【正文】 （ 2）為編制會計憑證提供依據(jù) （ 3）為開設帳戶建立帳簿提供依據(jù) 帳戶是按會計科目在帳簿中開設的戶頭。 注：總則的設計一般多由會計制度設計小組的組長或副組長承擔。 （ 2）實行會計監(jiān)督，嚴格按照會計法規(guī)的要求，進行內(nèi)部會計監(jiān)督 （ 3）預測經(jīng)濟前景，在搞好會計核算、反映經(jīng)濟情況的同事，應進行經(jīng)濟活動分析，為預測經(jīng)濟前景提供信息。（定期制定）（數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項目之間對應關系應相互一致） 會計報表附注的內(nèi)容 （ 1）不符合基本會計假設的說明 （ 2）會計政策的說明 （ 3）會計政策和會計估計變更的說明（兩者不明確，以估計為主） （ 4）關聯(lián)方關系及其交易的披露 （ 5）或有和承諾事項的說明 （ 6）資產(chǎn)負債表日后事項的說明 （ 7）資產(chǎn)負債表上應收、應付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目說明 （ 8）盈虧情況及利潤分配情況說明 （ 9）資金周轉情況 （ 10）其他重大事項說明 注：會計檔案管理也屬會計基礎工作的一部分 會計工作任務概括起來就是：正確地、及時地 、完整地通過財產(chǎn)增減變化反映經(jīng)濟活動情況，監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護國家法紀，保護國家財產(chǎn)；編制會計報告，檢查計劃的執(zhí)行情況，分析經(jīng)濟活動，考核經(jīng)濟效果，改進經(jīng)營管理。會計制度實施范圍和對實施企業(yè)的要求，是會計制度存在的另一個前提條件。 會計制度的前提的內(nèi)容： 1）目的和依據(jù)；目的和依據(jù)是會計制度的主要前提。 總則的特點：統(tǒng)一性；靈活性；針對性；適用性； 總則的內(nèi)容包括：會計 制度指定的前提、會計工作一般規(guī)定和會計基礎工作的要求。） 總則的主要內(nèi)容：（選擇） （ 1）會計制度制定的前提 A）基本前提 a）會計年度采用歷年制 b）會計核算以人民幣作為記賬本位幣 c）會計事項以復式簿記借貸方式記錄 B）主要前提：目的和依據(jù) C）另一前提：會計制度實施范圍和對實施的要求 注： A）會計制度制定的前提指會計制度制定的目的、疑懼、實施的范圍和要求 B）會計制度執(zhí)行單位又是會計制度存在的又一前提或基礎，在會計制度總則中必須對其實施范圍、執(zhí)行單位作出明確規(guī)定 C）我國新《會計法》規(guī)定，單位負責人是會計責任主體，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負 責 2）會計工作一般規(guī)定 總則中會計工作的一般原則規(guī)定，就是依據(jù)會計基本準則而規(guī)定的。會計制度的總則是指會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。 內(nèi)部會計制度設計的程序分為組織準備；調(diào)查研究、 設計編寫和試點修改四個階段。 編寫會計制度時應注意處理好的幾個關系： 1）集中領導與分級管理的關系； 2）統(tǒng)一性與靈活性的關系； 3）科學性和簡易性的關系； 4）不斷改革與相對穩(wěn)定的關系； 5）理論與實踐的關系。 組織準備階段的內(nèi)容主要是：成立會計制度設計小組；提出設計會計制度的要求；確 定設計人員分工；學習文獻資料。 科學的會計制度設計程序，對保證會計制度設計工作順利地進行，避免重復勞動，節(jié)省工作時間，提高工作效率，保證會計制度質量，具有重要作業(yè)。 會計制度的依據(jù)的選用最主要、最直接的依據(jù)時會計法和企業(yè)會計準則及統(tǒng)一會計制度。 會計制度設計的依據(jù)：是指會計制度設計人員在設計會計制度內(nèi)容時所據(jù)以確定的根據(jù)。 會計制度設計的基本要求： 1）應與國家財政法規(guī)要求相適應； 2）應與經(jīng)濟管理體系相適應； 3）應該與所有制形式相適應； 4）應該與經(jīng)濟管理要求相適應； 5）應該與社會各方面所需會計信息要求相適應。 會計人員設計方法： 1）選定適當人員； 2）確定人員編制； 3）設計崗位責任。 會計機構設計的原則： 1）要與企業(yè)業(yè)務類型和規(guī)模相適應； 2）內(nèi)部分工 要明確具體； 3）有利于提高工作效率。 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：可靠的內(nèi)部憑證制度；健全的帳簿制度；合理的會計政策和會計程序；科學的預算制度；定期盤點制度；嚴格的內(nèi)部稽核制度。 職工素質控制方式通過招聘制度、作業(yè) 標準、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。 組織規(guī)劃控制包括不相容的職務和總體組織結構設置的控制。 內(nèi)部控制 制度的作用： 1）保證貫徹企業(yè)方針，實現(xiàn)經(jīng)營目標； 2）保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整；3）保證會計及其他經(jīng)濟信息的正確； 4）保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效地運轉。 設計會計指標體系應考慮的因素： 1）為國家宏觀調(diào)控服務的綜合性指標的需要； 2）為企業(yè)所有人、債權人、未來投資者及其他會計信息需要者服務的外向型指標的需要； 3）為企業(yè)管理當局和經(jīng)營者決策服務的內(nèi)向型指標的需要。 搞好企業(yè)會計會計指導設計的意義： 1）適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要； 2）適應建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的需要； 3）適應健全內(nèi)部控制制度的需要； 4）適應建設會計制度、加強經(jīng)濟管理的需要。 會計制度的作用： 1）保證會計工作的正常 進行； 2）保證會計及相關工作的有序運轉； 3）保證會計工作質量的提高； 4）保證會計監(jiān)控作用有效監(jiān)督的要求。 我國企業(yè)一般只在目標管理、責任會計、車間班組核算、成本管理與控制、保本保利期管等方面進行了局部試行，尚未形成整套的管理會計經(jīng)驗。 管理會計制度：指企業(yè)為加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益而自行指定的會計制度。 財務會計制度：由于財務會計制度要按照公司法、證券法等規(guī)定向外部披露財務信息和會計政策，故具有一定的外向性。 會計制度分類的必要性：科學地進行分類，是深刻認識某項事物，研究其在規(guī)律的一個重要方法。 會計制度的演變經(jīng)過了四個階段：自發(fā)階段；隨意 階段；準則階段；法制階段。要求： (1)計算發(fā)出原材料和結存原材料應負擔的成本差異； (2)編制有關發(fā)出材料的會計分錄。 解答： .(1)發(fā)出代銷商品時： 借：委托代銷商品 350000 貸：庫存商品 350000 (2)收到代銷清單時： 借：應收帳款 — A商店 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅金 — 應交增值稅 (銷項稅額 ) 68000 借：主營業(yè)務成本 280000 貸：委托代銷商品 280000 (3)結算代銷手續(xù)費 借：營業(yè)費用 — 代銷手續(xù)費 20xx0 貸：應收帳款 — A商店 20xx0 (4)收回代銷款項： 借：銀行存款 448000 貸：應收帳款 — A商店 448000 2某企業(yè)對原材料采用計劃成本計價核算，本月 “ 原材料 ” 科目的期初余額為 500000 元，本月該企業(yè)購進 原材料的計劃成本為 3800000 元；本月發(fā)出原材料的計劃成本為 320xx00 元，其“ 發(fā)料憑證匯總表 ” 列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用 2280000 元，輔助生產(chǎn)車間領用 500000 元，生產(chǎn)車間一般消耗領用 300000 元，廠部管理部門領用 100000 元，銷售部門領用 20xx0 元。當年 8 月份，甲公司收到 A商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售零配件的 80%， A 商店共收取代銷手續(xù)費 2萬元。 續(xù)要求 2，該項股權投資差額的攤銷期限最長為多少年？并編 制華新公司年末按該最長年限攤銷股權投資差額的會計分錄。 根據(jù)以上資料為華新公司編制會計分錄。 (7)1999 年度，在各方的共同努力下，南隆公司實現(xiàn)凈利潤 1200 萬元。 (5)1997 年度，由于市場環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴重虧損，虧損額高達 5000 萬元。 (4)1996 年度，南隆公司共獲得凈利潤 20xx 萬元， 1997 年 3 月 15日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 1500 萬元。該批原材料的賬面成本為 萬元，計稅價格為 1260 萬元。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為 5000萬元 (均為普通股，每股面值 1元 )，股東權益總額為 8500 萬元。 華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為 17%。(1)“ 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ” 項目； (2)“ 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ” 項目；(3)“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目 。 (5)為建造固定資產(chǎn)，本期以銀行存款購入工程物資 100萬元，支付增值稅 17 萬元。工資及獎金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。 (2)本期主營業(yè)務成本為 700 萬元；應付賬款的年初數(shù)為 120 萬元，年末數(shù)為 170 萬元；預付賬款的年初數(shù)為 50 萬元，年末數(shù)為 160 萬元；存貨的年初數(shù)為 180萬元，年末數(shù)為 80萬元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價的會計分錄。假定各年年末 A種存貨的實際成本均為 160000 元。要求： (1)按賬戶式設計并填制 20xx 年簡易資產(chǎn)負債表 (2)按單步式設計并填制 20xx年簡易利潤表 (3)設計并填制 20xx年簡易現(xiàn)金流量表 (本題不涉及的指標可不列出 )。 營業(yè)費用由以下項目組成： (1)銷售成本 465000元； (2)以現(xiàn)金支付工資 160000 元； (3)折舊費用 33000 元； (4)待攤費用 20xx 元； (5)管理費用和稅金 26000 元； (6)以現(xiàn)金支付利息費用 120xx 元。要求： (1)根據(jù)以上資料為Ｗ公司編制相應的會計分錄 (相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù) )； (2)列出貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。 1華豐公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地 區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行確定，公司會計核算采用單軌制模式。某日風華商店轉賬支票用提貨制方式前來購貨。 (8)請繪制該商場零售業(yè)務的一般憑證流轉程序圖，并做出文字說明。 (6)對 31日的銷售 額進行賬務處理 (將退款額直接扣除即可，不單獨處理 )。(3)請指出 “ 商品成本差異 ” 賬戶的基本要點。服裝部全組當月完成含稅銷售額 678． 6萬元 (已經(jīng)扣除退款 )，其 31 日售貨員張艷銷售襯衣一件，售價 234 元；售貨員王丹接受顧客退回的運動服一件 117 元；當日銷售額為351117 元 (未扣除退款額 )；經(jīng)計算服裝部當月商品成本差異率為 30%。 1設計兩張選擇不同標志的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 ,并分別說明其作用 1設計有價證券購入與處置的業(yè)務處理程序 1試述責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。 說明提貨制下批發(fā)企業(yè)商品銷售的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序；同時設計出商 品銷售的相應會計核算方法并指出所依據(jù)的原始憑證。 以送貨制和支票結算為例，用文字表述存貨采購業(yè)務的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序設計。 設計一般企業(yè)購入材料以轉賬支票付款時貨幣資金支出的控制程序 (要特別指出業(yè)務憑證在企業(yè)的業(yè)務、出納、會計部門和客戶、銀行之間的傳遞程序 )。 (5)請設計該公司投資業(yè)務的會計分錄。華豐公司準備將該批債券持有到期。 (6)請設計該公司購入原材料的憑證流轉程序。 (2%)(4)設計發(fā)出材料的會計分錄。當月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領用 800000 元；在建工程領用 20xx00元；車間 管理部門領用 5000 元；企業(yè)行政管理部門領用 15000 元。要求：設計并填制銷售小票、內(nèi)部繳款單和進銷存報告單 華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結存核算采用計劃成本核算。 商場五 金部自行車柜組 20xx 年 8月 1日銷售永久牌 26 型自行車（編號 555） 5 輛，每輛售價 450 元，收到支票 1800 元，現(xiàn)金 450 元。假設驗貨和收貨當日完成。該批貨物于 20xx年 9月 8日從北京南站提回，存放Ｅ庫。 答：名稱、填制日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務簡要說明、科目名稱、表明計帳方向的欄次或標記 、金額、原始憑證張數(shù)、過帳標記、會計主管復核計帳制證人員的簽名或蓋章 2會計核算形式的設計原則 答：集中統(tǒng)一與從實際出發(fā)相結合；會計核算與經(jīng)營管理相結合；合理簡化手續(xù)與保證會計工作質量相結合 設計會計憑證的主要內(nèi)容包括哪些方面？ 答：明確所要設計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設計原則；確定設計方法；規(guī)定傳遞程序；保管制度 3記帳憑證的作用 答；連接原始憑證和帳簿記錄的橋梁和紐帶，可以保證帳簿記錄的正確性；有利于會計監(jiān)督；有利于會計人員內(nèi)部牽制 名詞解釋 會計制度 —— 是指由政府部門、企業(yè) 單位通過一定程序指定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范 會計制度設計 —— 是用一定的理論、原則作指導，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算與監(jiān)督業(yè)務的內(nèi)容、會計事務處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設計工作。 答：落實保管責任制度；建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度；采用永續(xù)盤存制，加強會計對各項存貨的控制；健全實地盤存制；實施存貨保險制度；建立庫存存貨質量管理制度；確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸悗し謶舴椒?；健全存貨明細帳設置 簡述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎工作控制制度。建立定期和不定期相結合的清查盤點，防止挪用和濫用，保證備用金的安全完整 審查入帳