【正文】 一、 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 （三） 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 完整性與系統(tǒng)性； 統(tǒng)一性與靈活性； 穩(wěn)定性； 簡(jiǎn)便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速 生成。我國(guó)利潤(rùn)表采用多步式的格式。 （三） 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)內(nèi)容 內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分主要有日常管理用類(lèi)、資金報(bào)表、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)表、成本費(fèi)用報(bào)表等。 三、 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （一） 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)： 報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性 ； 報(bào)表指標(biāo)的多樣性； 編報(bào)期限的靈活性； 報(bào)表種類(lèi)的不固定性。 資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶(hù)式） 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資產(chǎn)： 期末余額 年初余額 負(fù)債和股東權(quán)益 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 ?? ?? 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ?? ?? 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 15 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 所 有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) （二） 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月份、季度或年度）經(jīng)營(yíng)成果（或虧損）的報(bào)表。 （二） 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 14 。 。 （三） 成本預(yù)算的設(shè)計(jì)：成本預(yù)算是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提出為達(dá)到規(guī)定、費(fèi)用 水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。 （ 1）品種法：是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。 要素費(fèi)用分配方法：其基本原理是比率分配法 分配率 =分配對(duì)象247。 二、 成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 生產(chǎn)環(huán)節(jié)中職務(wù)實(shí)行必要分離控制 審批發(fā)料人員不能同時(shí)擔(dān)任倉(cāng)庫(kù)保管員； 生產(chǎn)計(jì)劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離； 產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)同產(chǎn)品制造部門(mén)相互獨(dú)立，產(chǎn)品的驗(yàn)收 、保管、記賬職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離等； 生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離； 存貨盤(pán)點(diǎn)不能只由負(fù)責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨(dú)進(jìn)行，而由他們共同進(jìn)行。 （二） 會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 籌資收入款項(xiàng)控制制度； 實(shí)務(wù)保管控制制度； 利息支付的控制制度； 股利發(fā)放的控制制度。 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 （一）籌資的概念：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。 （三） 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 A、 交易性金融資產(chǎn)的取得和收回 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 成本（按公允價(jià)值） 投資收益 貸：銀行存款（或：其他貨幣資金 存出投資款） 收回交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款（或：其他貨幣資金 存出投資款） 11 貸：交易 性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 當(dāng)收回金額小于交易性金額資產(chǎn)凈值時(shí)，則借記“投資收益”科目 B、持有至到期投資 取得持有至到期投資 借：持有至到期投資 成本（按投資的面值） 應(yīng)收利息 持有至到期投資 利息調(diào)整（按其差額） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的金額） 或貸記“持有至到期投資 利息調(diào)整”科目 收回持有至到期投資 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額） 貸：持有至到期投資 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 投資收益（按其差額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間收益的核算有成本法與權(quán)益法兩種。 2要求： （ 1） 安全要求； （ 2）成本效益要求； （ 3）權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求； （ 4）信息反饋要求。 持有至到期投資：是指符合 到期日和 回收金額固定或可確定 ，且企業(yè) 有明確意圖 和 能力持有至到期 的非衍生金融資產(chǎn)。 日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂的業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén) 采購(gòu)部門(mén) 會(huì)計(jì)部門(mén) 負(fù)責(zé) 編制 負(fù)責(zé) 采購(gòu) 負(fù)責(zé) 付款 審核 （ 2） 臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)： A、 臨時(shí)采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理； B、會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施。 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) （ 1） 提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息； （ 2）保證存貨的安全； （ 3）控制存貨的流動(dòng)； （ 4） 監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任； （ 5）加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程 業(yè)務(wù)部門(mén) 會(huì)計(jì)部門(mén) 出納部門(mén) 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 8 支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì) 支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)： （ 1） 付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核； （ 2） 簽發(fā)的支票作被查記錄； （ 3） 簽發(fā)支票的印簽由會(huì)計(jì)主管保管； （ 4） 銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。 一、 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度概述 （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 7 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁； 業(yè)務(wù)涉及范圍廣。在大型企業(yè)中，一般采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形 式。 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素：包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)核算手段等因素。 二者的共同點(diǎn)表現(xiàn)在記賬憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會(huì)計(jì)核算形式步驟相同。 四、 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序?？梢詼p少過(guò)賬工作量。 （三） 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍 賬簿種類(lèi)的設(shè)計(jì) （ 1） 賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和被查賬簿； （ 2） 按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿； （ 3） 賬簿按其賬頁(yè)格式不同看，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。在特殊企業(yè)中，也有的以表代賬。 記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容，基本內(nèi)容包括： （ 1）記賬憑證的名稱(chēng)； （ 2）填制記賬憑證的日期； （ 3）記賬憑證的編號(hào)； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明； （ 5）會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱(chēng)； （ 6）表明記賬方向（借或貸）的欄次或標(biāo)記； （ 7）金額； （ 8）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)； （ 9）過(guò)賬標(biāo)記； (10)會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。 原始憑證有誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的就是這種方法）。 （ 4） 成本類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 E、固定資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 （ 3）共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目：共同類(lèi)科目是合算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)責(zé)。 。 （二） 小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 小型企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大，通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下屬的一個(gè)部子門(mén)。 （二） 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 （四） 制定設(shè)計(jì)策略和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)； （五） 編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體的設(shè)計(jì)安排； （六） 提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見(jiàn)后修改定稿。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用：總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的實(shí)用性和可行性；保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行 ?？傮w設(shè)計(jì)時(shí)通常需要解決兩方面的問(wèn)題，一方面要對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行總體概括和總體規(guī)劃；另一方面要根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路、設(shè)計(jì)方案，選擇設(shè)計(jì)手段、根據(jù)設(shè)計(jì)思路、設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。 流程圖有框圖式流程圖和符號(hào)式流程圖 框圖式流程圖：用矩形 框圖與直線組成的一種流程圖，框圖內(nèi)反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞流程；框圖亦可反映信息及其載體，直線反映處理內(nèi)容。 二、 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 （一） 合規(guī)性原則； （二）真實(shí)性原則； （三）科學(xué)性原則； （四）針對(duì)性原則； （五）內(nèi)部控制原則；（六）效益性原則； （七）適應(yīng)性原則。 （二） 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。 會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。 會(huì)計(jì)人員制度：是指規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象 （一） 會(huì)計(jì)制度的意義： 制度是指要求成員共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。政府部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度是統(tǒng)一的、通用的、強(qiáng)制性較大；而企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度是專(zhuān)用的、具體的、有一定強(qiáng)制性。其特點(diǎn) 是：適用面廣，主要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問(wèn)題。目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)。 （三） 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度 內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 （二） 設(shè)計(jì)階段： 確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)； 設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。在繪制流程圖一般應(yīng)該注意的是，業(yè)務(wù)流程一般從上到下、從左到右；業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置以業(yè)務(wù)處理程序先后為序；業(yè)務(wù)流程中信息載體符號(hào)（如憑證、賬簿、報(bào)表）在上端，信息處理操作（如作業(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)、匯總）及存檔符號(hào)在下端。 （二） 設(shè)計(jì)方案： 全面設(shè)計(jì)：是指企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購(gòu)后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的