【正文】 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。（4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對外投資的投放和收回手續(xù)。YH公司是一個(gè)主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財(cái)務(wù)會計(jì)部經(jīng)理（高級會計(jì)師）稽核科長（會計(jì)師）會計(jì)科長（會計(jì)師）財(cái)務(wù)科長（會計(jì)師）財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)崗位職責(zé)為：1．資金崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計(jì)報(bào)表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（2） 流程圖：② 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原 收 付 轉(zhuǎn)始 ① ④ ⑤憑 款 款 賬 科目匯總表 總分類賬證 原始 記賬憑證憑 ⑥ ⑦ 會證 計(jì)匯 報(bào)總 明細(xì)分類賬 表表③從上圖可以了解到：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。采用活頁賬冊，用標(biāo)簽將不同科目隔開。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。具體如下：（1）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。該企業(yè)不設(shè)二級科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來編制，主要應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬。該日記賬應(yīng)按所銷售貨物類別的不同，設(shè)二級科目分類登記。3．銷貨日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬相同。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2．該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。3．下屬廠財(cái)務(wù)科共8人。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。現(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日記賬。材料采購(1人)：記原材料明細(xì)賬。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。2．公司財(cái)務(wù)科共9人。（二）會計(jì)部門崗位1．總會計(jì)師1人。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”。27．賬簿的設(shè)計(jì)(一)公司簡介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。包括：第1聯(lián)與第6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第6聯(lián)的核對。2．（1）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。（2）在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。發(fā)貨單第5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實(shí)賬單核對相符。25．珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。（2）對固定資產(chǎn)增減變動需及時(shí)作好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。答：1．會計(jì)分錄如下：（1）購入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 28280貸：銀行存款 28280（2）自營建造廠房購買工程物資：借：工程物資 100000 貸：銀行存款 100000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 100000 貸：工程物資 100000分配建設(shè)人員工資：借：在建工程 5000 貸：銀行存款 5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借：在建工程 2000 貸：長期借款 2000工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn) 107000 貸：在建工程 107000（3）融資租入設(shè)備：租入時(shí)：借：在建工程 520000 貸：長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款520000借：在建工程 84800 貸：銀行存款 84800資產(chǎn)交付使用后：借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 604800 貸：在建工程 604800分4次支付融資租賃費(fèi)：借：長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 130000 貸：銀行存款 130000按月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 8400 貸：累計(jì)折舊 8400（4）接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本 200000（5）接受捐贈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 301000貸：資本公積 300000銀行存款 1000（6）盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計(jì)折舊 10000待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸：營業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 40000（7）出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理 120000累計(jì)折舊 80000貸：固定資產(chǎn) 200000用銀行存款支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000收到變價(jià)收入存入銀行：借：銀行存款 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 22000 貸：固定資產(chǎn)清理 22000（8）設(shè)備報(bào)廢：注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與計(jì)提折舊：借：固定資產(chǎn)清理 410000累計(jì)折舊 410000貸；固定資產(chǎn) 820000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫：借：原材料 — 殘料 12000 貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000002．固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈的一臺全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG9203，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH9886，此設(shè)備1999年購買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶 。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。本賬戶應(yīng)按被清理的固 定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分 類核算。（4）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（2）“在建工程”賬戶。企業(yè)應(yīng)按“ 固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要的主要核算賬戶及其功能是：（1）“固定資產(chǎn)”賬戶。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置該賬戶，也 可以不設(shè)置該賬戶，在“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”賬戶內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)賬戶核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)除了要設(shè)置“原材料”、“物資采購”等賬戶以外 ，還要設(shè)置“材料成本差異”賬戶。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和 總分類賬，全部按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（2）“物資采購”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。答：按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。答：一張工資分配表是根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配來設(shè)置的。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。借方 物資采購賬戶 貸方購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)） 轉(zhuǎn)銷購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）余額借方 庫存商品賬戶 貸方驗(yàn)收入庫（含稅售價(jià)） 銷售商品時(shí)，按含稅的零售價(jià)注銷已銷商品。平時(shí)應(yīng)按含稅收入做主營業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價(jià)將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。貨幣資金變動情況表編制單位： 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶Y賬戶...銀行本票銀行匯票...昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內(nèi)部借款