【正文】 據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會(huì)計(jì)憑證中，相互獨(dú)立的會(huì)計(jì)憑證無(wú)法連續(xù)、系統(tǒng)、完整的提供某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全部信息，也就無(wú)法為企業(yè)決策服務(wù)，因此需要設(shè)計(jì)一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)，即賬簿，用來(lái)序時(shí)的、分類的記錄和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)的聯(lián)系在一起。會(huì)計(jì)核算形式：是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或成為會(huì)計(jì)核算組織程序。（2）有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則：（1）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（3）簡(jiǎn)明實(shí)用原則。（5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要。（2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。（4）是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。專用記賬憑證的設(shè)計(jì)：含收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的范圍：按賬簿用途分：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細(xì)分類賬）、備查賬簿；按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁(yè)式賬簿；卡片式賬簿；按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細(xì)賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿。賬簿的設(shè)計(jì)的意義：（1）提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。（3）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。（2）完整性原則。（4）效益性原則。會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義：（1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。（3）加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。分為匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包括：職責(zé)分工控制制度、授權(quán)審批控制制度、貨幣資金核算控制制度、貨幣資金監(jiān)督檢查制度貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工作。5. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫(kù)存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)對(duì)出納人員要求：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后，編制支出憑證，通知出納部門補(bǔ)足，報(bào)銷多少，補(bǔ)足多少。（2）報(bào)銷時(shí)：　借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款企業(yè)在設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法？加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行；根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額；庫(kù)存現(xiàn)金收入要及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金；接觸款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批核準(zhǔn)程序，嚴(yán)謹(jǐn)擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：（1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門；（2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；（3）將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。（1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會(huì)計(jì)主管不能對(duì)每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。第六章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料、特種儲(chǔ)備及專項(xiàng)儲(chǔ)備不屬存貨。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。永續(xù)盤存制：這種方法是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。一般是倉(cāng)庫(kù)采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對(duì)存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計(jì)“存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單”，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：提供存貨的各種真實(shí)完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動(dòng)；監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。存貨的計(jì)劃和管理：（1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。（3）妥善保管（4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單（由請(qǐng)購(gòu)部門填制，交供應(yīng)部門。）、入庫(kù)通知單、收料（貨）單（保管部門在材料入庫(kù)時(shí)填制。材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序：供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位；購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門。材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn)：采購(gòu)材料人庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過(guò)領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。月終，倉(cāng)庫(kù)匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記賬簿歸檔備查。發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。如購(gòu)買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：?、?貸款和應(yīng)收賬款；② 持有至到期投資；③ 交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似，不同之處在于在會(huì)計(jì)核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。（2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大（3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少（4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束（5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：防范投資風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整、提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（一）對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離，企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。（三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任。通過(guò)原始憑證種類和傳遞流程設(shè)計(jì)、賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法的選擇確定等。企