【正文】 在這種貨物交接方式下，一般 是先結(jié)算貨款后提取貨物，貨款的結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 （ 2）送貨制：由供貨單位直接送到購貨單位指定地點。 存貨特點：與無形資產(chǎn) 相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。 貨幣資金的特點： （ 1）流動性強 （ 2）具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （ 3）國家宏觀管理嚴格 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計的特點 （ 1）實施范圍大 （ 2）管理要求嚴 （ 3）信息需求快 （ 4）計量單位單一 （ 5）檢查監(jiān)督及時 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的 （ 1）落實貨幣資金的經(jīng)管責任 （ 2）保證貨幣資金的安全 （ 3）真實、完整地提供貨幣資金的會 計信息 （ 4）借助對貨幣資金的監(jiān)控強化其他業(yè)務(wù)的管理 （ 5）促進生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運行 貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責任制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的具體包括： （ 1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸 （ 2）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管 （ 3）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的機長工作 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度 （ 5） 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離 （ 7）負責貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離 （ 8）建立出納人員、專用章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度 貨幣資金收入的其他控制 （ 1）嚴格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時收取、不缺不漏并及時送存銀行 （ 2）所有收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號并建立一套嚴格詳細的領(lǐng)用和回收制度 （ 3）建立先進、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度 貨幣資金支出的其他控制 （ 1）嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。 3）采用因素互補方法，建立修正指標體系； 4）借鑒國外評價經(jīng)驗，應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評價方法。企業(yè)效績評價設(shè)計依據(jù)有： 1）突出企業(yè)經(jīng)濟效 益，以凈資產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。 對于特殊項目，應(yīng)當歸并到相關(guān)類別中，并單獨反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項） （ 3）設(shè)計方法 A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關(guān)項目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 （ 4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 A）實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用 B）實際沒有收到現(xiàn)金的收益 C）不屬于經(jīng)營活動的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動 （ 5）直接法與間接法的比較： 按直接法設(shè)計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便 于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設(shè)計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期 限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進、價值變化風(fēng)險變動較小的投資。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。 資產(chǎn)負債表的設(shè)計（ P183表要看） （ 1）原理：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 （ 2）結(jié)構(gòu)：賬戶式（平衡式，根據(jù)會計平衡公式設(shè)計；現(xiàn)行使用）、報告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn) 負債 =所有者權(quán)益設(shè)計） （ 3）資產(chǎn)負債表項目的排列方法：按重要程度排列、按流動性排列（流動性從大到小排列，我國采用） 利潤表是反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果及其分配的報表。 對外報表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企 業(yè)編制的會計報表。 3）對于合并或匯總報表，應(yīng)注意內(nèi)部項目之間的抵銷分錄?？傎~對下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細賬則是對總賬起補充說明作用 設(shè)計總賬格式時應(yīng)考慮的問題 A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法） B）要考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系 注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式 雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶 日記總賬式主要適用于小型企業(yè) 設(shè)計明細帳時應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化實用 備查帳的種類：代管財產(chǎn)物資登記簿、財外財產(chǎn)登 記簿、其他登記簿 備查帳設(shè)計特點：強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 會計核算形式的主要內(nèi)容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分 設(shè)計會計核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式 P162） （ 1）經(jīng)營規(guī)模 （ 2）業(yè)務(wù)特點 （ 3）機構(gòu)和人員分工 （ 4）會計核算手段 選用會計核算形式應(yīng)注意的問題 （ 1）對 選用的會計核算形式進行補充、修改或創(chuàng)新問題 A）對會計憑證的補充與創(chuàng)新 B）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進行補充或創(chuàng)新 C）從日記賬與總分類賬之間進行創(chuàng)新 D）從總長和明細賬的關(guān)系上進行改進 E）改進匯總機長會計核算形式 （ 2）會計資料的利用和檢查問題 A）要利用總長進行分析 B）要利用日記賬和明細賬提供分析報告 為了便于檢查財會工作， 設(shè)計會計核算程序時，應(yīng)注意的問題 （ 1）要建立完整的序時賬簿體系 （ 2）要建立內(nèi)部控制 A）會計核算形式的總稱掬芬之間要相互控制 B）在記賬程序上要設(shè)計內(nèi)控制度 C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計特殊的業(yè)務(wù)手續(xù) （ 3）統(tǒng)一集團內(nèi)部核算要注意適當統(tǒng)一 第六章 會計報表的設(shè)計 會計報表：是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。 會計賬簿設(shè)計的意義：（ 1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ 2）為編制會計報表提供依據(jù) （ 3）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟活動 會計賬簿種類： （ 1）按用途：序時賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細分類帳）、備查帳簿（記載金額的備查帳、記載數(shù)量的備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳） （ 2）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿 日記帳：指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 記賬憑證式是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證 記賬憑證的分類 A）復(fù)式憑證 a）通用記賬憑證（適用于小企業(yè)） 是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均用一張記賬憑證反映，而不論其所涉及的內(nèi)容。 會計科目編號的作用： A）便于確定科目類別和位置 B）便于制證、記賬工作 C）便于查閱書寫，提高工作效率 D）便于實行會計電算化 會計科目編號的要求： A）編號影劇專一性，一個號碼只能代表一個科目 B）簡單明了便于記憶 C）科目編號應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號就能判斷會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容 D）有一定伸縮性，會計科目留存余地，適當留有空號，便于增加新科目 E）是科目分類合理化 會計科目編號方法 A）四位編號法：前兩位數(shù)表示所屬類別，后兩位表示科目本身位置 B）三位編號法：現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)制度采用 C）兩位編 號法：分類不明，科目體系不清，科學(xué)性不強，邏輯性差 會計科目表：就是根據(jù)會計科目名稱編號和類別所列示的會計科目體系表示 會計科目表內(nèi)容：順序好、編號、科目名稱 會計科目使用說明設(shè)計要點 （ 1）規(guī)定會計科目核算內(nèi)容和核算范圍 （ 2）規(guī)定核算方法 （ 3）規(guī)定核算應(yīng)遵守的會計準則，或賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求 （ 4）規(guī)定特殊會計事項的處理 （ 5）規(guī)定課目明晰核算的要求，指明明細科目的設(shè)計要求及具體核算方法 注：以上可能會出案例分析，建議將：銀行存款、應(yīng)收賬款、材料 采購、原材料等類似科目的會計科目使用說明的設(shè)計（重點） 會計科目修改與補充的原因（必要性） （ 1）經(jīng)營管理體制的變化 （ 2）財稅管理體制的變化 （ 3）信貸結(jié)算制度的變化 （ 4）業(yè)務(wù)經(jīng)營政策的變化 （ 5）經(jīng)營管理工作的變化 注：國家統(tǒng)一會計制度修改與補充也要求企業(yè)會計制度相應(yīng)修改加以適應(yīng) 第五章 會計核算形式的設(shè)計 會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結(jié)合的形式，會計核算形式的設(shè)計就是對會計憑證、會計賬簿、記賬程序及其結(jié)合形勢的設(shè)計 會計核算形式的意義：（ 1）提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量 （ 2）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作有序進行 （ 3）提高會計工作效率，節(jié)約核算費用 會計核算形式的原則：（ 1）集中統(tǒng)一與從實際出發(fā)相結(jié)合 （ 2）會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 （ 3）合理簡化手續(xù)與保證會計工作質(zhì)量相結(jié)合 分類 逐筆記賬型形式 記帳憑證核算形式 會計 日記總帳核算形式 核算 形式 匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 計核算形式設(shè)計的內(nèi)容：會計憑證的設(shè)計、會計賬簿的設(shè)計、核算形式的設(shè)計 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來等記賬簿的依據(jù) 會計憑證設(shè)計的要求： A）會計憑證正是、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)； B）便于記賬 會計憑證設(shè)計的內(nèi)容： A）明確所要設(shè)計會計憑證的種類 B）確定會計憑證的設(shè)計原則 C）制定會計憑證設(shè)計的方法 D）規(guī)定會計憑證的傳遞程序 E）建立 會計憑證的保管制度 會計賬簿包括：總帳、明細帳、日記帳和其他備查帳簿；在特殊企業(yè)中也有以表代帳的，會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 在設(shè)計會計賬簿時，應(yīng)充分體現(xiàn)會計賬簿全面、系統(tǒng)、序時、分類記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及合法性的總體要求 賬簿設(shè)計的主要內(nèi)容：明確所要設(shè)計賬簿的種類和范圍；確定賬簿的設(shè)計原則；制定賬簿的設(shè)計方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求 會計核算形式設(shè)計的主要內(nèi)容：確定設(shè)計核算形式的目的；對企業(yè)具體情況進行調(diào)查；選擇適當?shù)臅嫼怂?形式；檢驗和改進會計核算形式。 明細科目設(shè)計的方法： 1）實物資產(chǎn)按種類和品名明細科目； 2）債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負債科目按單位名稱或個人設(shè)置明細帳； 3）成本計算科目按對象設(shè)置明細科目。 注：關(guān)于會計科目的設(shè)置內(nèi)容龐雜，但很重要，建議仔細閱讀課本 p68— 82頁的內(nèi)容，沒什么重點所以就都是重點。 C）會計科目設(shè)置：就是根據(jù)會計對象要素分類項目設(shè)置會計科目。 B）會計科目按其提供指標的詳細程度的不同分為總賬科目和明晰科目 注：首先是對總賬會計科目的分類。企業(yè)的會計科目體系是開設(shè)賬戶體系，建立帳簿體系的基礎(chǔ)（選擇） （ 4）為編制會計報表建立基礎(chǔ) 會計科目設(shè)計的原則（簡答） （ 1）全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活 動 （ 2）滿足經(jīng)濟管理的需要 （ 3）恰當?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關(guān)系 （ 4）科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡明實用 （ 5）便于為社會各方提供會計信息 注：（ 1）會計核算包括：記賬、算賬、報賬，其中記賬是基礎(chǔ) （ 2）會計科目是記賬、算賬的工具，是編制會計報表進行報賬的基礎(chǔ) （ 3）社會各方需要的會計信息，將通過會計科目的總賬科目、明細科目、特殊科目的設(shè)置來解決 會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎(chǔ)。會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎(chǔ) 會計科目設(shè)計的作用：（選擇、簡答） （ 1）對會計核算內(nèi)容進行具體分類