【正文】 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 （一）投資的概念 投資是企業(yè)單位為了通過分配額來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 10 。 日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂的業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn)計(jì)劃部門 采購(gòu)部門 會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé) 編制 負(fù)責(zé) 采購(gòu) 負(fù)責(zé) 付款 審核 （ 2） 臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)： A、 臨時(shí)采購(gòu)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理； B、會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施。 （ 1） 請(qǐng)購(gòu)單： 請(qǐng) 購(gòu) 單 第 號(hào) 請(qǐng)購(gòu)部門 工作令 產(chǎn)品名稱 類別 名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 需要日期 請(qǐng)購(gòu)原因及用途 備注 批準(zhǔn)： 請(qǐng)購(gòu)主管： 請(qǐng)購(gòu)人： 各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) （ 1） 指定專人填制有關(guān)憑證； （ 2）不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)； （ 3） 不相容職務(wù)分離； （ 4）憑證傳遞要及時(shí)。 職責(zé)分工：是指對(duì)于存貨的請(qǐng)購(gòu) 、采購(gòu)、驗(yàn)收、記賬、保管、請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實(shí)行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯(cuò)。 （二） 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 存貨保管制度設(shè)計(jì)包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) （ 1） 提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息； （ 2）保證存貨的安全； （ 3）控制存貨的流動(dòng)； （ 4） 監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任； （ 5）加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 （一） 存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)； 存貨的計(jì)量； 盤存制度的確定 (永續(xù)盤存制：是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果 相對(duì)照，揭露財(cái)產(chǎn)管理中的為題，從而形成一種牽制關(guān)系；實(shí)地盤存制：是指通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式 )。 低值易耗品應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算 需要指出的是，為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然也具有存貨的流動(dòng)性，但它們并不符合存貨的概念。Ⅵ。 零星費(fèi)用報(bào)銷流程 業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì)部門 出納部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 8 支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì) 支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)： （ 1） 付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核； （ 2） 簽發(fā)的支票作被查記錄； （ 3） 簽發(fā)支票的印簽由會(huì)計(jì)主管保管； （ 4） 銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。 三、 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì) 出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)： （ 1） 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)； （ 2） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管； （ 3） 定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯(cuò)誤等。 對(duì)出納的要求：出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （三） 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 合法性； 規(guī)范性； 效率性； 及時(shí)性。 一、 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度概述 （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 7 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁； 業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。 。在大型企業(yè)中，一般采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形 式。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來進(jìn)行賬務(wù)處理?？梢圆捎脜R總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算形式。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)簡(jiǎn)單實(shí)用，通常可選擇日記總賬或記賬憑證核算形式。 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素：包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)核算手段等因素。這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)多，會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。 憑單日記賬核算形式的優(yōu)點(diǎn)主要是提供的核算資料比較詳細(xì)和及時(shí)；簡(jiǎn)化了編制記賬憑證的工作；方便分析檢查。 這種模式包括兩大類四種表現(xiàn)形式，一類是憑證匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；另一類是賬簿匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。 二者的共同點(diǎn)表現(xiàn)在記賬憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會(huì)計(jì)核算形式步驟相同。 （ 1）逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。 （二） 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則： 集中統(tǒng)一性與 實(shí)際情況相結(jié)合； 會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合； 合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合。 有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。 四、 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。 主要有：（ 1）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿；（ 2）賬外財(cái)產(chǎn)登記簿；（ 3）其他登記簿。 （ 2） 在設(shè)計(jì)明細(xì)賬時(shí)應(yīng)考慮三方面因素： A、 一是賬簿形式：計(jì)算機(jī)和手工記賬一般采用活頁式和卡片式，在計(jì)算機(jī)記賬時(shí)，只能采用活頁式； B、 二是登記方式：明細(xì)賬戶多的企業(yè)應(yīng)采用分戶登記，明細(xì)賬戶少的企業(yè)采用分欄登記； C、 三是簡(jiǎn)化實(shí)用。 (3)特種日記賬的設(shè)計(jì)：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬稱為特種日記賬?？梢詼p少過賬工作量。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。 (1)普通日記賬：是用來序時(shí)、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。 日記賬的設(shè)計(jì)，日記賬也可稱為序時(shí)賬。 （三） 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍 賬簿種類的設(shè)計(jì) （ 1） 賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和被查賬簿； （ 2） 按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿； （ 3） 賬簿按其賬頁格式不同看，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。 簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計(jì)的關(guān)鍵因素之一。 （一） 會(huì)計(jì)賬簿的意義：提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息；便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。在特殊企業(yè)中，也有的以表代賬。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞原則是定點(diǎn)定時(shí)、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。 (4)匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)，它是對(duì)一定時(shí)期的收款 憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會(huì)計(jì)憑證。 (2)專用記賬憑證的設(shè)計(jì)，收款憑證的借方科目必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”。 記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容，基本內(nèi)容包括： （ 1）記賬憑證的名稱； （ 2）填制記賬憑證的日期； （ 3）記賬憑證的編號(hào)； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明； （ 5）會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱； （ 6）表明記賬方向（借或貸）的欄次或標(biāo)記； （ 7）金額； （ 8）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)； （ 9）過賬標(biāo)記； (10)會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。 設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)。 原始憑證的流轉(zhuǎn)程序：是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位內(nèi)部門和人員之間的傳遞過程和停留時(shí)間。 （四） 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則： 要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合； 體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求； 憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管 理需要。 原始憑證有誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 （二） 會(huì)計(jì)憑證內(nèi) 部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核、即凡是有據(jù)可查。 加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。 （一） 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義： 全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的就是這種方法）。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有： （ 1）科目數(shù)字順序排列編號(hào)法： A、數(shù)字分組法； B、數(shù)字分組法。 （五） 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的總分類科目和明細(xì)分類科目是通過會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。 企業(yè)在具體涉及其總分類會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)特定的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需要的實(shí) 際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。 （ 4） 成本類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 D、 其他負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 B、 應(yīng)付及 預(yù)收類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是指企業(yè)在采購(gòu)材料物資、結(jié)算職工薪酬，計(jì)算投資者利潤(rùn)、應(yīng)當(dāng)交納的稅費(fèi)等方面形成的一種債務(wù)關(guān)系。 G、其他資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。 E、固定資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 C、應(yīng)收與預(yù)付款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：應(yīng)收與預(yù)付款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，通?？稍谝荒陜?nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)。 總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容： （ 1）資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： A、貨幣資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：貨幣資產(chǎn)是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 （ 5）成本類會(huì)計(jì)科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （ 3）共同類會(huì)計(jì)科目：共同類科目是合算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)責(zé)。 （四） 總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： 總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù) 期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （二） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則： 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則； 相對(duì)穩(wěn)定原則； 內(nèi) 外 兼 顧 原 則 ； 符合會(huì)計(jì)電算化的需要。 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 一、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照慣例和核算的要求而設(shè)計(jì)。 。 與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)： 4 相同點(diǎn)：與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相同； 不同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。 五、 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分