【正文】 組織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。 3．實行會計監(jiān)督，嚴格維護財經(jīng)紀律。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。 二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu) SHJX進出口(集團)有限公司從1992年起建立了眾多子公司，在1995年又成立了股份有限公司，加上集團公司原有的工作部門，其組織結(jié)構(gòu)如下： (一)董事會 董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。1995年9月集團公司成立，同時組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、由18家企業(yè)參股的SHJX進出口股份有限公司，大力擴展進出口業(yè)務(wù)。集團公司的經(jīng)營方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”，即以進出口貿(mào)易為主，以國內(nèi)貿(mào)易、實業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔，以經(jīng)營機電儀商品為主，兼營非機電儀商品。 擠壓車間月末在產(chǎn)品占用量不但包括車間尚未完工在產(chǎn)品，而且也包括毛管庫期末毛管半成品庫存量。 (2)毛管盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當(dāng)期產(chǎn)量。 4．編制毛管收、發(fā)、存報表。（完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量＋在產(chǎn)品系數(shù)的約當(dāng)量） 完工產(chǎn)品加工成本＝完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量單位系數(shù)產(chǎn)量成本 期末在產(chǎn)品加工成本＝生產(chǎn)費用(期初+本期)－完工產(chǎn)品加工成本 (3)加工成本期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的加工費用，轉(zhuǎn)人下月后，重新進行分配。本月產(chǎn)品完工產(chǎn)量各牌號產(chǎn)品實際金屬損耗量＝實際金屬損耗率各牌號產(chǎn)品產(chǎn)量 (5)期末結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫存量，應(yīng)與車間統(tǒng)計報表實際結(jié)存數(shù)一致，即： 期末結(jié)存金額 = 期初 + 投入－退回料（混料分配）－產(chǎn)出 2．編制產(chǎn)品加工成本計算明細表。(3)根據(jù)在產(chǎn)品期初結(jié)存數(shù)，加上本期坯錠投入數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計算各牌號在產(chǎn)品加權(quán)平均價，作為當(dāng)月轉(zhuǎn)出的計價依據(jù)。(1)本期投入的數(shù)量，價值量應(yīng)與坯錠庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄不但包括料成本，而且也包括了上工序加工成本在內(nèi)。多余成品是指無合同生產(chǎn)的產(chǎn)成品，按規(guī)定成品庫應(yīng)予以拒收。本期產(chǎn)成品的收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費成本一致。 3．編制TG產(chǎn)成品成本匯總表。先按照各成本項目歸集本工序應(yīng)負擔(dān)：的各項費用。本期產(chǎn)量指本工序，即拉伸車間的實際產(chǎn)出數(shù)，這個數(shù)目應(yīng)該與有關(guān)統(tǒng)計報表一致。這一車間的成本核算主要通過編制4張表來完成。本企業(yè)在進行固定資產(chǎn)盤點和清理時，一般都由業(yè)務(wù)部門制出盤點表，由廠部統(tǒng)一組織專門人員盤點、清理，填寫實盤情況，簽字報財務(wù)部門，財務(wù)部門按賬面數(shù)和實盤數(shù)計算出盈虧情況。 4．固定資產(chǎn)修理費用的財務(wù)處理。 3．關(guān)于固定資產(chǎn)折舊制度。固定資產(chǎn)核算分三級核算；財務(wù)(管賬)，設(shè)備部門，使用部門。 e．管理用具。 a．房屋、建筑物。 4．存貨盤盈盤虧、毀損報廢處理。包裝物核算，本企業(yè)設(shè)置“包裝物”科目，在領(lǐng)用時： a．隨同產(chǎn)品銷售出售時，不單獨計價，包裝物成本記入銷售費用。 (1)該企業(yè)存貨的計價方法采用實際價／計劃價方法，具體列支如下： 存貨類別 入賬計劃 領(lǐng)用計劃 原材料 實際價格 計劃價格 輔助材料 實際價格 實際價格 修理用備件 實際價格 實際價格 包裝物 實際價格 實際價格 在產(chǎn)品 計劃價格 計劃價格 自制半成品 計劃價格 計劃價格 產(chǎn)成品 實際價格 實際價格 (2)存貨中，原材料采用計劃價格，每年末計劃價調(diào)整1次，1年不變，入賬實際價格與計劃價差額記人“材料成本差異”。按存貨來源和用途分為三大類，并在下列科目中核算。 d．已經(jīng)發(fā)運，但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品。 (一)存貨 1．存貨的范圍和分類。公司對于年度會計報表實行永久保存，對于月度、季度會計報表的保存期限均為15年。月度報送，除資產(chǎn)負債表、利潤表外，各分廠還得報送由公司內(nèi)部規(guī)定的各種報表、附表以及財務(wù)狀況說明書，并于次月5日前報出。此外，還將二級科目升為一級科目核算的有“輔助材料”、“工模具”、“備品備件”3個科目，對“短期投資”、“低值易耗品”(并在輔助材料科目核算)、“分期收款發(fā)出商品”、“待扣稅金”、“應(yīng)付債券”5個科目，因公司內(nèi)無此業(yè)務(wù)而停用。由分廠按具體條件，設(shè)置車間成本員或由分廠財務(wù)科統(tǒng)一核算。同時，公司財務(wù)部還設(shè)有審計室，主要負責(zé)對各分廠的審計，審查各分廠的費用支出是否規(guī)范、合理。 公司財務(wù)管理和會計核算實行公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負責(zé)制。 (2)對于外派財務(wù)的監(jiān)督管理措施。記賬科設(shè)有4名記賬員，1人負責(zé)材料和應(yīng)付賬款賬戶，1人負責(zé)銷售和稅金賬戶，還有2人分別負責(zé)管理往來賬戶和費用賬戶。上海市YSJS總公司TG公司成立后，現(xiàn)設(shè)總經(jīng)理、黨委書記、財務(wù)總監(jiān)各1名。2．組織結(jié)構(gòu)如下圖所示。(5)工會。(3)財務(wù)科。企業(yè)管理辦公室主要負責(zé)新產(chǎn)品的開發(fā)研制、產(chǎn)品質(zhì)量的管理、公司的產(chǎn)量銷量、能源消耗、制定生產(chǎn)計劃、固定資產(chǎn)的變更及日常的事務(wù)管理等。公司近年來也不斷地做些新的嘗試，以圖擺脫目前的困境，走上新的發(fā)展道路。到1996年左右，在上級公司(即上海市YSJS總公司)的授意和主持下，將上海TG廠同上海其他幾個生產(chǎn)TG的同類型企業(yè)合并，建立了上海市YSJS總公司TG公司。無論是產(chǎn)品的制造能力、產(chǎn)品的質(zhì)量以及每年為國家創(chuàng)造的利潤在同行業(yè)里都是屈指可數(shù)的。二、歷史簡介上海市YSJS總公司TG公司的歷史可以追述到解放以前。上海市YSJS總公司鋼管公司同時榮獲英國BSI質(zhì)量認證。 上海市YSJS總公司TG公司擁有一流的鋼管生產(chǎn)、檢測設(shè)備，公司擁有400T冷拔機、大型電加熱氣體保護熱處理爐、Ф60～Ф219mm大型矯直機、Ф210mm錐形輥穿孔機等一大批先進技術(shù)裝備，建立健全了按IS09002運行的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，具備拉伸試驗、定碳試驗、金相分析、水壓試驗、化學(xué)分析、復(fù)合探傷(渦流和超聲波)等完善的理化檢測手段，其產(chǎn)品品質(zhì)受到國內(nèi)外用戶的廣泛稱譽。 其經(jīng)營范圍主要是TG的生產(chǎn)與銷售。31．請利用所掌握的財務(wù)與會計知識指出下面案例中會計組織機構(gòu)和成本核算中存在的問題并提出改進建議。（5）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財產(chǎn)物資的價值管理辦法。4．經(jīng)營崗位基本職責(zé)（1）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。（9）編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。（5）審核匯編材料采購用款計劃。3．規(guī)劃崗位基本職責(zé)（1）具體進行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測。（2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。（8）組織本部門財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責(zé)財務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整。（4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改進企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。（14）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會計事務(wù)有關(guān)的管理工作。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（6）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時記錄。（2）及時記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況。（7）負責(zé)所有者權(quán)益的明細核算。（3）負責(zé)其他流動資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費用等的明細核算。（14）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本計劃。（10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購置和處置。（6）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費用分配方法的科學(xué)性和合理性。（2）各項財務(wù)收支憑證、賬簿、報表的審核。（5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表。5．利潤核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實施辦法。（9）審核委托、受托外單位加工事項。（5）審核各車間轉(zhuǎn)來的各項要素費用的原始憑證。4．成本計算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。（4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用計算分配表。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。（3）會同有關(guān)部門編制材料成本目錄。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。（4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文件。要求：總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。該公司已為 總會計師崗位、會計部的“會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計算、利潤核算、稽核、綜合明細核算會計和車間會計”等崗位進行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計；也為財務(wù)部的“財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營”等崗位進行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。（5）計提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表”。4．明細分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表”。（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件。（4）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項國定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額。 ？其作用有哪些？并請指出下面某小型企業(yè)會計崗位職責(zé)設(shè)計中的缺憾之處。 （3）審核合同和契約。 （3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。 （5）負責(zé)稅金申報和減免事項的審核。 7．賬務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）負責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。 （2）負責(zé)各項財產(chǎn)物資明細核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。 （5）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進行相應(yīng)的明細核算。 5．成本崗位職責(zé) （l）負責(zé)成本計劃的制定、分析和日常控制。（5）負責(zé)資產(chǎn)負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。 （2）負責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項。 （4）負責(zé)進出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項。 3．利稅崗位職責(zé) （1）負責(zé)利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。 （5）負責(zé)備用金的審核、計算、收付及其明細核算。 2．結(jié)算崗位職責(zé) （1）負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。 （3）負責(zé)各項對外投資的明細核算。28．請分析下面的YH公司會計各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。 包裝材料(1人)：記包裝材料明細分類賬。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。 應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細賬。財務(wù)科長（1人）：管理日常的會計工作，負責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務(wù)報表。現(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。管理費用比較分析表 項 目 01年度02年度03年度備注計劃實際計劃實際計劃實際工資及福利費560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費120 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費 60 300 85 000120 900業(yè)務(wù)招待費150 000230 600313 000技術(shù)開發(fā)費 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存貨盤虧、報廢損失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 計138380016918001953400要求：⑴指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；⑵根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；⑶針對北江公司的情況，你認為應(yīng)著重從哪些方面加強管理費用的控制？ ⑷從設(shè)計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。發(fā)貨單第5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。工程完工驗收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調(diào)試費共計84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認的價值為200000元；（