【正文】 責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄送對賬單等。[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復函檔案。（二）銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應收賬款、主營業(yè)務收放、折扣與折讓明細賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采了解更強調審計程序不可預見性、重視高速審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。（3）提供更多的督導。注冊會計師應當及時將注意到的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。例如，被審計單位存在復雜的聯(lián)營或合資，這一事項表明長期股權投資賬戶的認定可有存在重大錯報風險。判斷事項通常包括作出的會計估計。[簡答]什么是特別風險？哪些事項容易形成特別風險？答：特別風險是注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定識別的需要特別考慮的重大錯報風險。[簡答]什么是了解內(nèi)部控制？具體包括哪些內(nèi)容？答：對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員。（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險。[簡答]注冊會計師可以從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？可采取哪些風險評估程序？答：注冊會計師可以從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境。[名詞]財務報表層次重大錯報是與財務報表整體廣泛相關的重大錯報，這種風險影響多項認定。[名詞]控制測試指的是測試控制運行的有效性。[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。本章典型試題串講[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境，應當實施的風險評估程序有詢問被審計單位管理層、實施分析程序、觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制文件、追蹤交易在財務報告系統(tǒng)中的處理過程。四、溝通內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設計或執(zhí)行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。非常規(guī)交易。（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮。（四）控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。（4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。第六章 重大錯報風險的評估與應對本章重要考點串講考點一評估重大錯報風險一、識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險（一）識別和評估重大錯報風險的審計程序在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。[簡答]審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應如何記錄？答：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：第一，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗往往成為決定審計證據(jù)數(shù)量多寡的因素。[名詞]當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。[名詞]審計證據(jù)的充分性是提審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。[單選]根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師應當收集到較多的實質性測試證據(jù)的情況是被審計單位面臨虧損的壓力。需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。審計證據(jù)的相關性審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關。三、審計證據(jù)的數(shù)量與質量特征充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本特征。二、認定與審計證據(jù)（一）認定的含義所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。此類證據(jù)排除了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。如果被審計單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高。內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件。第五章 審計證據(jù)與審計工作底稿本章重要考點串講考點一審計證據(jù)一、審計證據(jù)的含義及來源審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。[簡答]什么是具體審計計劃？其主要內(nèi)容有哪些？答：具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、時間和范圍等所作的詳細規(guī)劃與說明。為了順利完成審計任務，注冊會計師應當為審計工作制定總體審計策略。第三，確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。按照審計準則的規(guī)定，項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。[簡答]什么是計劃審計工作？其總體要求是什么？答：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成年度財務報表的審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計計劃。在理解兩者之間構關系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進行判斷的結果。注冊會計師在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有二：一是在審計計劃階段，確定審計程序的性質、時間和范圍時，此時，重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二是評價審計結果時，此時，重要性被看做是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標志。（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察。審計具體目標包括一般審計目標和項目審計目標。[簡答]注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務活動？初步業(yè)務活動的目的是什么？答：（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。這包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標是公允性、合法性。審計程序的主要內(nèi)容包括接受業(yè)務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控制測試和實質性程序及完成審計工作和編制審計報告。管理當局的認定包含以下三類：與各類交易和事項相關的認定與期末賬戶余額相關的認定 與列報相關的認定（二）具體審計目標根據(jù)審計的總目標和被審計單位管理當局的上述認定，就可得出審計具體目標。二、審計具體目標審計具體目標是在審計總目標的基礎上，對具體的審計項目所期望達到的目的或期望取得的最終結果，它是對審計總目標的具體化。它包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。（6）提取風險基金或購買責任保險。（4）審慎選擇被審計單位。[簡答]如何防范注冊會計師的法律責任？答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。其中，被審計單位方面的責任和注冊會計師方面的責任是最重要的。責任方可能是鑒證報告的預期使用者之一，但不是惟一的預期使用者。[簡答]簡述鑒證業(yè)務三方關系人及其關系。[名詞]審閱業(yè)務是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。[名詞]質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業(yè)務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。[名詞]注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。[多選]行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計師證書等。[單選]業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。（1）鑒證業(yè)務準則是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則適用的業(yè)務類型而做的規(guī)范。注冊會計師執(zhí)行其他相關業(yè)務可以參照執(zhí)行。審計準則包括政府審計準則、內(nèi)部審計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任本章重要考點串講考點一中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務必須遵循職業(yè)規(guī)范。[簡答]簡述注冊會計師保密原則豁免的條件。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢。當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。[簡答]注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？答：注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗、能夠勝任承接的工作。[名詞]或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。[名詞]公正：注冊會計師在提供專業(yè)服務時，應當坦率、誠實，保證公正。[名詞]獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立。[多選]可能威脅獨立性的情形有經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系、外界壓力等。在所有情況下，注冊會計師都應當考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進行咨詢。因此，注冊會計師應當始終遵守保密原則，除非有專門的信息披露授權，葆具有法定或專業(yè)的披露責任。第二，要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認。二是專業(yè)勝任能力的保持。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹慎性受到威脅。第二，企業(yè)會計準則。（四）職業(yè)行為注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客房委托的業(yè)務。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。多數(shù)人認為審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。[多選]審計的特征集中體現(xiàn)在獨立性、權威性。[單選]注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離。目前，審計中常用的有盤點法、調節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。（一）審查書面資料的方法按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間之間的關系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計三類?！秾徲媽W》復習資料第一章 審計概論本章重要考點串講考點一審計的定義和特征一、審計的定義審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，遠用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。（二）按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計三類。二、審計的方法我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。（二）證實客觀事物的方法證實客觀事物的方法是主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價值的方法。[單選]我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是謝霖。[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險基礎審計。[多選]審計的職能主要有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價職能、經(jīng)濟鑒證職能。[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。[名詞]審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能。（2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。（二）專業(yè)用途能力和應有關注專業(yè)勝任能力注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。這里所說的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。注冊會計師應當遵守的技術準則有：第一，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹慎。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。這些監(jiān)督和指導可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當?shù)牡赖乱?guī)范。這一保密責任甚至在注冊會計師與客戶的關系終止后仍應繼續(xù)堅持。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。[多選]屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力、保密、職業(yè)行為，技術準則。注冊會計師的職業(yè)性質決定了其對社會公眾應承擔的責任。注冊會計師在許多領域提供專業(yè)服務，在不同情況下均應表現(xiàn)出其客觀性。[名詞]業(yè)務招攬是提會計師事務所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務。（1）實質上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；（2）形式上的獨