【正文】 。記賬憑證設(shè)計主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有憑證格式的選擇。、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。如收款收據(jù)。（三）會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計會計憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核。（1）合法性和合規(guī)性審核。（二）會計憑證設(shè)計意義，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等，貸記本科目或“銀行存款”科目。、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫存現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記本科目；屬于庫存現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”?！皫齑娆F(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。（2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的庫存現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。（1）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，超出庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。（四）撰寫主要會計事項會計分錄舉例。，指明明細(xì)科目的設(shè)計要求及具體核算方法。寫明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù)，借記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。如：“庫存現(xiàn)金”科目，核算內(nèi)容是企業(yè)的庫存現(xiàn)金，同時指出各部門的備用金，不在本科目核算范圍內(nèi)，而是在“其他應(yīng)收款”中或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。（三）會計科目使用說明的設(shè)計。這種方式對賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點都能明確，便于實行會計電算化?？颇烤幪柕谝晃粩?shù)字表示類別，后邊各位數(shù)字表示一級科目或次級科目。（2）數(shù)字分組法。所有的總分類科目從1開始一直排到最后一個數(shù)，數(shù)字之間要留有余地。科目編碼方法有以下幾種：?？颇烤幋a設(shè)計應(yīng)注意的問題：，清楚，不易出錯。作用：以編碼的形式體現(xiàn)會計科目的分類和每類中各個會計科目的排列次序，為會計電算化奠定一定的基礎(chǔ)。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，而且每一類中各個科目的順序應(yīng)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排列。會計科目表的設(shè)計主要是解決會計科目的分類排列、科目編號及科目使用說明等問題。如“原材料”、“庫存商品”等?！爸圃熨M(fèi)用”、“備用金”等。如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等。債權(quán)債務(wù)類科目：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”等。另外，“應(yīng)交稅費(fèi)”等的明細(xì)科目也是這種設(shè)計方法。如：“原材料”可按照材料的類別和項目設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”等二級科目，再據(jù)具體材料的名稱設(shè)置三級科目。（二）明細(xì)科目設(shè)計的內(nèi)容。明細(xì)科目是對總分類科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類，它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)必須設(shè)置一套由一級科目、二級科目和明細(xì)科目共同構(gòu)成的會計科目體系。 “營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”等。（4）其他負(fù)債類科目的設(shè)計。（3）預(yù)計負(fù)債類科目的設(shè)計。2）應(yīng)付及預(yù)收類科目的設(shè)計。1）借款類會計科目的設(shè)計。“長期待攤費(fèi)用”、“待處理財產(chǎn)損溢”等?！盁o形資產(chǎn)”、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（6）無形資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計。為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。為反映其可能發(fā)生的減值情況，還應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。（4）投資類科目的設(shè)計。一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回。“在途物資”或“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”等。（2）存貨類會計科目的設(shè)計。（1）貨幣資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計。（二）總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容（簡單應(yīng)用） 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，企業(yè)在選擇所需要的總分類會計科目名稱時，在充分考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行，使名稱與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡適當(dāng)。損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等。所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的科目。負(fù)債是指企業(yè)過去的事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。如：“庫存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”“商譽(yù)”等。試行、修訂。核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點、會計科目的主要經(jīng)濟(jì)事項及賬務(wù)處理等。，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計。（領(lǐng)會），確定《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計科目。另外，要做到標(biāo)準(zhǔn)化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱力求一致，編制詳細(xì)的科目使用說明。（三）會計科目設(shè)計的原則及注意事項（識記）。即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，這就是會計科目。以便對資金進(jìn)行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報表”等。（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計。辦理貸款事項。，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨(dú)立于企業(yè)會計部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面、使用情況及其效益；、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；，并有效分配和調(diào)度資金；；。（三）預(yù)算管理方面；；；；；，及時進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督；。 特殊要求：（一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則；，加強(qiáng)有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會計報表，編制合并報表。二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（識記）集團(tuán)公司與單體公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。（三）企業(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財會部門。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。以母公司為核心。各崗位主要職責(zé)有：；、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；，操作會計軟件，登記機(jī)內(nèi)計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進(jìn)行確認(rèn)；、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)；，防止利用電子計算機(jī)進(jìn)行舞弊；；。（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求、整理、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料）；；，與檔案管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)；。（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求；；、申請減免稅和出口退稅、核實稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報表和相關(guān)的分析報告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項；（損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃；（股利）的分配會議；。（十一）總賬報表崗位基本職責(zé)和要求，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細(xì)賬；，并綜合全套財務(wù)會計報告進(jìn)行核對；、賬簿、報表等會計檔案；，進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，提供財務(wù)決策資料等。（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；、費(fèi)用計劃；，核算產(chǎn)品成本編制成本、費(fèi)用報表；、費(fèi)用的分析和考核；；、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求；，控制材料采購成本；、出庫手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)；，會同有關(guān)部門編制材料計劃成本目錄；，分析存貨的儲備情況。（三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求、投放、收入分配等工作；，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，按期編制財務(wù)成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上繳等任務(wù)；，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會計主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。其主要職責(zé)包括：；，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作；、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。其主要職責(zé)包括：，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調(diào)動、獎懲提出建議，負(fù)責(zé)會計人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會計人員依法行使職權(quán)；、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告；，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核；、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全與完整；、會計有關(guān)的管理工作。（一）總會計師崗位基本職責(zé)和要求總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人。大中型企業(yè)各個會計核算、財務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及是會計部各崗位，包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細(xì)核算會計師和車間會計崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。二、大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。（三）大中型企業(yè)地計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。（二）大型企業(yè)會計崗位設(shè)計在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。如“科”，“組”等?！稌嫹ā芬?guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。（二）出納崗位基本職責(zé)和要求；；、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；；、本票和匯票，并在會計和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；；、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。，以監(jiān)督各項會計工作的正常進(jìn)行。，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。（三）小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨(dú)設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交給分廠（或車間等）完成的一種會計分工模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。這樣，形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。第二節(jié)　企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工