【正文】 江畔語林： 距璀璨不遠(yuǎn)，離自然更近 在這里，學(xué)習(xí)過悠然人生 非凡禮遇，成就居者高人一等的氣質(zhì) 金地香蜜山： 山在這里，我在這里 城市山居生活再升級 白描香蜜山 山林生活的升級演繹 真正的健康住宅 長在山上的房子 城市中的山地建筑 堅(jiān)持 簡約的后現(xiàn)代美學(xué) 原生態(tài)私家山野公園 四季分明的山中歲月 健康、趣味、質(zhì)樸、自然是最好的設(shè)計師 風(fēng)、光、水、石、云五大庭院藝術(shù) 空間是用來收藏自然的 山 中的有氧運(yùn)動 網(wǎng)球也是一種生活方式 健康成為一種習(xí)慣 山是一件運(yùn)動裝備 上海五角世貿(mào)商城： 百舸爭流，誰能競風(fēng)流 卓越來自您搶先一步！乘天時，順勢而起。 真正了解一種生活，也當(dāng)如此。 (11)財務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折 1日率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān) 的成本費(fèi)用核算。 (7)固定資產(chǎn)出售。 (3)固定資產(chǎn)管理部門。 要求：為該公司設(shè)計一套合理完整的 固定資產(chǎn)管理制度。作為英國 RANDOX 實(shí)驗(yàn)診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑， 標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計劃，藥物殘余檢測等產(chǎn)品為主。表明企業(yè)貨幣資金存在的具體形式。因此在項(xiàng)目設(shè)計上一定讓使用者能一目了然。任何退貨、索賠及銷售折讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。 ③ 建立銷售折讓優(yōu)先制度。在整個銷售控制制度中明確每一個環(huán)節(jié)的責(zé)任人，當(dāng)發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時能夠找到承擔(dān)損失的責(zé)任人，并給予相應(yīng)處罰，以加強(qiáng)生產(chǎn)、銷 售等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任意識、減少不必要的退貨損失。 (3)針對退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度？ 答： (1)甲公司一般應(yīng)采取的訂貨控制制度是：采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時應(yīng)首先向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應(yīng)貨物的價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、可享受折扣、付款條件、交貨時間和供應(yīng)商信譽(yù)等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后，根據(jù) 談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給銷售、保管和會計等有關(guān)部門，以備合理安排 銷售、收貨和付款。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在 7 月交貨， 7 月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進(jìn)行結(jié)算。 (4)從設(shè)計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策 需要，因?yàn)榉治霰矸从车膬?nèi)容不完整、也不全面。 ② 加強(qiáng)對管理費(fèi)用支出的審核控制，會計部門對超過預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報銷，對越權(quán)審 批的項(xiàng)目拒絕辦理。 ② 年度實(shí)際數(shù)對比分析： 07 年比 06年多支出 308000元，比上年增長了 22%。 ① 缺少報表的編號、報表日期； ② 缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人； ③ 缺少金 額單位。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費(fèi)用對比分析表（如下表）。（應(yīng)不少于 300字） 答： （ 1） 斑馬賓館在貨幣資金管理中能夠建立 相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表 等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。 (2)資金的大額報銷要由總經(jīng)理簽字。 （二）原有的部分會計制度 1．財務(wù)部人員組成：財務(wù)經(jīng)理 1人、會計 2人、出納 1 人。負(fù)責(zé)管理游泳富、保齡球等娛樂場所。負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。 13．對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批 評和經(jīng)濟(jì)處罰。 9．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧： 9． 1 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務(wù)部門核查落實(shí)后，報總經(jīng)理審批； 9． 2 財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進(jìn)行帳務(wù)處理。 5．固定資產(chǎn)的購置： 5． 1 固定資產(chǎn)購置，由人事 行政部統(tǒng)一購買 (專用固定資產(chǎn)除外 )； 《會計制度設(shè)計》期末匯總 15 5． 2 各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 5. 3 人事行政部安排專人負(fù)責(zé)采購，請購單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量等資料以備采購 及驗(yàn)收 ； 5． 4 依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。 1．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 1． 1 雹定資產(chǎn)是指 公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在 2020元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的勞動資料； 1． 2 除固定資產(chǎn)以外的勞動資料，列入低值易耗品管理。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。 (3)每年按一定比例計提壞賬損失。 (3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達(dá)財務(wù)部門。 4．及時、正確地登記 “ 銀行存 款日記賬 ” ，重視對賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。發(fā)票有 涂改現(xiàn)象一律不予受理。 2. 企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā) 遠(yuǎn)期的支付憑證。 答： (學(xué)員可結(jié)合案例進(jìn)行分析和擴(kuò)展 ) 上海 LM 有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計如下： (一 )銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各 項(xiàng)管理辦法，隨時了解和掌握銀行存 款的收支動態(tài)和余額， 搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。上海 LM 有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有 限公司共同投資 3000萬美元組建的合資公司，也是 LM 集團(tuán)的主體公司。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。 (7)起訴與執(zhí)行。逾期 2 個月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配 合法務(wù)人員追款。計算機(jī)軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期 30 天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時采取二種方式送達(dá)。應(yīng)收賬款到期日是一個 非常重要的時點(diǎn)概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點(diǎn)，也是賬款催收的敏感點(diǎn)，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。 5．收款流程 (1)到期前提醒。 3．結(jié)算清單 簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng) 注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù) (送貨明細(xì) )、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。 答： 1．制訂目的 為加強(qiáng) 應(yīng)收賬 款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。 2020 年 7 月 [資料 ]SJTJS 公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工 程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程 a公司現(xiàn)共有員工 307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員 222 名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員 90 名。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收 (付 )賬款，其它應(yīng)收 (付 )款、長 (短 )期 投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、庫存商品費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬。 [要求 ]請你幫助完成上述工作。 (5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序： ① 財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。 (4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序： ① 投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制 “債券出售通知單 ”辦理債券的賣出手續(xù)。 答： (1) 股票投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 股票種類： 股票代碼： 面值： 買 人 賣 出 結(jié)存 日期 股數(shù) 價格 費(fèi)用 成本 日期 股數(shù) 價格 費(fèi)用 成本 買賣 損益 股數(shù) 成 本 (2) 債券投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 面值： 發(fā)行價： 債券種類： 發(fā)行日： 到期日： 買入 賣 出 日期 數(shù)量 市價 金額 市價 金額 損益 應(yīng)收 利息日 利息 收訖日 利息 收入額 溢折價 攤銷 實(shí)際 利息 收入 (3)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下： ① 由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票投資計劃書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制 “股票購人通知單 ”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。 7 月 20 日，收到本年初購入的三年期、票面利率為 8％、每半年付息一次的面值 l2 萬元的 C 公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為 l3． 2萬元，溢價采用直線法攤銷。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。 [要求 ]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度． 答： 該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計算時，采用分批法與分步法相結(jié)合計算產(chǎn)品成本。 (7)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。 (3)出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。因此，貨幣資金的崗位分工制 度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。 因?yàn)樵搱D體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。 (5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬?？颇繀R總表核算形式的 賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 ④ 庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過 5 年。 ② 保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù) 熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 [要求 ](1)請指出該公司工資計算發(fā)放過程中內(nèi)部控制有哪些問題？ (2)對于如何改進(jìn)該公司的內(nèi)部控制你有什么建議 ？ 答： (1)問題：黎明既負(fù)責(zé)統(tǒng)計工時數(shù)據(jù)，又負(fù)責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時數(shù)據(jù)，從而套取工資。由計算機(jī)中心的黎明負(fù)責(zé)將記時卡上的數(shù) 據(jù)輸入電腦。 ③ 綜合科：預(yù)算編制及分 析、稅務(wù)。應(yīng)當(dāng)按照董事會一總經(jīng)理一總經(jīng)濟(jì)師 (或總會計師 )一財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責(zé)。 2． 請指出下列的流程 圖屬于什么銷售方式 ?為什么 ? 《會計制度設(shè)計》期末匯總 6 答： 這是直接銷售方式流程圖。 l2 月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 (2)不足之處主要包括： ① 結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿 (制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 )。 年終 結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。 (4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者 權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 (2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 2． 請指出下面的 “ 租入固定資產(chǎn)登記簿 ” 存在的問題。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容： (1)參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。 (6)審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。 (2)參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 (2)增加組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。 (8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。 (4)審批企業(yè)財務(wù)收支。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 答： 是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程