【正文】 5 1235 1234 135 12345 1345 345 1234 預(yù)算會(huì)計(jì)： 是以預(yù)算（政府預(yù)算和單位預(yù)算）管理為中心，以經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展為目 的，以預(yù)算收支核算為重點(diǎn)，用于核算社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中屬于分配領(lǐng)域中的各級(jí)政府部門(mén)、行政單位、非營(yíng)利組織預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果的會(huì)計(jì)體系。 (2)請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)第二種方案所適用的成本計(jì)算流程。 、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。 。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。 期末結(jié)轉(zhuǎn)。 ，按所設(shè)計(jì)的分配方法分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。根據(jù) 該小型企業(yè)大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，并且該公司成本管理的要求是不需要分步計(jì)算半成品成本 的特點(diǎn) ， 該企業(yè) 成本計(jì)算方法 應(yīng) 采用品種法核算。 4某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。 分 別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨。 該公司應(yīng)建立或執(zhí)行存貨的稽核制度，倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)集合所保管材料的存貨數(shù)量與材料吊卡是否相符；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購(gòu)部門(mén)的帳、卡、實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。 （ 2）建議該公司建立貨改進(jìn)存貨方面的內(nèi)部控制制度。 (2)請(qǐng)為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減 少或避免上述事件的再度發(fā)生 (請(qǐng)從盤(pán)存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述 )。 供應(yīng)部門(mén)將提貨單交給運(yùn)輸部門(mén)，運(yùn)輸部門(mén)將提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。 按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)子公司投資，日常采用成本法，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法。（ 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。 3管理報(bào)表 管理報(bào)表即對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指專(zhuān)門(mén)提供給企業(yè)各級(jí)管理人員的，無(wú)須對(duì)外報(bào)送的報(bào)表，是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括（ ） A、銷(xiāo)售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位 B、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位 C、銷(xiāo)售退回 貨物的驗(yàn)收、處臵與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位 D、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位 E、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批的崗位 2財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)，主要包括的內(nèi)容有（ ） A、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策 B、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況 C、有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 D、專(zhuān)門(mén)為投資者、債權(quán)人等外部使用者提供會(huì)計(jì)信息 E、主要向企業(yè)管理層、職工等內(nèi)部使用者提供會(huì)計(jì)信息 反映企業(yè)成本費(fèi)用的報(bào)表主要有（ ） A、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表 (按產(chǎn)品品種 )B、產(chǎn)品生產(chǎn) 成本報(bào)表 (按成本項(xiàng)目 ) C、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表 D、制造費(fèi)用明細(xì)表 E、管理費(fèi)用分析表 三、名詞解釋 (本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分 ) 3內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。 銷(xiāo)售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核。 ，其銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請(qǐng)為該公司制定非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)，即相對(duì)穩(wěn)定性原則。 （ 2）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn) 第 15 頁(yè) 采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對(duì)，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)。 （ 3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致。 答案要點(diǎn)： （ 1）根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整； （ 2）準(zhǔn)確反映增減、處臵、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計(jì)算折舊和修理費(fèi)用； （ 3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。 （ 2）報(bào)銷(xiāo)前，由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審批，授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。 (大中型企業(yè)） ： ?是指會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會(huì)計(jì)核算組織程序。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。（ 1 分） 全國(guó) 2020 年 1 月高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 考試參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 (本大題共 20 小 題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。（ 1 分） 銷(xiāo)售業(yè) 務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)： （ 1）銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨。（ 1 分） 3. 某公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售方式是合同發(fā)貨制，請(qǐng)你為該公司設(shè)計(jì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，并指出銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。（ 1 分） （ 5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制 “ 固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表 ” ，為有關(guān)部門(mén)提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。（ 2 分） （ 1）取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制 “ 固定資產(chǎn)交接證 ” ，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。（ 1 分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò) 5年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。要求： （ 1）根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問(wèn)題？ （ 2）一個(gè)規(guī)范的零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計(jì)？ 答案：（ 1） ① 職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門(mén)，經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任出納。（ 1 分） （ 5）保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。 答案：籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除實(shí)行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)如下： （ 1）實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。（ 1 分） （ 3）庫(kù)存現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金。這些方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。（ 2 分） 四、簡(jiǎn)答題（本大題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分） 1. 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。（ 1 分） 2. 會(huì)計(jì)制度的局部設(shè)計(jì) 答案：會(huì)計(jì)制度的局部設(shè)計(jì) :指對(duì)個(gè)別部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，（ 2 分）可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。 1. 確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序中的（） A. 準(zhǔn)備階段 B. 設(shè)計(jì)階段 C. 試行修正階段 D. 定稿頒布階段 答案： B 2. 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的（） A. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì) B. 財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì) C. 成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì) D. 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 答案： D 3. 根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 ,下列不屬于會(huì)計(jì)工作崗位的是（） A. 成本費(fèi)用核算 B. 會(huì)計(jì)電算化 C. 環(huán)境績(jī)效核算 D. 出納 答案： C 4. 在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式中 ,承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門(mén)通常是（） A. 總廠會(huì)計(jì)部 B. 分廠或車(chē)間 C. 總廠財(cái)務(wù)部 D. 總廠審計(jì)部 答案： B 第 6 頁(yè) 5. 為總分類(lèi)科目 “ 應(yīng)收賬款 ” 設(shè)臵明細(xì)分類(lèi)科目時(shí)，一般所采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是（） A. 按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi)別設(shè)計(jì) B. 按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì) C. 按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì) D. 按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì) 答案： B 6. 從原始憑證的用途來(lái)看， “ 制造費(fèi)用分配表 ” 屬于（） A. 通知憑證 B. 執(zhí)行憑證 C. 計(jì)算憑證 D. 計(jì)劃憑證 答案： C 7. 企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并送存銀行的憑證是（） A. 進(jìn)賬單 B. 送款單 C. 存款單 D. 收款單 答案 ： B 8. 企業(yè)的退貨管理制度所歸屬的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范疇是（） A. 職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì) B. 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) C. 采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì) D. 付款控制設(shè)計(jì) 答案： D 9. 企業(yè)對(duì)投資預(yù)算提出審核意見(jiàn)的部門(mén)是（） A. 財(cái)務(wù)部門(mén) B. 法務(wù)部門(mén) C. 投資部門(mén) D. 出納部門(mén) 答案： A 10. 嚴(yán)格來(lái)講，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制范圍的是（） A. 維護(hù)保養(yǎng)制度 B. 保險(xiǎn)制度和程序 C. 定期盤(pán)點(diǎn)制度 D. 賬簿記錄制度 答案： B 11. 我國(guó)企業(yè)在發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)委托的承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)是（） A. 商業(yè)銀 行 B. 證券公司 C. 信托投資公司 D. 證券交易所 答案： B 12. 成本核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計(jì)中，不應(yīng)包括（） A. 定額管理和原始記錄制度 第 7 頁(yè) B. 獎(jiǎng)懲制度 C. 材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度 D. 企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度 答案： B 13. 企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售的方式，在不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，對(duì)分期 收款銷(xiāo)售的商品，應(yīng)設(shè)臵的科目是（） A. 發(fā)出商品 B. 庫(kù)存商品 C. 在途商品 D. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 答案： A 14. 下列關(guān)于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)遵循的原則，表述正確的是（） A. 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表須強(qiáng)調(diào)靈活性 B. 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表須強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性 C. 報(bào)表項(xiàng)目須與賬戶(hù)名稱(chēng)保持一致性 D. 報(bào)表指標(biāo)內(nèi)容、名稱(chēng)須保持相對(duì)穩(wěn)定性 答案： D 15. 利潤(rùn)表項(xiàng)目一般按照相關(guān)科目的發(fā)生額填列，但例外的是（） A. 管理費(fèi)用 B. 每股收益 C. 營(yíng)業(yè)收入 D. 營(yíng)業(yè)成本 答案： B 16. 期間費(fèi)用報(bào)表反映的內(nèi)容，不應(yīng)包括（） A. 制造費(fèi)用 B. 管理費(fèi)用 C. 銷(xiāo)售費(fèi)用 D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 答案： A 17. 關(guān)于固定資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理，正確的做法是（） A. 均通過(guò) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 核算 B. 均通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 核算 C. 盤(pán)盈通過(guò) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 核算，盤(pán)虧通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 核算 D. 均通過(guò) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 核算 答案： C 18. 下列選項(xiàng)中 ,屬于企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式的是（） A. 在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 B. 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 C. 在企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 D. 在企業(yè)會(huì)計(jì)核算科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 答案： A 19. 在會(huì)計(jì)科目表設(shè)計(jì)中 ,不需要解決的問(wèn)題是（） A. 會(huì)計(jì)科目分類(lèi)排列的設(shè)計(jì) 第 8 頁(yè) B. 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)的設(shè)計(jì) C. 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 的設(shè)計(jì) D. 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì) 答案： B 20. 零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程中 ,不涉及的控制要點(diǎn)是（） A. 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證 B. 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前 ,必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn) C. 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)后 ,必須由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行事后審核 D. 定期進(jìn)行賬賬核對(duì) 答案： C 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 )在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。 第九章 P268 。 41．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需要設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。而這批所采購(gòu)的貨物已經(jīng)發(fā)給客戶(hù)，貨款也已報(bào)銷(xiāo)完畢。 。 （ ） 、方法和程序所制定的規(guī)范性文件是指（ ） ，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的 （ ） 《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件是（ ） ， 其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是（ ） （ ） ，只能由會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)的工作職責(zé)是（ ） ，平時(shí)保留在（ ） 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影 響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。 ，所包含的主要內(nèi)容有（ ） 法性和合規(guī)性審核 第 3 頁(yè) ，由銀行統(tǒng)一監(jiān)制的憑證有（ ） ，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證有（ ） ，退貨及折讓流程的控制點(diǎn)有（ ） ，由雙方協(xié)商解決 ，交給公司法務(wù)部或法律顧問(wèn)出 面處理，走法律途徑解決問(wèn)題 ，分送有關(guān)部門(mén) ，分送有關(guān)部門(mén)