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正文內(nèi)容

講義會計講義會計制度設(shè)計-文庫吧資料

2024-11-10 21:37本頁面
  

【正文】 業(yè)費用。具體而言,成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項: 產(chǎn)品成本表又包括:人工成本表、材料成本表和制造費用報告。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進(jìn)數(shù)額。為了便于分析,在表中應(yīng)設(shè) 置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次,在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況,如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 存貨進(jìn)銷存報表設(shè)計包括存貨表、進(jìn)貨日報表和銷貨日報表。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。 八、內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容和設(shè)計方法 內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容包括日常管理報表的設(shè)計、成本報表的設(shè)計、期間費用報表的設(shè)計和利潤分析、預(yù) 測和效績評價表的設(shè)計。 七 、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設(shè)計原則 (一 )內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別 ,對外報表內(nèi)容具有普遍性; ,對外報表指標(biāo)具有相對單一性; ,對外報表具有定期性。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 (二 ) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計。 1.設(shè)計原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計原理是 “ 現(xiàn)金流入 (來源 )-現(xiàn)金流出 (運用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。附注反映的內(nèi)容包括:采用的主要會計方法;會計方法的變更原因和情況和影響;非常項目的說明;會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)說明等等。 會計 報表 格式 表頭 : 包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間 正表 : 指會計報表中的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo),用于反映某一報表所要揭示的會計信息。 在采用多 步式利潤表的情況下,利潤表的項目分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。目前,我國采用多步式利潤表。其設(shè)計的基本原理是:收入-費用 =利潤。 五、利潤表的設(shè)計內(nèi)容與方法 : (一 ) 設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表項目排序有兩種方法,一是按重要程度排序;二是按流動程度排序。資產(chǎn)按大類分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn);負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債;所有者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利 潤等。 資產(chǎn)負(fù)債表的項目不是會計科目的簡單排列。我國采用的是 “ 賬戶式 ” 結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表有 “ 賬戶式 ” 和 “ 報告式 ” 兩種結(jié)構(gòu)。 計原理 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計原理是會計平衡等式:資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計主要包括項目分類設(shè)計、項目排列順序設(shè)計的設(shè)計。 (二 )會計報表格式的設(shè)計 各種報表的內(nèi)容差異較大,但它們的基本格式相同,都包括表頭、正表和附注三部分。 (4)注意報表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。 (2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計經(jīng)濟(jì)指標(biāo),報告期長,指標(biāo)要詳細(xì);相反可粗一些。從用途和內(nèi)容上,指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。報表指標(biāo)體系設(shè)計是報表設(shè)計的核心任務(wù)。 三、會計報表設(shè)計的內(nèi)容 會計報表設(shè)計的內(nèi)容 包括報表指標(biāo)體系的設(shè)計、報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編制程序的設(shè)計。 會計報表的作用主要表現(xiàn)為: 1 為 決策者決策提供必要的信息; 2 為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息; 3 為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料; 4 為財政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息; 5 為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。 第六章 會計報表的設(shè)計 一、會計報表的意義、作用、種類: 會計報表的意義:會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 1.補(bǔ)充和創(chuàng)新會計憑證; 2.創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系; 3.改進(jìn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系; 4.創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系; 5.改進(jìn)匯總記賬憑證核算形式。 17 八、設(shè)計和選用會計核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問題: 自學(xué)內(nèi)容 (一 ) 應(yīng)考慮的因素有: 1.企業(yè)經(jīng)營規(guī)模; 2.業(yè)務(wù)特點; 3.機(jī)構(gòu)和人員分工; 4.會計核算手段。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬,根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 科目匯總表 核算形式 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,根據(jù)科目匯總表登記總賬 經(jīng)營規(guī)模大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。 各種會計核算形式的特點和適用范圍參見下表: 會計核算形式 特點 適用范圍 記賬憑證 核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑 證核算形式 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 各種不同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法的不同。 (一 )會計核算形式的種類。在會計核算形式中。 三欄式明細(xì)賬格式與三欄式總賬格式相同; 數(shù)量金額式明細(xì)賬是在三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量欄和單價欄形成的; 多欄式明細(xì)賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。此外,總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對應(yīng)賬戶式和以表代賬式的。 1.總賬的一般格式是三欄式的。 分類賬分為總分類賬、明細(xì)分類賬和備查賬三種?,F(xiàn)以 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 為例說明其格式。日記賬種類劃分參見下圖: 16 2.日記賬格式的設(shè)計 以日記賬涉及到的金額 劃分,日記賬一般格式有三種:一欄式、兩欄式和三欄式。 (一 )日記賬的種類和格式設(shè)計 企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 六、會計賬簿的設(shè)計內(nèi)容和方法: 會計賬簿的格式很多,一般由封面、扉頁和賬頁組成。 (三 ) 會計帳簿的設(shè)計原則。 (二 ) 會計賬簿的種類。 五、會計賬簿設(shè)計的意義、種類和設(shè)計原則 (一 ) 會計帳簿設(shè)計的意義。不過這種記賬憑證很少采用。聯(lián)合憑證既是原始憑證,也是記賬憑證。其定期將每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表: 公司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 借方 (貸方 )科目: 年 月 日 第 號 貸方 (借方 )科目 金額 總賬頁數(shù) 借方 貸方 附件:收款 (付款 )憑證自 號至 號 共 張 會計主管 記賬 復(fù)核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總,其格式與匯總付款憑證相同。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。 (3)單式記賬憑證格式的設(shè)計 單式記賬憑證的特點是一張記賬憑證反映一個科目。只是對于收款憑證或付款憑證而言,由于借方科目或貸方科目可以確定為現(xiàn)金和銀行存款,所以在設(shè)計收款憑證或付款憑證時,可以直接印上 “借方:現(xiàn)金 (銀行存款 )”或 “貸方:現(xiàn)金 (銀行存款 )”科目。 (2)專用記賬憑證格式的設(shè)計 專用記賬憑證分為收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 (1)通用記賬憑證格式的設(shè)計 通用記賬憑證的格式中包括摘要欄、科目欄和金額欄,按金額欄的設(shè)置分為單欄式和雙欄式。 四、記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容和方法 記賬憑證的種類劃分見下表: 記 賬 憑 證 復(fù)式憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 單式憑證 借項憑證 貸項憑證 匯總憑證 分類匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總憑證 記賬憑證匯總表 記賬憑證的基本內(nèi)容包括: (1)名稱; (2)日期; (3)編號; (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要; (5)會計科目名稱; (6)記賬方向的欄次或標(biāo)記; (7)金額; (8)記帳憑證所附原始憑證張數(shù); (9)過帳標(biāo)記; (10)相關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。 4.主要原始憑證的設(shè)計內(nèi)容和方法。 原始憑證設(shè)計要求與會計憑證設(shè)計原則基本相同。 原始憑證的基本要素包括: (1)名稱; (2)時間; (3)單位或部門; (4)編號; (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容; (6)簽名或蓋章; (7)聯(lián)次、附件 (視情況而設(shè) )。 (1)按取得的來源分為外來憑證和自制憑證; (2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證; (3)按業(yè)務(wù)的類型分為款項收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等。 在設(shè)計會計憑證時,應(yīng)遵循的原則有: 1.內(nèi) 容設(shè)計要完整; 2.內(nèi)容與業(yè)務(wù)要結(jié)合; 3.要利于加強(qiáng)內(nèi)部控制; 4.要滿足會計管理的需要。 會計憑證的設(shè)計意義表現(xiàn)為: 1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供會計信息; 2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制; 3.為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù); 4.保證會計信息的傳遞與保管。 二、會計憑證設(shè)計的意義和原則 (一 ) 會計憑證設(shè)計的額意義。 (四 )會計核算形式設(shè)計思路 會計核算形式的設(shè)計思路有兩個:一是先確定會計核算形式的類型,后逐項設(shè)計會計核算形式的內(nèi)容;二是先逐項設(shè)計會計核算形式的基本內(nèi)容,后確定核算形式內(nèi)容。 (三 )會計核算形式的種類和設(shè)計內(nèi)容。 (二 )會計核算形式的設(shè)計原則。 會計核算形式的設(shè)計包括會計憑證設(shè)計、會計賬簿設(shè)計、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計。會計科目使用說明中應(yīng)包含的內(nèi)容有: 1.會計科目核算的內(nèi)容和范圍; 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法 :規(guī)定本科目借方和貸方應(yīng)記會計事項和相關(guān)科目,必要時指出重點會計處理事項; 3.核算應(yīng)遵守的會計準(zhǔn)則,或賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求; 4.特殊會計事項的處理; 5.科目明細(xì)核算要求,指明明細(xì)科目的設(shè)計要求及其具體 核算辦法。 會計科目表的內(nèi)容 包括順序號、編號和科目名稱三欄。目前,我國工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)會計科目編號采用三位數(shù)字編號法,股份有限公司采用四位數(shù)字編號法。會計科目的編號應(yīng)達(dá)到以下要求: 1.編號應(yīng)具有專一性; 2.編號應(yīng)簡單明了便于記憶; 3.編號應(yīng)排列有序,層次分明; 4.編號應(yīng)有一定的彈性,留有余地; 5.編號分類要合理化。 另外,對于一些特殊的會計科目,則應(yīng)根據(jù)特殊需要設(shè)置明細(xì)科目。 明細(xì)科目的設(shè)置: 統(tǒng)一會計制度中不對明細(xì)科目作出詳細(xì)規(guī)定。各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)設(shè)置的會計科 目如下表 : 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱 設(shè)置的會計科目 籌資過程業(yè)務(wù) 籌集資本金 實收資本或股本、資本公積 借款業(yè)務(wù) 短期借款、長期借款、財務(wù)費用 發(fā)行債券業(yè)務(wù) 應(yīng)付長期債券、應(yīng)付短期債券、長期應(yīng)付款 采購過程業(yè)務(wù) 采購成本計算 材料采購、物資采購或商品采購、在途商品或在途材料 各種存貨 原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、材料成本差異、待處理財產(chǎn)損溢、庫存商品、商品進(jìn)銷差價、加工商品、商 品削價準(zhǔn)備、委托 (受托 )代銷商品、代銷商品款等 采購應(yīng)付款 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 各種費用 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、待攤費用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費用等 工資業(yè)務(wù) 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等 提取折舊 累計折舊 完工產(chǎn)品成本 產(chǎn)成品、產(chǎn)品成本差異 銷售過程業(yè)務(wù) 營業(yè)收入 產(chǎn)品銷售收入、主營業(yè)務(wù)收入、商品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等 營業(yè)支出 產(chǎn)品銷售成本、主營業(yè)務(wù)成本、商品銷售成本、營業(yè)費用、產(chǎn)品銷售費用、經(jīng)營費用、產(chǎn)品 (商品 )銷售稅金及附 加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售折扣與折讓等 應(yīng)收款項 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款、分期收款發(fā)出商品、預(yù)收賬款等 利潤形成及分配過程業(yè)務(wù) 利潤形成 各個收入科目和費用科目、所得稅、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)清理、待處理財產(chǎn)損溢 利潤結(jié)算 本年利潤 利潤分配 利潤分配、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、盈余公積、應(yīng)付利潤 特殊科目的設(shè)置: (1)根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置的會計科目,例如 “特準(zhǔn)儲備物資 ”科目; (2)根據(jù)經(jīng)營管理特定要求設(shè)置的會計科目。 (2)按會計科目與會計報表的關(guān)系,會計科目可劃分為表內(nèi)科目和表外科目。上述大類可進(jìn)一步細(xì)分,如將資產(chǎn)類進(jìn)一步劃分為流動資產(chǎn)類和非流動資產(chǎn)類,流動資產(chǎn)類可再劃分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項和存貨等四類。 會計科目的分類: (1)會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分,工業(yè)企業(yè)的會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和
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