核算形式的內(nèi)容 適用：對老企業(yè)原有核算形式的改進(jìn) （ 2）先逐項設(shè)計會計核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式類型 適用：缺乏歷史資料的新企業(yè) 填制會計憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)工作 會計憑證設(shè)計的意義： A）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會計信息（取得和填制合法的原始憑證，使會計信息唯一來源，編制會計憑證，是對去的會計信息進(jìn)行加過呢處理，作為記賬的依據(jù)） B）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制（會計憑證 要求，經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員的簽字） C）為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù) D）保證會計信息的傳遞與保管 會計憑證的種類：按會計憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別 （ 1）原始憑證的設(shè)計重點是要忠實地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 （ 2）記賬憑證式對原始憑證加工整理記錄，設(shè)計重點是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)和計量 （ 3）這兩種憑證都必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點來設(shè)計和使用 會計憑證設(shè)計的原則 （ 1）會計憑證內(nèi)容涉及要完整 （ 2）清正內(nèi)容要與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 （ 3）有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制 （ 4）滿足會計管理的需要 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的會計憑證 分類： 按憑證取得來源分 外來憑證 自制憑證 一次憑證 匯總憑證 累計憑證 原始 按業(yè)務(wù)類別分 款項收付業(yè)務(wù)憑證 憑證 存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證 成本費用憑證 購銷業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑 證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 按憑證格式適用性分 通用憑證 專用憑證 注：從原始憑證的實際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證 原始憑證設(shè)計時應(yīng)考慮的內(nèi)容 A）管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所涉及到的信息 B）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所涉及到的信息 C）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)辦理的手續(xù) D）憑證的使用對象 E）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價、計量單位和其他附件 原始憑證設(shè)計應(yīng)包含的要素 A）原始憑證的名稱 B）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間（年、月、日） C）接受憑證的單位或部門 D）憑 證編號 E）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（內(nèi)容摘要；計量單位、數(shù)量、單價和金額等） F）添置憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 G）憑證聯(lián)次、附件 原始憑證設(shè)計的要求 A）基本內(nèi)容要求設(shè)計完整 B）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 C）要有利于內(nèi)部牽制 原始憑證的設(shè)計方法 A）繪制原始憑證格式 B）確定憑證的流轉(zhuǎn)程序 C）原始憑證的保管制度（包括：原始憑證的保管制度，一是空白憑證設(shè)專人管理，重要的憑證應(yīng)設(shè)置零用等級制度；二是已入賬的憑證保管制度） 注：熟練掌握 P110— 121各表的結(jié)構(gòu)、內(nèi) 容 為了使原始憑證簡明實用，在繪制原始憑證時，應(yīng)考慮以下因素：憑證格式的大小；內(nèi)容位置的安排；憑證的聯(lián)數(shù)；憑證的版式。 記賬憑證式是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證 記賬憑證的分類 A）復(fù)式憑證 a）通用記賬憑證（適用于小企業(yè)） 是指每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用一張記賬憑證反映，而不論其所涉及的內(nèi)容。 b）專用記賬憑證（適用于大中型企業(yè)）： 收款憑證（現(xiàn)金、銀行存款） 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款） 轉(zhuǎn)帳憑證 B）單式憑證 a）借項憑證 b）貸項憑證 C）匯總憑證 a）分類匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)帳憑證（根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證的貸方科目匯總編制） b）全部匯總憑證：記賬憑證匯總表 注： P125— 133 表，掌握編制、優(yōu)缺點 會計憑證的傳遞原則是定時定點、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合 會計賬簿：用來序時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會計報表和會計憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起。 會計賬簿設(shè)計的意義：（ 1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 2）為編制會計報表提供依據(jù) （ 3）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動 會計賬簿種類： （ 1）按用途：序時賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類帳）、備查帳簿（記載金額的備查帳、記載數(shù)量的備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳） （ 2）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿 日記帳：指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 分類賬簿：是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類帳戶進(jìn)行分類的賬簿。 備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補充登記的賬簿。 會計賬簿的設(shè)計原則：（賬簿設(shè) 計是會計核算形式設(shè)計的核心） （ 1）適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點 （ 2）適應(yīng)會計報表的要求 （ 3）簡明實用，滿足業(yè)務(wù)需要 （ 4）便于審核，滿足業(yè)務(wù)需要 賬簿的基本構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁 日記帳的種類： A）用作過賬媒介（普通日記賬、特種日記賬） B）不用作過賬媒介（當(dāng)企業(yè)采用記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時，可不設(shè)日記賬） 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）、備查帳 設(shè)計分類賬的多少，取決的因素 A）企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點 B）管理的需 要 C）總長和明細(xì)帳的關(guān)系。總賬對下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細(xì)賬則是對總賬起補充說明作用 設(shè)計總賬格式時應(yīng)考慮的問題 A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法） B）要考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系 注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式 雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶 日記總賬式主要適用于小型企業(yè) 設(shè)計明細(xì)帳時應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化實用 備查帳的種類：代管財產(chǎn)物資登記簿、財外財產(chǎn)登 記簿、其他登記簿 備查帳設(shè)計特點：強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 會計核算形式的主要內(nèi)容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分 設(shè)計會計核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式 P162） （ 1）經(jīng)營規(guī)模 （ 2）業(yè)務(wù)特點 （ 3）機(jī)構(gòu)和人員分工 （ 4）會計核算手段 選用會計核算形式應(yīng)注意的問題 （ 1）對 選用的會計核算形式進(jìn)行補充、修改或創(chuàng)新問題 A）對會計憑證的補充與創(chuàng)新 B）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進(jìn)行補充或創(chuàng)新 C）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新 D）從總長和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn) E）改進(jìn)匯總機(jī)長會計核算形式 （ 2）會計資料的利用和檢查問題 A）要利用總長進(jìn)行分析 B）要利用日記賬和明細(xì)賬提供分析報告 為了便于檢查財會工作， 設(shè)計會計核算程序時，應(yīng)注意的問題 （ 1）要建立完整的序時賬簿體系 （ 2）要建立內(nèi)部控制 A）會計核算形式的總稱掬芬之間要相互控制 B）在記賬程序上要設(shè)計內(nèi)控制度 C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計特殊的業(yè)務(wù)手續(xù) （ 3）統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一 第六章 會計報表的設(shè)計 會計報表：是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 作用：（ 1）為投資者決策提供必要信息 （ 2）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債能力等信息 （ 3）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料 （ 4）為財政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息 （ 5）為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息 會計報表的分類 （ 1）按報表是否對外報送或公 告，可以分為對外報表和對內(nèi)報表 （ 2）按編制時間，可分為定期報表和非定期報表 （ 3）按反映內(nèi)容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表 （ 4）按祝詞程度不同，分為住表和附表 （ 5）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表 會計報表設(shè)計的原則： （ 1）報表指標(biāo)體系要完整 （ 2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 （ 3）簡明易懂，便于編制 會計報表設(shè)計的主要內(nèi)容包括報表指標(biāo)體系的設(shè)計、會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編報程序的設(shè)計三部分 合理設(shè)計會計報表指標(biāo)體系，是報表設(shè)計的核 心任務(wù) 報表指標(biāo)的分類： （ 1）報表指標(biāo)從總體上分為動態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類 （ 2）報表指標(biāo)從用途和內(nèi)容上，可以分為： A）資產(chǎn)類指標(biāo) B）負(fù)債類指標(biāo) C）所有者（股東）權(quán)益類指標(biāo)（包括資本金和留存收益兩部分） D）成本類指標(biāo) E）現(xiàn)金流量類指標(biāo) 報表指標(biāo)的設(shè)計要求（簡答、選擇） （ 1）要根據(jù)報表的用途、編織日起不同，設(shè)計不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) （ 2）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設(shè)計經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報告期較短的指標(biāo)可粗一些，報告期較長的指標(biāo)可以詳細(xì)一些 （ 3）在設(shè)計指標(biāo)體系時， 還要分主次，規(guī)定主要報表指標(biāo)和報表附表指標(biāo) （ 4）在設(shè)計指標(biāo)時，應(yīng)注意報表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報表之間的關(guān)系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性 （ 5）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確 會計報表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分 表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間 附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更