【正文】 他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。（三）貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容？貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。支付款項印章保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計？出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。二、零星費用報銷付現(xiàn)流程的設(shè)計？零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門；（2）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；（3）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。（2）會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（4）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料 一、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計 存貨編號的設(shè)計； 存貨的計量； 盤存制度的確定。 三、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo) 提高存貨的各種真實、完整、有用信息； 保證存貨的安全； 控制存貨的經(jīng)營責(zé)任； 監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計； 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計； 采購與驗收控制設(shè)計； 付款控制設(shè)計。 （四）付款控制設(shè)計 遵守相關(guān)制度；加強(qiáng)預(yù)付帳款和定金的管理。）二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 建立專庫專人保管制度； 建立嚴(yán)格的存貨計量、記錄和管理制度 ； 采用永續(xù)盤存制度； 健全實地盤點制度； 實施存貨保險制度； 建立庫存存貨質(zhì)量管理制度； 健全存貨明細(xì)賬制度。 日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點 （1）采購計劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；（2）會計部門參加采購合同的簽訂。臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點 （1）臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；（2）會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。 材料采購、驗貨、付款流程的控制點 （1）采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；（2）加強(qiáng)收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；（3）定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實核對。 退貨及折讓流程的控制點 （1）退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決；（2）由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)；（3）送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點 （1）材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；（2）會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；（3）定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點 （1）委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管；（2）財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性；（3）定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點 （1）核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性；（2）對委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單；（3）對加工費用進(jìn)行審核；（4）定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實核對。 低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點 （1）低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批；（2）設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管；（3）定期進(jìn)行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實核對。一、投資業(yè)務(wù)的特點 能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；收益與風(fēng)險并存；投資資產(chǎn)的流動性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；投資資產(chǎn)的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。三、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求 安全要求；成本效益要求；權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求；信息反饋要求。一、職責(zé)分離制度的設(shè)計 對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離；對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離；負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相分離；對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。三、會計核算控制制度的設(shè)計 投資取得控制制度的設(shè)計；投資保管控制制度的設(shè)計；投資收益控制制度的設(shè)計；投資處置控制制度的設(shè)計；投資盤點控制制度的設(shè)計。內(nèi)部控制制度設(shè)計是重點！?。? 第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標(biāo)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標(biāo)固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo) 保證固定資產(chǎn)取得的合理性； 保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性； 保證固定資產(chǎn)的安全和完整； 保證折舊方法和處置措施的合理性。二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標(biāo)無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo) 保證無形資產(chǎn)取得的合理性； 保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性； 保證無形資產(chǎn)的安全和完整； 保證攤銷方法和處置措施的合理性。第二節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 預(yù)算和審批程序的設(shè)計； 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計； 會計核算控制制度的設(shè)計； 固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計。第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計（一）設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計 固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程 （1）設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造；（2）設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同；（3）將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。（二）設(shè)備采購、驗收、付款程序的設(shè)計 固定資產(chǎn)購入、驗收、付款業(yè)務(wù)處理流程 （1