【正文】 ②簽發(fā)的支票作備查記錄。④出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。②會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)支票付款簽發(fā)的程序及其控制要點(diǎn)。②庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和 保管。③定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。(P170) 答：(1)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：①由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。(6)實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。(P161)答：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。(6)庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。(4)保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。(2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。五、綜合設(shè)計(jì)題1．為了加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的具體分離辦法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。除對(duì)外支付取得外來(lái)原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計(jì)各種支出憑證作為支出的依據(jù)。對(duì)于監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。(4)票據(jù)保管情況。(3)支付款項(xiàng)印章保管情況。(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。5．貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括哪些?(P163)答：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。對(duì)不符合的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。4．授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)的步驟有哪些?(P160)答：(1)支付申請(qǐng)企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)．注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、：支付方式等內(nèi)容．并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。3．貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目的是什幺?(p158)答：貨幣資金內(nèi)部控制捌發(fā)的設(shè)計(jì)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性．提高貨幣資會(huì)的使用效益．保護(hù)貨幣資金的安全、完整。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比的。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部門或供、產(chǎn)、銷某個(gè)環(huán)節(jié)．它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)．還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購(gòu)、對(duì)外投資、職工薪酬發(fā)放、產(chǎn)品銷售、費(fèi)用支付、債權(quán)收回、負(fù)債償還、稅費(fèi)上繳等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，都會(huì)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)．因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重，涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。2．(P156)庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報(bào)銷的備用現(xiàn)金。(8)根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(6)根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬。(4)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。(2)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。5．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的流程。(5)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時(shí)，核對(duì)總分類賬和明細(xì)賬分類賬是否相符。(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬。記賬憑證的 答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2．生活中，我們經(jīng)常去商場(chǎng)消費(fèi)，購(gòu)買商品，商場(chǎng)給我們開普通發(fā)票，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張商業(yè)普通發(fā)票，其主要包含哪些 答：商業(yè)普通發(fā)票的基本內(nèi)容包括：(1)填制原始憑證的單位名稱；(2)原始憑證的名稱；(3)接受憑證的單位(或個(gè)人)名稱；(4)原始憑證的編號(hào)及填制憑證的日期；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；(6)經(jīng)濟(jì)、№務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；(7)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。(7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會(huì)計(jì)人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。(5)出納過(guò)賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬。(3)審核無(wú)誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號(hào)和登記 現(xiàn)金、銀行存款日記賬。(P128)答：(1)財(cái)務(wù)部門收到原始憑證后，按其 交有關(guān)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。(3)簡(jiǎn)化實(shí)用。(2)不同點(diǎn)：①科目匯總表記賬憑證既可統(tǒng)一設(shè)計(jì)通用的，也可分別設(shè)計(jì)專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而后者必須分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證； ②科目匯總表只設(shè)計(jì)一種匯總憑證——科目匯總表，后者必須分別設(shè)計(jì)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；③二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰； ④相比較而言，前者匯總起來(lái)較為簡(jiǎn)便容易，后者匯總時(shí)較為復(fù)雜、難度大。12．簡(jiǎn)述憑證匯總核算形式的異同點(diǎn)。日記總賬核算形 式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時(shí)又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬。11．簡(jiǎn)述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點(diǎn)。(2)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。10．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則。(4)賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮，對(duì)日記賬與分類賬、總賬與明細(xì)賬之間的信息關(guān)系怎樣安排，是逐筆登記還是匯總登記，如何保證賬簿記錄的正確性等。在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)，賬頁(yè)的格式應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單明了，賬本的冊(cè)數(shù)不應(yīng)過(guò)多，賬頁(yè)的尺寸不宜過(guò)大，欄次不宜過(guò)多；還應(yīng)考慮賬簿的查閱和保管。賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，會(huì) 計(jì)報(bào)表的主要數(shù)據(jù)來(lái)源于賬簿，因此，在設(shè)計(jì)賬簿種類和明細(xì)時(shí)，了考慮企業(yè)規(guī)模外，應(yīng)盡可能地與會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目口徑一致，以便加快報(bào)表編制速度，提高會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。因此，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計(jì)的關(guān)鍵因素之一。一般業(yè)務(wù)量大、管理要求細(xì)的可以設(shè) 置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行登記。為了發(fā)揮會(huì)計(jì)的職 能作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下：(1)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)。9．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)內(nèi)容。對(duì)登記入賬的原始憑證應(yīng)加蓋“收 訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結(jié)合會(huì)計(jì)檔案保管制度的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格保管。對(duì)企業(yè)的空白原始憑證應(yīng)指 定專人負(fù)責(zé)保管，對(duì)重要的憑證應(yīng)設(shè)置領(lǐng)用登記制度，以確保其安 全、完整。8．簡(jiǎn)述原始憑證監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容。填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的一種基本方法，設(shè)計(jì)要求主要表現(xiàn)在作為原始憑證和賬簿記錄的橋梁和紐帶，保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制。(4)憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要。(2)要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合。(7)建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。5．會(huì)計(jì)憑證 ．(6)建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來(lái)，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理地流轉(zhuǎn)。應(yīng)注意的事項(xiàng)有：(1)沒(méi)計(jì)力求做到標(biāo)準(zhǔn)化一方面是設(shè)計(jì)者為某基層單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，其有關(guān)名稱要盡量與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，扣規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致．避免自己生造；男一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的會(huì)計(jì)科目名稱要力求一致；（2)要編制詳細(xì)的會(huì)計(jì)科“使用說(shuō)明科目使用說(shuō)明是對(duì)每個(gè)科 目的經(jīng)濟(jì)含義和使用方法作出的詳細(xì)解釋，以便會(huì)汁人員的使用3．會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟有哪些?(P 91)答：(1)根倨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定《企業(yè)會(huì)汁準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目；（2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．進(jìn)行明細(xì)分類