【正文】 金日記帳和銀行存款日記帳。 案例 27： 該公司的帳薄體系應(yīng)設(shè)計(jì)為： 帳簿載明帳簿名稱，扉頁登載經(jīng)管人員一覽表，包括單位 ，起止頁數(shù)，啟用日期，單位領(lǐng)導(dǎo)人，會(huì)計(jì)主管人員，經(jīng)管人員，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。其借方反映驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異，貸方反映驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（超支差異用藍(lán)字，節(jié)約差異用紅字）。 3。借方核算購入材料的實(shí)際成本以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異數(shù)（節(jié)約額）；貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并已驗(yàn)收入庫的材料的計(jì)劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于成本的差異額（超支額），期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本。 二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，除設(shè)置“原材料”賬戶和“ 物資采購”賬戶之外， 還應(yīng)設(shè)置“材料成本差異” 賬戶。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本。 1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)貨款已付或商業(yè)匯票已承兌，但尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本。該賬戶按商品類別設(shè)置明細(xì)賬。 該賬戶核算采用售價(jià)法核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。具體的使用方法為：采用售價(jià)法核算的商品，按商品售價(jià)借記該賬戶，按商品進(jìn)價(jià)貸記“商品采購”賬戶，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。 “庫存商品” 賬戶 ： 該賬戶核算全部自有的庫存商品。其借方反映購入商品的金額，貸方反映商品驗(yàn)收入庫的金額，余額表示在途商品的采購成本。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。出納人員必須在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取? 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務(wù)都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明 ,主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核后出納才據(jù)以付款 .對(duì)資金有定期進(jìn)行清查核對(duì) . 不足之處有以下幾點(diǎn) ： 付款應(yīng)提前提出申請(qǐng)，制單人與出納人員應(yīng)當(dāng)分離。 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單 、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編 制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 5．期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。 3．根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各 種明細(xì)分類賬。 案例 11： 華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋? （ 1）由業(yè)務(wù)部門 根據(jù)風(fēng)華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交風(fēng)華商店； （ 2）業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日?qǐng)?bào)表一并送財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬； （ 3）風(fēng)華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （ 4）倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 案例 12： 匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序是： 1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，將收入，成本，費(fèi)用的余額在年終時(shí)都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，使結(jié)轉(zhuǎn)的所有損益為零。 案例 9： 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 表 113 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量： 20 件 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及 福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 期初余額 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費(fèi) 1 330 1 330 分配制造費(fèi)用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 7 500 10 830 2 752 21082 借：生產(chǎn)成本 21082 貸：原材料 7500 應(yīng)付工資 9500 應(yīng)付福利費(fèi) 1330 制造費(fèi)用 2752 借：庫存商品 21082 貸：生產(chǎn)成本 21082 案例 10： HQ 公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。應(yīng)當(dāng)按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 科目無需分“借”、“貸”方，而金額應(yīng)分“借”、“貸”方。 2．轉(zhuǎn)賬憑證主要附 件 張 附 件 張 用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對(duì)方單位”項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用。 案例 6： 1．轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的一種復(fù)式記賬憑證。 案例 3： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單位編號(hào) 供貨單位 材料名稱 計(jì)量單位 采購數(shù)量 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 差異 單位 成本 總 成本 單位成本 總成本 單位成本 總成本 差異率 案例 4： 借方科目 銀行存款 收 款 憑 證 年 月 日 編號(hào)： 摘 要 貸 方 科 目 過賬 金 額 總帳科目 明細(xì)科目 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計(jì) 財(cái)會(huì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 貸方科目 銀行存款 付 款 憑 證 年 月 日 編號(hào)： 摘 要 借 方 科 目 過賬 金 額 總帳科目 明細(xì)科目 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計(jì) 財(cái)會(huì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 案例 5： 1．不全面。 案例 2： 單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。應(yīng)補(bǔ)充缺失的有關(guān)項(xiàng)目。應(yīng)補(bǔ)充必要的附注。 3. 現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè) ,最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多 .請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶 ,并對(duì)這些帳戶的核算用途作簡要說明 . 答 1)” 固定資產(chǎn) ” 帳戶 .凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳戶核算 ,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值 .企業(yè)應(yīng)按 ” 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 ” 固定資產(chǎn)卡片 ” 設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 .經(jīng)營租入的固定資產(chǎn) ,應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記 ,不在本帳戶核算 .(2)” 在建工程 ” 帳戶 .凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程 ,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出 ,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值 ,均通過本帳戶核算 .本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(3)” 工程物資 ” 帳戶設(shè)置 .本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本 .本帳戶應(yīng)按工程物資的 類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(4)” 累計(jì)折舊 ” 帳戶設(shè)置 .為提供固定資產(chǎn)的原值信息 ,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶 ,而通過本帳戶來專門核算 ,它是 ” 固定資產(chǎn) ” 帳戶的備抵帳戶 .本帳戶只進(jìn)行總分類核算 ,不進(jìn)行明細(xì)分類核算 .需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊 ,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算 .(5)” 固定資產(chǎn)清理 ” 帳戶 .因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置 ,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等 ,均通過本帳戶核算 .本帳戶應(yīng)按 被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 .(6)” 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”帳戶 .它核算企業(yè)固定資產(chǎn)