【正文】 六、存貨計價方法選擇。在貨款分管方式下，主要的銷貨憑證有內(nèi)部繳款單、商品進銷存報告單和銷貨小票。 (二 )零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 零售企業(yè)的銷售收款方式主要 有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。 。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開戶銀行送來結(jié)算憑證未付通知； (2)財會部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門； (3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對后，將結(jié)算憑證退回給財務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財會部門辦理貨款承付手續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫； (6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運部門接貨送倉庫，倉庫驗收入庫后，在收貨單第 三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財會部門和業(yè)務(wù)部門； (8)財會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 （ 1）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單 (第二、三聯(lián) )和發(fā)票結(jié)算貨款； (5) 購貨單位財務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； (6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款； (7) 購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù) 收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 2． 進貨憑證的設(shè)計 企業(yè)進 貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢 /報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 （二）進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 （一）貨物交接方式與 貨款結(jié)算方式 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 三、進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點比較 進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點可對比如下表： 進貨業(yè)務(wù) 銷貨業(yè)務(wù) 儲存業(yè)務(wù) 職務(wù)分離制度 職務(wù)分離制度 保管責任制度 請購單控制制度 訂單控制制度 存貨收發(fā)和計量制度 訂貨控制制度 銷售價格政策控制制度 永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度 貨物驗收制度 銷售發(fā)票控制制度 存貨質(zhì)量管理制度 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 收款業(yè)務(wù)控制制度 明細賬分戶制度 會計稽核與對賬制度 退貨業(yè)務(wù)控制制度 賬簿登記制度 售后服務(wù)控制制度 22 四、進貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 進貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。 儲存業(yè)務(wù) ； ； ； ； ，容易造成損失。 銷貨業(yè)務(wù) ； 、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計量； 。 二、進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點以及各自監(jiān)控制度設(shè)計的目標 業(yè)務(wù)特點 監(jiān)控制度設(shè)計目標 進貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱? 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 (二 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的。 21 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點、意義與目的 (一 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 。 修正指標用于調(diào)整基本指標中存在的不合理部分。上年銷售收入總額 100％ 資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額 247。資產(chǎn)總額 100％ 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤 247。平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 247。平均凈資產(chǎn) 100％ 總資產(chǎn)報酬率＝ (利潤總額＋利息支出 )247。 基本指標以凈資產(chǎn)收益率為核心。企業(yè)效績評價指標包括基本指標和修訂指標。 3．企業(yè)效績評價表設(shè)計。 一般情況下，該表按照變動成本法編制，即通過 銷售收入－變動費用 =貢獻毛益；貢獻毛益－固定費用 =凈利潤 進行預(yù)測。表中應(yīng)反映利潤實際數(shù)比計劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。 (四 )利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計 : 1．利潤分析表。 (三 )期間費用報表的設(shè)計 期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。具體而言，成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項： 品成本表 產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。該表中應(yīng)詳細列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。該表中應(yīng)詳細列示購進材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進數(shù)額。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準備、待處理的存 貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 存貨進銷存報表設(shè)計包括存貨表、進貨日報表和銷貨日報表。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。 八、內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容和設(shè)計方法 內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容包括日常管理報表的設(shè)計、成本報表的設(shè)計、期間費用報表的設(shè)計和利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計。 七、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設(shè)計原則 (一 )內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別 ，對外報表 內(nèi)容具有普遍性； ，對外報表指標具有相對單一性； ，對外報表具有定期性。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 (二 ) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計。 1．設(shè)計原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計原理是 “ 現(xiàn)金流入 (來源 )－現(xiàn)金流出 (運用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會計方法；會計方法的變更原因和情況和影響；非常項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細說明等等。 會計 報表 格式 表頭 : 包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計 量單位和報表時間 正表 : 指會計報表中的各項經(jīng)濟指標，用于反映某一報表所要揭示的會計信息。 在采用多步式利潤表的情況下，利潤表的項目分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。目前，我國采用多步式利潤表。其設(shè)計的基本原理是：收入－費用 =利潤。 五、利潤表的設(shè)計內(nèi)容與方法 ： (一 ) 設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負債表項目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動程度排序。資產(chǎn)按大類分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負債分為流動負債和長期負債；所有者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 資產(chǎn)負債表的項目不是會計科目的簡單排列。我國采用的是 “ 賬戶式 ” 結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負債表有 “ 賬戶式 ” 和 “ 報告式 ” 兩種結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負債表的設(shè)計原理是會計平衡等式：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益。 四、資產(chǎn)負債表的設(shè)計內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負債表的設(shè)計主要包括項目分類設(shè)計、項目排列順序設(shè)計的設(shè)計。 (二 )會計報表格式的設(shè)計 各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。 (4)注意報表指標之間的勾稽平衡關(guān)系。 (2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計經(jīng)濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些。從用途和內(nèi)容上，指標又可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。報表指標體系設(shè)計是報表設(shè)計的核心任務(wù)。 三、會計報表設(shè)計的內(nèi)容 會計報表設(shè)計的內(nèi)容包括報表指標體系的設(shè)計、報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編制程序的設(shè)計。 會計報表的作用主要表現(xiàn)為： 1 為決策者決策提供必要的信息； 2 為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3 為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料； 4 為財政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息； 5 為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構(gòu)提供必要的信息。 第六章 會計報表的設(shè)計 一、會計報表的意義、作用、種類： 會計報表 的意義：會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 1．補充和創(chuàng)新會計憑證； 2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系； 3．改進總賬與明細賬的關(guān)系； 4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系； 5．改進匯總記賬憑證核算形式。 17 八、設(shè)計和選用會計核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問題： 自學內(nèi)容 (一 ) 應(yīng)考慮的因素有： 1．企業(yè)經(jīng)營規(guī)模； 2．業(yè)務(wù)特點； 3．機構(gòu)和人員分工； 4．會計核算手段。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 科目匯總表 核算形式 根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬 經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。 各種會計核算形式的特點和適用范圍參見下表： 會計核算形式 特點 適用范圍 記賬憑證 核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑 證核算形式 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 各種不同核算形式的主要