【正文】 、決策、并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況，此外日常會(huì)對包括對各項(xiàng)資金收支及其他財(cái)務(wù)活動(dòng)在內(nèi)的各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。 對于大中型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。 系統(tǒng)性原則 責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。 效率性原則：是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人 力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。一般適用于中小型、不設(shè)置會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。它一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)和并設(shè)置的企業(yè)。 三、 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （一） 在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 2至 6人。但是，出納人員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登帳工作。 是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。 總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級會(huì)計(jì)師擔(dān)任；會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其特點(diǎn)是：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。 六、 內(nèi)部核 算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。Ⅳ。 （一） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用： 有 利 于 提 供 會(huì) 計(jì) 信 息 ； 為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)； 為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)； 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ) 。 簡明實(shí)用原則； （三） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目； 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)； 編寫會(huì)計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄； 會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。 （ 2）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （ 4）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后又所有者享有的剩余權(quán)益。 （ 6）損益類會(huì)計(jì)科目：損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、 各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。 B、存貨資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)中耗用的材料和物料等。 D、投資類 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：企業(yè)的對外投資是指將企業(yè)的資產(chǎn)投放于其他單位，其主要目的是利用暫時(shí)閑置的資產(chǎn)獲取較高的投資收益，或?yàn)榱碎L運(yùn)利益影響、控制其他在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)、或?yàn)閷頂U(kuò)大經(jīng)營規(guī)模積蓄資金。 F、無形資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 （ 2） 負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： A、 借款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 C、 預(yù)計(jì)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債，這種負(fù)債取決于有關(guān)的未來事件是否發(fā)生。 （ 3） 所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 （ 5） 損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同、成本和損益六大類。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目編號(hào)又稱賬戶編號(hào)或科目代碼，是指在會(huì)計(jì)科目表中對每一會(huì)計(jì)科目編列的固定號(hào)碼。 （ 2）科目十進(jìn)位數(shù)字編 號(hào)法： A、數(shù)字橫線式； B、數(shù)字定位排列法（其 5 缺點(diǎn)是編號(hào)數(shù)字較長，不便記憶，但是它對賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都可明確顯示，也便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 二、 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。 提供等級賬簿的合法依據(jù)。 開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。 （三） 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍： 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料貶值。 （五） 原始憑證的設(shè)計(jì) 企業(yè)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)是自制原始憑證 基本要素： 填制原始憑證的單位名稱； 原始憑證的名稱； 接受憑證的單位（或個(gè)人）名稱； 原始憑證的編號(hào)及填制憑證的日期； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。主要包括： 設(shè)計(jì)原始憑證傳遞的路線； 憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確的傳遞 憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程； 設(shè)計(jì)原始憑證宰割環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。 （六）記賬憑證的設(shè)計(jì) 記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 2記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 (1)通用記賬憑證的設(shè)計(jì)，宜采用復(fù)式設(shè)計(jì)。 (3)單式記賬憑證的設(shè)計(jì)，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借方和貸方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。 (5)科目匯總表的設(shè)計(jì)，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。 （七） 會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì) 三、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他備查賬簿。會(huì)計(jì)帳簿登記必須已經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 （二） 會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)： 適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)。 適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求。 賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮。 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則： （ 1） 合法性原則； （ 2）完整性原則； （ 3）控制性原則； （ 4）效益性原則。日記賬主要向如下兩個(gè)方面發(fā)展：一是向?qū)谠O(shè)置方向發(fā)展；二是向 6 賬簿分割方面發(fā)展。優(yōu)點(diǎn)是可以全面的反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對原始憑證起保護(hù)作用。 (2)專欄日記賬的設(shè)計(jì)。但只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工 。 分類賬的設(shè)計(jì) （ 1） 分類賬設(shè)計(jì)的要求： A、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)； B、滿足管理的需要； C、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。 備查賬的設(shè)計(jì)：備查賬格式不受總賬的統(tǒng)治，與明細(xì)賬也無直接關(guān)系。 備查簿的特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法。 （一） 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)意義： 有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。 （三） 會(huì)計(jì)核算形式的種類： 逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。 （ 2）記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式的異同點(diǎn)： 日記總賬核算形式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時(shí)又分類的聯(lián)合賬簿 —— 日記總賬。 匯總記賬型核 算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 多欄日記賬核算形式主要是用于付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。缺點(diǎn)是賬簿組織復(fù)雜，種類太多；憑證、賬簿之間容易發(fā)生混亂，也不 便于統(tǒng)一保管。 （四） 會(huì)計(jì)核算形式的比較與選擇 在設(shè)計(jì)時(shí)究竟采用何種會(huì)計(jì)核算形式，關(guān)鍵是考慮企業(yè)單位的規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多少，并結(jié)合被設(shè)計(jì)單位的實(shí)際情況來決定。 （ 1）企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模： A、中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對會(huì)計(jì)信息的依賴性較小，會(huì)計(jì)信息主要是滿足外部需要。 B、 大、中型企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多，企業(yè)管理和決策對會(huì)計(jì)信息依賴性強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息除外界需要外，還要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。 （ 2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)還可以通過日記總賬或匯總記賬憑證來進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 3） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工：在機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，可采用記賬憑證核算形式或日記總賬核算形式來進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 4） 會(huì)計(jì)核算手段。Ⅴ。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。其他貨幣資金是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 （二） 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 保證貨幣資金的安全性和完整性； 保證貨 幣資金的合規(guī)和合法性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。 二、 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一）職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì) 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金 支付 的 審批 與執(zhí)行是不相容的崗位；貨幣資金的 保管 與 盤點(diǎn)清查 是不相容崗位；貨幣資金的 會(huì)計(jì)記錄 與 審計(jì)監(jiān)督 是不相容崗位。 （二） 授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)： 支付申請； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付。 會(huì)計(jì)部門收現(xiàn)程序 業(yè)務(wù)部門 出納部門 會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì) 支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制要點(diǎn)： （ 1） 費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確； （ 2） 費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付； （ 3） 定期進(jìn)行賬賬核對。 業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì)部門 出納部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 。 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫存商品、處在生產(chǎn) 過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。企業(yè)的特種儲(chǔ)備以及按國家指令專項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn)也不符合存貨的概念。 存貨的特點(diǎn) （ 1） 企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售； （ 2） 存貨是有形資產(chǎn)； （ 3） 存貨是流動(dòng)資產(chǎn)； （ 4） 存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 二、 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一） 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) 請購人員與審批人員分離； 詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離； 采購合同的訂立人員與審核人員分離； 采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離； 付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。 授權(quán)控制：是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，是存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。 三、 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 9 采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。 采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) （ 1） 日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)： A、 采購計(jì)劃需經(jīng) 審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同； B、 會(huì)計(jì)及部門參加采購合同的會(huì)簽。 請購部門 供應(yīng)或采購部門 會(huì)