【正文】 售的資產(chǎn)； 無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性； 無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。 （二） 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 保證固定資產(chǎn)取得的合理性； 保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性； 保證固定資產(chǎn)的安全和完整； 保證折舊方法和處置措施的合理性。Ⅷ。 A、 同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制： 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 資本公積 B、非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始 計(jì)量，應(yīng)編制： 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 如果購買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額作為商譽(yù)。 業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都由不同的人員分工處理，一人不可兼任兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上工作。 長期股權(quán)投資的特點(diǎn)： 投資的目的 ，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)； 投資的風(fēng)險(xiǎn)較大； 一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少； 有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束； 會(huì)計(jì)核算復(fù)雜。 交易性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。 10 。 （ 1） 請(qǐng)購單： 請(qǐng) 購 單 第 號(hào) 請(qǐng)購部門 工作令 產(chǎn)品名稱 類別 名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 需要日期 請(qǐng)購原因及用途 備注 批準(zhǔn)： 請(qǐng)購主管： 請(qǐng)購人： 各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) （ 1） 指定專人填制有關(guān)憑證； （ 2）不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)； （ 3） 不相容職務(wù)分離； （ 4）憑證傳遞要及時(shí)。 （二） 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 存貨保管制度設(shè)計(jì)包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。 （一） 存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)； 存貨的計(jì)量； 盤存制度的確定 (永續(xù)盤存制：是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果 相對(duì)照，揭露財(cái)產(chǎn)管理中的為題，從而形成一種牽制關(guān)系；實(shí)地盤存制：是指通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式 )。Ⅵ。 三、 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì) 出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)： （ 1） 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)； （ 2） 庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管； （ 3） 定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯(cuò)誤等。 （三） 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 合法性； 規(guī)范性； 效率性； 及時(shí)性。貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。 。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，為了簡化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來進(jìn)行賬務(wù)處理。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)簡單實(shí)用，通常可選擇日記總賬或記賬憑證核算形式。這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)多，會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。 這種模式包括兩大類四種表現(xiàn)形式，一類是憑證匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；另一類是賬簿匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。 （ 1）逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。 有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。 主要有：（ 1）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿；（ 2）賬外財(cái)產(chǎn)登記簿；（ 3）其他登記簿。 (3)特種日記賬的設(shè)計(jì)：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬稱為特種日記賬。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。 日記賬的設(shè)計(jì)，日記賬也可稱為序時(shí)賬。 簡明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。 （一） 會(huì)計(jì)賬簿的意義：提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息；便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞原則是定點(diǎn)定時(shí)、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。 (2)專用記賬憑證的設(shè)計(jì)，收款憑證的借方科目必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。 設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)。 （四） 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則： 要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合； 體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求； 憑證格式的設(shè)計(jì)要簡明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管 理需要。 （二） 會(huì)計(jì)憑證內(nèi) 部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核、即凡是有據(jù)可查。 （一） 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義： 全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有： （ 1）科目數(shù)字順序排列編號(hào)法： A、數(shù)字分組法； B、數(shù)字分組法。 企業(yè)在具體涉及其總分類會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)特定的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需要的實(shí) 際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。 D、 其他負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 G、其他資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。 C、應(yīng)收與預(yù)付款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：應(yīng)收與預(yù)付款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，通?？稍谝荒陜?nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)。 （ 5）成本類會(huì)計(jì)科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （四） 總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： 總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù) 期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 一、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照慣例和核算的要求而設(shè)計(jì)。 與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)： 4 相同點(diǎn)：與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相同； 不同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。 四、 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 分設(shè)模式。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。 （三） 財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和 出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)分工模式。 二、 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式 （一） 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。 （二） 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則 適應(yīng)性原則：指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì) 信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用。Ⅲ。 三、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序 （一） 調(diào)查研究收集資料； 3 （二） 確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案； （三） 選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段。 （二） 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)： 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)科目的選擇和使用有一定的自主權(quán)和靈活性，但不是說企業(yè)可以隨時(shí)設(shè)計(jì)和使用，需在以下兩個(gè)前提下進(jìn)行：一是設(shè)計(jì)和使用的會(huì)計(jì)科目，其核算的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)的國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；二是所使用的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)能夠滿足編制統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 （四） 設(shè)計(jì)思路：是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動(dòng)準(zhǔn)則。 設(shè)計(jì)方式： 按組織方式不同一般可分為單獨(dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)和會(huì)議設(shè)計(jì)等四種。Ⅱ。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 符號(hào) 含義 流程方向 核對(duì) 業(yè)務(wù)處理 由 A到 B 合并 存檔 賬冊(cè) 憑證 報(bào)表 資料來源 資料去向 暫存 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖，另一種是橫 式流程圖。 四、 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法 （一） 實(shí)地調(diào)查方法：設(shè)計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問 2 卷測試或請(qǐng)求有關(guān)人員提供書面材料 等形式進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)所需的有關(guān) 資料、信息。 初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)：（ 1）設(shè)計(jì)類型與方 式； （ 2）設(shè)計(jì)方案； （ 3）設(shè)計(jì)手段； (4)會(huì)計(jì)政策； （ 5）設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)； （ 6）落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義： （ 1）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度； （ 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平； （ 3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息； 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象：（ 1）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)； （ 2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)； （ 3）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。 預(yù)算會(huì)計(jì)制度：是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：是指對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。 （ 3） 按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分，會(huì)計(jì)制度可分為 會(huì)計(jì)核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。 （ 2） 按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可將會(huì)計(jì)制度分為 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：是指由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會(huì)計(jì)制度。 業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：是指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 1 00162 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)資料 。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的核算方法，對(duì)企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。其特點(diǎn)是：普通適用性、制度內(nèi)容的概括性和原則性。其特點(diǎn)是：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體、而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。其特點(diǎn)是：適應(yīng)面窄、適用性強(qiáng)。其特點(diǎn)是：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。其特點(diǎn)是：反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，滿足企業(yè)核算成本和計(jì)算盈虧的需要。其特點(diǎn)是涉及面廣、針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高。 內(nèi)部控制范圍極廣，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制。 三、 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 （一） 準(zhǔn)備階段： 了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況：（ 1）實(shí)地調(diào)查； （ 2）展開分析研究； （ 3）制定設(shè)計(jì)計(jì)劃。 （四） 定稿頒布階段。 符號(hào)式流程圖：是一種表是一式多份的憑證、表格或其他單據(jù)分送和流轉(zhuǎn)的具體情況的圖表。 。 （一） 設(shè)