【正文】 售的資產(chǎn)； 無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性； 無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。 （二） 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo) 保證固定資產(chǎn)取得的合理性； 保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性； 保證固定資產(chǎn)的安全和完整； 保證折舊方法和處置措施的合理性。Ⅷ。 A、 同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計量時，應(yīng)編制： 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 資本公積 B、非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始 計量，應(yīng)編制： 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 如果購買成本的公允價值大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額作為商譽。 業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都由不同的人員分工處理，一人不可兼任兩項或兩項以上工作。 長期股權(quán)投資的特點： 投資的目的 ，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)； 投資的風(fēng)險較大； 一般投資項目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少； 有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束； 會計核算復(fù)雜。 交易性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。 10 。 （ 1） 請購單： 請 購 單 第 號 請購部門 工作令 產(chǎn)品名稱 類別 名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 需要日期 請購原因及用途 備注 批準(zhǔn)： 請購主管： 請購人： 各種憑證傳遞程序的設(shè)計 （ 1） 指定專人填制有關(guān)憑證； （ 2）不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)； （ 3） 不相容職務(wù)分離； （ 4）憑證傳遞要及時。 （二） 儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 存貨保管制度設(shè)計包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。 （一） 存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計 存貨編號的設(shè)計； 存貨的計量； 盤存制度的確定 (永續(xù)盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)，這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式，并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果 相對照，揭露財產(chǎn)管理中的為題，從而形成一種牽制關(guān)系；實地盤存制：是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式 )。Ⅵ。 三、 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計 出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制要點： （ 1） 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)； （ 2） 庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管； （ 3） 定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。 （三） 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求 合法性； 規(guī)范性； 效率性； 及時性。貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。 。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，為了簡化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來進(jìn)行賬務(wù)處理。設(shè)計時應(yīng)簡單實用，通?？蛇x擇日記總賬或記賬憑證核算形式。這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)多，會計人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。 這種模式包括兩大類四種表現(xiàn)形式，一類是憑證匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；另一類是賬簿匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。 （ 1）逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。 有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進(jìn)行。 主要有：（ 1）代管財產(chǎn)物資登記簿；（ 2）賬外財產(chǎn)登記簿；（ 3）其他登記簿。 (3)特種日記賬的設(shè)計：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬稱為特種日記賬。它的主要缺點是要根據(jù)會計分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。 日記賬的設(shè)計，日記賬也可稱為序時賬。 簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。 （一） 會計賬簿的意義：提供全面、系統(tǒng)的會計信息；便于會計分析和會計檢查；為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。 會計憑證的傳遞原則是定點定時、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。 (2)專用記賬憑證的設(shè)計，收款憑證的借方科目必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。 設(shè)計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)。 （四） 會計憑證的設(shè)計原則： 要真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合； 體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求； 憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管 理需要。 （二） 會計憑證內(nèi) 部控制要點的設(shè)計：會計憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核、即凡是有據(jù)可查。 （一） 會計憑證設(shè)計意義： 全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。 會計科目編號的方法有： （ 1）科目數(shù)字順序排列編號法： A、數(shù)字分組法； B、數(shù)字分組法。 企業(yè)在具體涉及其總分類會計科目時，必須根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)特定的業(yè)務(wù)特點及管理需要的實 際情況進(jìn)行設(shè)計。 D、 其他負(fù)債類會計科目的設(shè)計。 G、其他資產(chǎn)類會計科目設(shè)計。 C、應(yīng)收與預(yù)付款類會計科目的設(shè)計：應(yīng)收與預(yù)付款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，通?？稍谝荒陜?nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)。 （ 5）成本類會計科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 （四） 總分類會計科目的設(shè)計： 總分類會計科目分類的標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）資產(chǎn)類會計科目：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù) 期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 會計科目、會計核算形式的設(shè)計 一、 會計科目的設(shè)計 會計科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照慣例和核算的要求而設(shè)計。 與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點與不同點： 4 相同點：與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計相同； 不同點：企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。 四、 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會計與財務(wù) 分設(shè)模式。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。 （三） 財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和 出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計分工模式。 二、 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式 （一） 總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。 （二） 企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則 適應(yīng)性原則：指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計 信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。財務(wù)部門的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用。Ⅲ。 三、 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序 （一） 調(diào)查研究收集資料； 3 （二） 確定設(shè)計類型和設(shè)計方案； （三） 選擇會計政策和設(shè)計手段。 （二） 會計核算形式的設(shè)計： 企業(yè)對會計科目的選擇和使用有一定的自主權(quán)和靈活性，但不是說企業(yè)可以隨時設(shè)計和使用，需在以下兩個前提下進(jìn)行：一是設(shè)計和使用的會計科目，其核算的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合包括會計準(zhǔn)則在內(nèi)的國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；二是所使用的會計科目應(yīng)當(dāng)能夠滿足編制統(tǒng)一會計報表的要求，保證會計報表各項目的數(shù)據(jù)來源合法、真實、準(zhǔn)確、完整。 （四） 設(shè)計思路：是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準(zhǔn)則。 設(shè)計方式： 按組織方式不同一般可分為單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計和會議設(shè)計等四種。Ⅱ。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 符號 含義 流程方向 核對 業(yè)務(wù)處理 由 A到 B 合并 存檔 賬冊 憑證 報表 資料來源 資料去向 暫存 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖，另一種是橫 式流程圖。 四、 會計制度設(shè)計的方法 （一） 實地調(diào)查方法：設(shè)計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問 2 卷測試或請求有關(guān)人員提供書面材料 等形式進(jìn)行會計系統(tǒng)設(shè)計所需的有關(guān) 資料、信息。 初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計：（ 1）設(shè)計類型與方 式； （ 2）設(shè)計方案； （ 3）設(shè)計手段； (4)會計政策； （ 5）設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)； （ 6）落實設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進(jìn)度。內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。 會計制度設(shè)計的意義： （ 1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度； （ 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平； （ 3）有利于加強會計管理，及時、準(zhǔn)確地提供會計信息； 會計制度設(shè)計的對象：（ 1）會計組織系統(tǒng)； （ 2）會計信息系統(tǒng)； （ 3）會計控制系統(tǒng)。 預(yù)算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。 會計監(jiān)督制度：是指對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗證的會計規(guī)范。 （ 3） 按會計工作內(nèi)容分，會計制度可分為 會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。 （ 2） 按設(shè)計權(quán)限分類，可將會計制度分為 統(tǒng)一會計制度：是指由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。 業(yè)務(wù)性會計制度：是指規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 1 00162 會計制度設(shè)計復(fù)習(xí)資料 。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的核算方法，對企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動。其特點是：普通適用性、制度內(nèi)容的概括性和原則性。其特點是：規(guī)范對象是會計行為主體、而不是會計業(yè)務(wù)。其特點是：適應(yīng)面窄、適用性強。其特點是：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。其特點是：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計處理基礎(chǔ)，滿足企業(yè)核算成本和計算盈虧的需要。其特點是涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高。 內(nèi)部控制范圍極廣，包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。 三、 會計制度設(shè)計的程序 （一） 準(zhǔn)備階段： 了解被設(shè)計單位的基本情況：（ 1）實地調(diào)查； （ 2）展開分析研究； （ 3）制定設(shè)計計劃。 （四） 定稿頒布階段。 符號式流程圖：是一種表是一式多份的憑證、表格或其他單據(jù)分送和流轉(zhuǎn)的具體情況的圖表。 。 （一） 設(shè)