【正文】 ?！　。?）核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。　　、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)?！　。?）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。一份留存，另一份送證券公司?！　。?）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報(bào)告后送交銀行主管部門審批。對有關(guān)股票發(fā)行或者股票轉(zhuǎn)讓過戶過程中的業(yè)務(wù)都需要證券公司攜助完成。從外部協(xié)助了債券發(fā)行公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效執(zhí)行?！　　⒃谡块T登記注冊的證明，以及所承諾的各種文件等。　?。ㄈ﹤蚬善钡陌l(fā)行制度　　債券籌資的金額比較大，發(fā)行時間也比較長，同時，推銷債券還需要具備專門的技巧和經(jīng)驗(yàn)?！　?，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否同原核準(zhǔn)的相一致?！　。ǘ﹤蚬善钡暮灠l(fā)制度　　企業(yè)核準(zhǔn)發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)必需的證明文件。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需集體加以逐項(xiàng)詳細(xì)審核?！　?，企業(yè)應(yīng)聘請法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同審核該項(xiàng)籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性?！　?，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r候編制籌資計(jì)劃。　　四、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)　　一般董事會都事先授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制籌資計(jì)劃，由董事會審批?！　?。　　，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求?！　∑髽I(yè)籌資必須根據(jù)企業(yè)資本的投放時間安排來予以籌劃，避免籌資過早而造成投資前的資本閑置或籌資滯后而貽誤投資的有利時機(jī)。因此，企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　?。發(fā)行價(jià)低于債券面值，就會產(chǎn)生折價(jià)。　　會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對債券溢價(jià)和折價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算并合理地進(jìn)行攤銷。批準(zhǔn)后，編制實(shí)施細(xì)則，經(jīng)董事會審核后才可執(zhí)行。　　辦理籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。加強(qiáng)總賬與明細(xì)賬的核對，正確編制會計(jì)憑證。正確計(jì)提并適當(dāng)支付利息和股利?！　。ǘ┗I資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求　　。企業(yè)可以通過發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機(jī)構(gòu)取得借款、賒購、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。09年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第九章200985 20:31　自考365論壇 【】【】　　一、籌資的概念與特點(diǎn)　?。ㄒ唬┗I資的概念（識記）　　籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費(fèi)用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會計(jì)制度。會計(jì)控制是按照既定的會計(jì)目標(biāo)，對會計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約。主要是設(shè)計(jì)會計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計(jì)核算組織程序。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會計(jì)科目?！　。ǘ?jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)?！　。ㄒ唬?jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會計(jì)工作過程就是運(yùn)用會計(jì)方法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和控制，提供會計(jì)信息的過程。　　二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象（領(lǐng)會）　　會計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度的具體內(nèi)容。　?。?）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。　　。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。　?。?）協(xié)同度高?！　。?）針對性強(qiáng)。：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)?！　√攸c(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣?！　。ǘ?。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報(bào)告情況的會計(jì)制度。　　特點(diǎn)：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。規(guī)范營利單位會計(jì)核算工作的制度?！　。?）按適用部門和單位分為企業(yè)會計(jì)制度和預(yù)算會計(jì)制度。如：《注冊會計(jì)師法》?！　、蹠?jì)監(jiān)督制度。對會計(jì)對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)規(guī)范。　　特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會計(jì)制度的特點(diǎn)相同。以貨幣為單位對會計(jì)對象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范?！　。?）按會計(jì)工作內(nèi)容分為會計(jì)核算制度、會計(jì)分析制度和會計(jì)監(jiān)督制度。指會計(jì)主體根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會計(jì)工作規(guī)章制度?！　√攸c(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問題。由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計(jì)制度?！　。?）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度兩類?！稌?jì)人員職責(zé)條例》等。　　特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)；技術(shù)性強(qiáng)?！　、跇I(yè)務(wù)性會計(jì)制度：規(guī)范會計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。《會計(jì)法》，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，《會計(jì)檔案管理辦法》等?！　。?）按會計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會計(jì)制度和會計(jì)人員方面的制度三類。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。（識記）　　會計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。單一的，或復(fù)雜的?！　。?）成本與效益的關(guān)系?！　??！　《?、確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案　　三、選擇會計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段　　（一）會計(jì)政策的選擇　　。　　、文件、圖表等資料?！　　！　??！　??！　　！　　！　【植吭O(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料?！　　！　∫?、調(diào)查研究收集資料　?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容?！　。ㄎ澹┰O(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。　?。ㄋ模┰O(shè)計(jì)思路?！　。ㄈ┰O(shè)計(jì)手段。（2）修訂性設(shè)計(jì)。分為：（1）補(bǔ)充性設(shè)計(jì)?！　?。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)?！　?。　?。ǘ┰O(shè)計(jì)方案。適用于政府各部門。適合于大中型企業(yè)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。適合于小型企業(yè)?！　??！　≡O(shè)計(jì)類型是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別?？傮w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段，主要了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。09年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第二章200985 19:33　自考365論壇 【】【】　　一、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求　　總體設(shè)計(jì)，是對所設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。　　，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。　　?！　。ㄋ模┕芾韻徫宦氊?zé)設(shè)計(jì)　　?！　?。　?。ㄈ﹥π顛徫宦氊?zé)設(shè)計(jì)　　，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金?！　。?jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會部門。　?。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)　　，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法?！　?，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)?！　∑?、內(nèi)部銀行會計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會）　　內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件?！　。ㄈ┢髽I(yè)集團(tuán)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會部門。會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。設(shè)計(jì)時要考慮資本國際化的特點(diǎn)。以母公司為核心?！　?，以監(jiān)督各項(xiàng)會計(jì)工作的正常進(jìn)行?！　?，以便在會計(jì)、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)?！　。ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求　　、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。但是，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作?！　。ǘ┬⌒推髽I(yè)會計(jì)崗位設(shè)計(jì)　　在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員2至6人。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)部門，并在會計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財(cái)會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。會計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。　　四、財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式　　以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)?！　∪?、會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式　　以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工作的分工模式。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計(jì)人員分工協(xié)作、明確會計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會主管和財(cái)務(wù)會計(jì)人員是會計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。09年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第三章200985 19:42　自考365論壇 【】【】　　一、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式　　會計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計(jì)工作的職能部門，由會計(jì)人員組成。　?。ㄋ模┬б嫘浴８鶕?jù)不同賬簿的用途和特點(diǎn)，設(shè)置合理的會計(jì)賬簿體系，使不同的會計(jì)賬簿之間形成相互牽制的關(guān)系。全面、系統(tǒng)，不能有遺漏。遵守法律、制度的統(tǒng)一要求?！　”竟?jié)重點(diǎn)：原始憑證的概念及其設(shè)計(jì)；記賬憑證的概念及其設(shè)計(jì)?！　?，期滿才能銷毀?！　。蓪⒃紤{證單獨(dú)裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存?！　?，封面填上相應(yīng)內(nèi)容?！　?，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀?！　　Ｈ玟N售發(fā)票?！　??！　∷?、會計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義　?。ㄒ唬?jì)憑證概念　?。ǘ?jì)憑證設(shè)計(jì)意義　　（三）會計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)　　五、會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍　　　　　　　　　　六、會計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)　　會計(jì)憑證保管制度考慮會計(jì)憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計(jì)監(jiān)督。　?。ㄈ?jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)?！　∪?、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）　?。ㄒ唬┟骷?xì)分類會計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)?！　??！　??！　≡鲈O(shè)、分拆、合并、刪除。09年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第四章200985 19:44　自考365論壇 【】【】　　一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則　?。ㄒ唬?jì)科目的概念（識記）　　（二）會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用　?。ㄈ?jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)（識記）　　二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟?！　。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計(jì)主管保管。　?。?）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計(jì)部門主管審核?！　。?）出納部門和會計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿?！　。?）會計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付?！　??！　。?）定期進(jìn)行賬賬核對?！　。?）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付?！　　！　。ǘ┝阈琴M(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）　　零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序?！　。?）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管?！　??！　。?）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計(jì)部門登賬。　　。　　五、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　企業(yè)單位因經(jīng)營特點(diǎn)、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程?！　τ诒O(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善?！　。ㄈ┲Ц犊铐?xiàng)印章保管情況　　重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況　　重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換?！　。ǘΤ黾{人員要求　　出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　?. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。　??；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作?！　?，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）　　（一）貨幣資金精力會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)　　（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求　　三、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)　　企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。本節(jié)僅介紹材料發(fā)料程序、委托加工材料發(fā)料程序、低值易耗品發(fā)放程序和委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序09年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第五章200985 19:46　自考365論壇 【】【】　　一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)　　（一）貨幣資金的概念（識記）　?。ǘ┴泿刨Y金的特