【正文】 支出的用途設(shè)計明細(xì)科目：如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等　　(4)按總分類科目涉及的部門設(shè)計明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金　　(5)按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、庫存商品　　五、會計科目表的設(shè)計　　會計科目表的設(shè)計主要解決會計科目的分類排列、科目編號及科目使用說明等問題　　：資產(chǎn)類可按流動性大小、負(fù)債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列等　?。骸　∫螅汉唵吻宄?，不易發(fā)生差錯?！　?6)損益類會計科目：　　損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。　　(4)所有者權(quán)益類會計科目：　　所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。　　(3)共同類會計科目：　　共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會計科目。　　(1)資產(chǎn)類會計科目　　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。　　對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤　　供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費(fèi)用　　生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用　　銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤　　職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)　　后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費(fèi)　　其他設(shè)計結(jié)算范圍的事項(xiàng)　　二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計　　結(jié)算存款崗位　　資金投放結(jié)算崗位　　儲蓄崗位　　管理崗位第四章　第一節(jié)　會計科目的設(shè)計　　一、會計科目設(shè)計的作用與原則　　會計科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計?！　≡谄髽I(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。　　(二)內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計　　當(dāng)內(nèi)部銀行(或內(nèi)部結(jié)算中心)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)。其會計機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會計資料具有可比性。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)?！　∫?、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計　　(一)與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點(diǎn)　　采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位?！　∑髽I(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗(yàn)的高級會計師擔(dān)任　　會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗(yàn)的會計師或高級會計師擔(dān)任　　財務(wù)部經(jīng)理：　　出納崗位　　材料核算崗位　　存貨核算崗位　　固定資產(chǎn)核算　　職工薪酬核算　　成本費(fèi)用核算　　往來結(jié)算崗位　　1總賬報表崗位　　1資金管理崗位　　1利稅管理崗位　　1稽核　　1檔案管理　　1會計電算化崗位　　第五節(jié)　企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計　　企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織?！　?二)會計崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員?！　?三)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：　　分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職　　設(shè)置會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。當(dāng)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時，也可單獨(dú)設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。　　四、總會計師(或會計部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠(或車間等部門)完成的一種會計工作的分工模式?！　∪⒇敃鞴茴I(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位(甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位)的一種會計工作的分工模式。　　二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式?！　∑渌麜嫻芾碇贫鹊脑O(shè)計　　完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料　　1)企業(yè)管理部門所需的會計資料　　2)材料供應(yīng)等部門所需的會計資料　　3)其他各部門所需的會計資料　　第三節(jié)　總體設(shè)計的程序　　一、調(diào)查研究收集資料　　(一)調(diào)查研究內(nèi)容 取決于會計制度設(shè)計的方案 必須和設(shè)計的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)　　(二)調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容　　企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況　　1)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)　　2)企業(yè)規(guī)?！　?)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)　　4)本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式　　5)企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀　　企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況　　1)現(xiàn)有會計制度是否符合實(shí)際需要　　2)現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠很好的銜接　　3)是否有重新進(jìn)行會計制度設(shè)計的必要　　4)如果是委托設(shè)計，需要對受托人提出的總體設(shè)計方案進(jìn)行全面調(diào)研和評價　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況　　企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題　　1)附屬單位的設(shè)置及財務(wù)管理情況　　2)會計工作情況　　3)財務(wù)管理情況　　4)企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個單位都需要哪些會計資料　　資產(chǎn)管理情況　　1)固定資產(chǎn)的核算與管理情況　　2)企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況　　3)企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況　　計劃、預(yù)算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況　　其他需要調(diào)查研究的情況　　(三)調(diào)查研究的方法　　現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會　　廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料　　整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整　　二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案　　三、選擇會計政策和設(shè)計手段　　(一)會計政策的選擇　　會計政策選擇的思路　　選擇會計政策應(yīng)處理好幾個關(guān)系　　1)穩(wěn)定性與調(diào)整性　　2)成本與效益　　(二)設(shè)計手段的選擇　　取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設(shè)計的工作量和復(fù)雜程度　　四、制定設(shè)計策略和設(shè)計驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)　　五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排　　六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿 第三章第一節(jié)　企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計　　一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式　　會計與財務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè) 會計與財務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)　　二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則　　適應(yīng)性：設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效　　系統(tǒng)性：設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)　　責(zé)權(quán)對等：在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等　　控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)　　控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等　　效率性：設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境　　會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提　　第二節(jié)　企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式　　一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。　　保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行?！　≡O(shè)計方案：全面設(shè)計和局部設(shè)計(補(bǔ)充性設(shè)計、修訂性設(shè)計)　　設(shè)計手段政府各部門：人工、電腦、軟件、自行、外聘　　設(shè)計思路：　　設(shè)計驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)　　二、作用　　總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)。第二章第一節(jié)　總體設(shè)計的要求和作用　　會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計　　一、要求：　　設(shè)計類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定?！　∽⒚鲬{證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程?！　》治鲅芯糠椒ǎ何淖终f明法、表格法(表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制)、流程圖法(框圖式、符號式)。　　2)設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計。　　2)初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計　?、僭O(shè)計類型與方式②設(shè)計方案③設(shè)計手段④會計政策⑤設(shè)計驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實(shí)設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進(jìn)度。　?、谡归_分析研究：特別需要掌握批評性、建設(shè)性材料?！　〉谌?jié)　會計制度設(shè)計的程序　　分為準(zhǔn)備、設(shè)計、試行修正、定稿頒布四個階段。內(nèi)部會計控制的八個主要方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容?！　嬛贫仍O(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神?！　嬁刂葡到y(tǒng)設(shè)計：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。　　會計制度設(shè)計的對象：　　會計組織系統(tǒng)設(shè)計：包括會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系?！　∮欣谔岣吆暧^和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平?！　嬛贫仍O(shè)計的特點(diǎn)：涉及面廣、針對性強(qiáng)、協(xié)同度高。會計制度是會