【正文】 計(jì)類型與方式： 設(shè)計(jì)類型：是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。 （三） 設(shè)計(jì)手段：是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具或方法。 二、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容 （一） 會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用 核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。 。 在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過程中須要將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)作為兩個(gè)完全不同的職能加以考慮，所以會(huì)計(jì)人員必須清楚財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，會(huì)計(jì)部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報(bào)賬等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，還要利用會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策、并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況，此外日常會(huì)對(duì)包括對(duì)各項(xiàng)資金收支及其他財(cái)務(wù)活動(dòng)在內(nèi)的各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。 對(duì)于大中型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。 效率性原則：是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人 力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。一般適用于中小型、不設(shè)置會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 三、 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （一） 在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 2至 6人。 是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。其特點(diǎn)是：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。Ⅳ。 簡(jiǎn)明實(shí)用原則； （三） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目； 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)； 編寫會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄； 會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。 （ 4）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后又所有者享有的剩余權(quán)益。 B、存貨資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)中耗用的材料和物料等。 F、無(wú)形資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 C、 預(yù)計(jì)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債，這種負(fù)債取決于有關(guān)的未來(lái)事件是否發(fā)生。 （ 5） 損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目編號(hào)又稱賬戶編號(hào)或科目代碼，是指在會(huì)計(jì)科目表中對(duì)每一會(huì)計(jì)科目編列的固定號(hào)碼。 二、 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證：是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。 開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料貶值。主要包括： 設(shè)計(jì)原始憑證傳遞的路線； 憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確的傳遞 憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程； 設(shè)計(jì)原始憑證宰割環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。 2記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 (1)通用記賬憑證的設(shè)計(jì)，宜采用復(fù)式設(shè)計(jì)。 (5)科目匯總表的設(shè)計(jì)，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。會(huì)計(jì)帳簿登記必須已經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求。 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則： （ 1） 合法性原則； （ 2）完整性原則； （ 3）控制性原則； （ 4）效益性原則。優(yōu)點(diǎn)是可以全面的反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)原始憑證起保護(hù)作用。但只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工 。 備查賬的設(shè)計(jì)：備查賬格式不受總賬的統(tǒng)治，與明細(xì)賬也無(wú)直接關(guān)系。 （一） 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)意義： 有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 （三） 會(huì)計(jì)核算形式的種類： 逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。 匯總記賬型核 算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。缺點(diǎn)是賬簿組織復(fù)雜，種類太多；憑證、賬簿之間容易發(fā)生混亂，也不 便于統(tǒng)一保管。 （ 1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模： A、中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性較小，會(huì)計(jì)信息主要是滿足外部需要。 （ 2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)還可以通過日記總賬或匯總記賬憑證來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 4） 會(huì)計(jì)核算手段。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。 （二） 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 保證貨幣資金的安全性和完整性； 保證貨 幣資金的合規(guī)和合法性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。 （二） 授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)： 支付申請(qǐng)； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付。 業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì)部門 出納部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 。企業(yè)的特種儲(chǔ)備以及按國(guó)家指令專項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn)也不符合存貨的概念。 二、 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一） 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) 請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離； 詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離； 采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離； 采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離； 付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。 三、 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 9 采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。 請(qǐng)購(gòu)部門 供應(yīng)或采購(gòu)部門 會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé) 請(qǐng)購(gòu) 負(fù)責(zé) 采購(gòu) 負(fù)責(zé) 核對(duì) （二） 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì) 領(lǐng)料登記表、限額領(lǐng)料表、收發(fā)料匯總表、材料吊卡、盤點(diǎn)報(bào)告、報(bào)廢單。投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 交易性金融資產(chǎn) 、 持有至到期投資 、可供出售金融資產(chǎn)、 長(zhǎng)期股權(quán)投資 、投資性房 地產(chǎn)。 長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如對(duì)子公司投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和合營(yíng)企業(yè)投資。 其差別在于會(huì)計(jì)核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 二、 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一） 職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)：是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目 標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)取得的對(duì)外投資收益包括現(xiàn) 金股利、利潤(rùn)、利息收入以及處置收入 三、 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) 投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)： （ 1） 企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，其形成方式由企業(yè)合并方式產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資（又分同一控制下合并和非同一控制下合并兩種形式）和非企業(yè)合并方式產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資；在取得方式上可以支付現(xiàn)金、發(fā)行權(quán)益證券、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等取得長(zhǎng)期股權(quán)投資。 。 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)： 占資產(chǎn)總額的比重大； 風(fēng)險(xiǎn)性較大； 盈利性較強(qiáng)； 資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?。包括專利?quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 （二） 無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)； 會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)； 保密控制制度的設(shè)計(jì)； 無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì)。 企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來(lái)源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。 二、 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的 設(shè)計(jì) （一） 職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)： 籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離； 辦理債券或者股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離；通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。 三、 籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) 企業(yè)取得短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 企業(yè)取得長(zhǎng)期借款： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 本金 利息調(diào)整 。 成本的特點(diǎn)有： 綜合性； 技術(shù)性； 群眾性 。 三、 成本業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 成本計(jì)算對(duì)象的設(shè)計(jì)：成本計(jì)算對(duì)象即生產(chǎn)費(fèi)用的承擔(dān)者。工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接 材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。各成本計(jì)算對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)之和 某成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的分配數(shù)額 =該成本計(jì)算對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法包括直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計(jì)劃成本分配法。 五、 成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) （一）實(shí)際成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) 實(shí)際成本核算一般流程： （ 1）審核原始憑證； （ 2）編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表； （ 3）編制制造費(fèi)用分配表； （ 4）不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬； （ 5）編制廢品損失分配表； （ 6）期末結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 2）分批法：是以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。 （一） 成本預(yù)測(cè)的設(shè)計(jì)：成本預(yù)測(cè)是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互 13 依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)作出的科學(xué)推測(cè)。 （四） 成本控制的設(shè)計(jì) —— 標(biāo)準(zhǔn)成本制度的設(shè)計(jì) 成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。 （五） 成本分析的設(shè)計(jì)：成本分析是根據(jù)成本計(jì)算提供的成 本數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，與本期計(jì)劃成本、上年同期實(shí)際成本、本企業(yè)歷史先進(jìn)成本水平、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，確定成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因，查明成本超支的責(zé)任，以便采取措施，改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。Ⅺ。 （三） 銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 保證銷售收入的真實(shí)性和合理性； 保證產(chǎn)品的安全、完整； 保證銷售折扣措施恰當(dāng)； 保證銷售折讓和退回的合理與正確； 保證貨款及時(shí)足額的收回。Ⅻ。 企業(yè)向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注，簡(jiǎn)稱“四 表一注”。 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策； 有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況； 有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式、報(bào)告式（垂直式），我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用的是賬戶式格式。 利潤(rùn) =收入 — 費(fèi)用 +直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得 — 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失 利潤(rùn)表在項(xiàng)目的排列方式上有單步式和多步式兩種結(jié)構(gòu)。所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示。 （二） 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求 適用性； 簡(jiǎn)明性； 及