【正文】 累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤(rùn)，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn)（1）變現(xiàn)能力強(qiáng)（2）能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)（3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性（4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益。這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚?shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。投資的分類(lèi)：投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類(lèi)，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)投資（這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。1收料匯總表由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫(kù)單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類(lèi)別和有關(guān)賬戶(hù)歸類(lèi)匯總編制。限額領(lǐng)料單由供銷(xiāo)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料。1限額領(lǐng)料單：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)照合同副巷進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。保管部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)各一聯(lián)）、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。由供應(yīng)部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)審批。其具體內(nèi)容包括：倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購(gòu)部門(mén)的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過(guò)的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷(xiāo)貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。規(guī)定合理的儲(chǔ)存定額。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離；詢(xún)價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離；采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。要求：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。實(shí)地盤(pán)存制：在應(yīng)用時(shí)須注意以下兩點(diǎn)：平時(shí)除了要建立錢(qián)、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤(pán)存時(shí)，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤(pán)存數(shù)加上本期的購(gòu)入，減去本期耗用數(shù)或銷(xiāo)售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤(pán)存數(shù)。這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但原己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨編號(hào)設(shè)計(jì)（多好定位法，四號(hào)定位法）；存貨的計(jì)量（先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法）；存貨盤(pán)存制度的確定（永續(xù)盤(pán)存制，實(shí)地盤(pán)存制）在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨主要包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。（2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)郡門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。（1）開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：（1）由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后交出納部門(mén)。這種備用金報(bào)銷(xiāo)單按費(fèi)用發(fā)生時(shí)序登記，復(fù)寫(xiě)兩份，一份送會(huì)計(jì)部門(mén)，一份留存代替?zhèn)溆媒鹑沼洸尽６~備用金制和報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)：（1）做法：會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)各車(chē)間部門(mén)日常開(kāi)支的平均數(shù)額，共同商定一個(gè)備用金標(biāo)準(zhǔn)額度，從出納部門(mén)的庫(kù)存現(xiàn)金中撥付，由各車(chē)間部門(mén)的經(jīng)濟(jì)核算員掌握使用，按周或按旬編制“備用金報(bào)銷(xiāo)單”，連同支出原始憑證送會(huì)計(jì)部門(mén)核銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。6. 庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。　4. 保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時(shí)性；職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)中貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤(pán)點(diǎn)清查是不相容崗位，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。貨幣資金的特點(diǎn)　業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁　　業(yè)務(wù)涉及范圍廣其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。在編制匯總收付款憑證時(shí)應(yīng)注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款憑證為依據(jù)。匯總記賬憑證是對(duì)一定時(shí)期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會(huì)計(jì)憑證。（4）開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。（2）提供登記賬簿的合法依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證：是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文件。（3）控制性原則。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則：（1）合法性原則。（2）便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查?！≠~簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容： （1）明確所要設(shè)計(jì)的種類(lèi)和范圍（2）確定賬簿的設(shè)計(jì)原則（3）制定賬簿的設(shè)計(jì)方法（4）考慮賬簿在使用中的特殊要求。用于反映不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)核算，科目不固定。收款憑證的借方必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。各類(lèi)明細(xì)科目的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)及包括：按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi)別設(shè)計(jì)：按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)：按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì)原始憑證的分類(lèi)：按憑證的來(lái)源：外來(lái)原始憑證，自制原始憑證（一次憑證：入庫(kù)單、領(lǐng)料單；累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單，匯總憑證：匯總領(lǐng)料單）；按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、專(zhuān)業(yè)憑證；按憑證的用途：通知憑證；執(zhí)行憑證；計(jì)算憑證；按業(yè)務(wù)類(lèi)別：貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與籌資業(yè)務(wù)憑證。（3）為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：（1）有利于提供會(huì)計(jì)信息。（4）相對(duì)穩(wěn)定原則。（2）內(nèi)外兼顧原則。（3）減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)意義：（1）有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。賬簿體系為核心、將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱(chēng)虧啊及核算組織程序。填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的一種基本方法。總分類(lèi)科目的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類(lèi)，負(fù)債類(lèi)，共同類(lèi)，所有者權(quán)益類(lèi)，成本類(lèi)，損益類(lèi)。大型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求：總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作；財(cái)會(huì)主管責(zé)任制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)