【正文】 (三)SHJX進(jìn)出口股份有限公司SHJX進(jìn)出口股份有限公司下屬9個(gè)分公司，分別是：SHJX進(jìn)出口集團(tuán)船舶公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)技術(shù)成套工程公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)機(jī)電公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)電子儀器公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)工具公司、SHJX進(jìn)出口集團(tuán)貿(mào)易發(fā)展公司、SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司進(jìn)口一部、SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司進(jìn)口二部、SHJX進(jìn)出口股份有限公司油料分公司。 6．負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，對(duì)會(huì)計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。 4．協(xié)助總裁對(duì)重大問(wèn)題作出決策。 2．組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，強(qiáng)化成本管理，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，精打細(xì)算，提高經(jīng)濟(jì)效益。有部分高層人員兼任董事會(huì)和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其地位與董事會(huì)相當(dāng)，但兩者職能不同。其主要職能是對(duì)公司總體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。 集團(tuán)公司將一如既往地遵循“服務(wù)第一、顧客至上、重視質(zhì)量、交貨及時(shí)”的宗旨，奉行“平等互利、互通有無(wú)”、“重合同、守信用”的原則，不斷發(fā)展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團(tuán)公司迅速朝著國(guó)際化、集團(tuán)化、實(shí)力化方向發(fā)展。另外，在資產(chǎn)投資、工程承包、勞務(wù)輸出、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、廣告業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)及國(guó)內(nèi)批發(fā)零售等方面，均有進(jìn)一步的發(fā)展。30多年的經(jīng)營(yíng)為集團(tuán)公司的成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭商品。 集團(tuán)公司的前身是SHJX進(jìn)出口公司。一、公司簡(jiǎn)介 SHJX進(jìn)出口(集團(tuán))有限公司是經(jīng)國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作部與上海市人民政府批準(zhǔn)組建的大型企業(yè)集團(tuán)，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)單位之一。(三)熔鑄車間的產(chǎn)品成本核算 因熔鑄車間的成本核算與上述兩個(gè)車間雷同，在此不重復(fù)敘述。 (5)毛管庫(kù)期末數(shù)應(yīng)與“自制半成品——毛管”期末賬面余額一致。 (3)根據(jù)毛管期初數(shù)、本期投人數(shù)，分別計(jì)算各牌號(hào)毛管加權(quán)平均價(jià)，作為當(dāng)月毛管發(fā)出的計(jì)價(jià)依據(jù)。即根據(jù)毛管半成品成本匯總表填列。擠壓車間設(shè)立毛管庫(kù)，負(fù)責(zé)對(duì)毛管收、發(fā)、存的統(tǒng)計(jì)和核算。積累毛管成本數(shù)據(jù)，結(jié)合責(zé)任成本考核，為降本節(jié)能提供資料，為制定毛管內(nèi)外轉(zhuǎn)移價(jià)格提供測(cè)算依據(jù)。 3．編制毛管半成晶成本匯總表。 生產(chǎn)費(fèi)用(加工費(fèi)用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，一般采用約當(dāng)產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當(dāng)于完工產(chǎn)品數(shù)量，然后按比例進(jìn)行分配，計(jì)算公式如下： 在產(chǎn)品約當(dāng)量=在產(chǎn)品數(shù)量完工程度(按50％折合) 單位系數(shù)產(chǎn)量成本＝（期初在產(chǎn)品加工費(fèi)用＋本月加工費(fèi)用）247。 (1)按成本項(xiàng)目歸集本工序應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。當(dāng)月實(shí)際金屬損耗應(yīng)與本車間投人產(chǎn)出統(tǒng)計(jì)表一致，即：定額損耗量＋在產(chǎn)品實(shí)際盤存差額（＋盤虧－盤盈）＝實(shí)際金屬損耗量實(shí)際金屬損耗率＝實(shí)際金屬損耗量247。 (4)本期產(chǎn)量指本工序?qū)嶋H產(chǎn)出數(shù)，應(yīng)與有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表一致。 混料分配，用倒軋法計(jì)算，即：各牌號(hào)混料分配量 = 期初 + 投入 － 退回料 － 產(chǎn)量－ 損耗－期末退回料、混料的計(jì)價(jià)：回料按公司規(guī)定的原材料回料計(jì)劃價(jià)計(jì)算；混料的計(jì)價(jià)總金額應(yīng)與財(cái)務(wù)原料核算口徑一致，然后按各牌號(hào)分配的混料數(shù)量及混料平均價(jià)計(jì)算價(jià)值量。 本期投人中如有外購(gòu)坯錠，委外加工返回坯錠，它的計(jì)價(jià)依據(jù)是委外加工返回坯錠，按委外明細(xì)賬反映的平均單位料成本，加上單位加工費(fèi)用及單位損耗量計(jì)算而得，外購(gòu)坯錠，反映的是實(shí)際成本，它的計(jì)價(jià)按自制坯錠平均價(jià)計(jì)算，還原為相當(dāng)于自制坯錠的計(jì)劃成本，差額轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。 1．編制毛管料成本計(jì)算明細(xì)表。這部分存貨在拉伸車間多余成品庫(kù)內(nèi)反映，視作拉伸車間占用的生產(chǎn)資金。根據(jù)期初數(shù)、本期投入數(shù)，分別計(jì)算各牌號(hào)TG加權(quán)平均價(jià)，作為當(dāng)月發(fā)出的作價(jià)依據(jù)。即根據(jù)TG產(chǎn)成品成本匯總表填列。拉伸車間設(shè)立成品庫(kù)，負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)成品的收、發(fā)、存的統(tǒng)計(jì)和核算。這一步驟是按照各種牌號(hào)來(lái)匯總鋼管產(chǎn)成品的料、工費(fèi)成本，組成TG的全部成本。加工成本的期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)用，轉(zhuǎn)入下月后，重新進(jìn)行分配。期初結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用加上本期費(fèi)用按各牌號(hào)產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間進(jìn)行分配。 2．編制產(chǎn)品加工成本計(jì)算表。成本計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)品的總消耗量包括產(chǎn)量加上實(shí)際金屬損耗，再乘以當(dāng)月加權(quán)平均價(jià)，就是本期產(chǎn)品消耗的價(jià)值量。根據(jù)在產(chǎn)品起初結(jié)存數(shù)，加上本期毛管投人數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計(jì)算各牌號(hào)產(chǎn)成品加權(quán)平均價(jià)，作為當(dāng)月轉(zhuǎn)出的計(jì)價(jià)依據(jù)。 1．編制產(chǎn)品料成本計(jì)算明細(xì)表。 五、成本核算制度 (一)拉伸車間產(chǎn)品成本核算 拉伸車間的生產(chǎn)工藝流程是將擠壓車間生產(chǎn)的半成品——毛管加工成各種型號(hào)的產(chǎn)成品，它的成本核算對(duì)象就是產(chǎn)成品成本。一方面賬務(wù)作出會(huì)計(jì)處理，將盈虧金額記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，另一方面將盈虧金額報(bào)財(cái)政和上級(jí)部門備案、審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，再作增減營(yíng)業(yè)外收支處理。 5．固定資產(chǎn)清查。目前固定資產(chǎn)的修理分大修和一般修理，凡大修的都有設(shè)置部門提出列項(xiàng)作費(fèi)用預(yù)算，報(bào)廠部平衡，財(cái)務(wù)部門每月按折舊額的40％預(yù)提大修理費(fèi)用，并記人成本，預(yù)提進(jìn)成本費(fèi)用當(dāng)年未用完，年末沖回。 折舊方法：采用直線法。固定資產(chǎn)原值，按照規(guī)定為實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本。 2．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)嚴(yán)格按“兩則”、“兩制”的要求，外購(gòu)的固定資產(chǎn)原值包括買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、自制固定資產(chǎn)，包括在建工程中設(shè)備和有關(guān)費(fèi)用。財(cái)務(wù)設(shè)置二級(jí)賬，即總賬；明細(xì)賬，明細(xì)賬按上述大類設(shè)置，另外再按部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，如下圖所示。包括企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)福利設(shè)施用的食堂、醫(yī)務(wù)室、浴室、職工活動(dòng)室等部門所使用的各種固定資產(chǎn)。 f．土地． s．其他工業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 d．工具、儀器及生產(chǎn)用具。 b．機(jī)器設(shè)備。(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。本企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門按各部門盤點(diǎn)原始清單計(jì)算盈虧，凈盈虧情況先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后報(bào)財(cái)稅和上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，并著手查找原因，待查明原因上報(bào)批準(zhǔn)后再作批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理。包裝物攤銷采用分期攤銷，年內(nèi)平均攤銷完。 b．單獨(dú)計(jì)價(jià)的作為其他業(yè)務(wù)收人。 3，低值易耗晶核算和攤銷。 原材料差異核算時(shí)，歷史隱虧掛賬后，按公式計(jì)算當(dāng)月差異率，材料成本差異在完工產(chǎn)品人庫(kù)時(shí)分配。 2．存貨的計(jì)價(jià)。 存貨類別 會(huì)計(jì)科目 原材料 原材料 輔助材料 輔助材料 修理用備件 備品備件 工模具 包裝物 包裝物 在產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 自制半成品 自制半成品 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品 在途材料 材料采購(gòu) (3)存貨管理。 (2)存貨分類。 e．已經(jīng)委托加工單位、生產(chǎn)加工的加工材料。 c．正在加工的在產(chǎn)品。 (1)存貨的范圍： a．已經(jīng)支付貨款，購(gòu)入或已生產(chǎn)加工完畢驗(yàn)收合格，并存放在本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存材料、庫(kù)存產(chǎn)成品等。這里主要介紹資產(chǎn)類中的存貨及固定資產(chǎn)。公司的財(cái)務(wù)管理制度遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，采用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。年度報(bào)表需于次年第一個(gè)月20日前報(bào)出。季度報(bào)送除與月度報(bào)送相同外，還需報(bào)送季度報(bào)表，并于次季第一個(gè)月7日前報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送分為月度報(bào)送、季度報(bào)送和年度報(bào)送?！邦A(yù)付賬款”并人“應(yīng)付賬款”，“預(yù)收賬款”并入“應(yīng)收賬款”科目核算。根據(jù)需要，停用“生產(chǎn)成本”科目，增設(shè)“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目。 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程如圖5—2所示。 三級(jí)車間產(chǎn)品明細(xì)核算；各分廠按車間產(chǎn)品類別，核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)情況。上述各科室負(fù)責(zé)公司本部的會(huì)計(jì)核算和匯總公司的經(jīng)營(yíng)成果及會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)部設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理助理以及各下屬科室人員。會(huì)計(jì)核算組織形式為：一級(jí)公司統(tǒng)制管理；二級(jí)分廠獨(dú)立核算；三級(jí)車間產(chǎn)品明細(xì)核算。四、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及人員分工 公司的會(huì)計(jì)制度是在遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司具體情況制定的。常駐銷售部的有4人，分別負(fù)責(zé)開票、登賬、產(chǎn)成品和應(yīng)收賬款，但由于銷售部工作環(huán)境先進(jìn)，采用電算化系統(tǒng)，皆在電腦上操作，出于對(duì)電子系統(tǒng)的信任，財(cái)務(wù)部并沒(méi)有很詳盡的控制措施，只是每月核對(duì)一次記錄。通常，日常事務(wù)，如財(cái)務(wù)上的借貸、會(huì)計(jì)上的重大事項(xiàng)處理都由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行具體管理和指示，由下屬職員進(jìn)行操作和執(zhí)行，并不經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)。公司的應(yīng)收賬款交由銷售部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部指派4名銷售財(cái)務(wù)前往銷售部，負(fù)責(zé)銷售的開票及記賬。資金科設(shè)有1名主管人員，有2名會(huì)計(jì)員，主管負(fù)責(zé)資金的借貸及還款，2名會(huì)計(jì)員分別負(fù)責(zé)排定資金計(jì)劃以及往返銀行業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理助理以及各下屬科室人員。3．財(cái)務(wù)部人員設(shè)置。 其中：3個(gè)分廠的組織結(jié)構(gòu)基本相同。該部門主要負(fù)責(zé)各廠的機(jī)械維修、項(xiàng)目建設(shè)、設(shè)備的維護(hù)改造等。 (6)保衛(wèi)科。勞資科主要負(fù)責(zé)公司的人事、工資的評(píng)定等。財(cái)務(wù)科是本次企業(yè)調(diào)查的重點(diǎn)，如后述。同時(shí)，該科也負(fù)責(zé)向外接受定單，推銷產(chǎn)品，是公司的重要部門。 (2)采購(gòu)——銷售科。 1．上海市YSJS總公司TG公司內(nèi)部設(shè)有如下機(jī)構(gòu)： (1)企業(yè)管理辦公室。三、機(jī)構(gòu)設(shè)置 上海市YSJS總公司TG公司，下設(shè)第一TG分廠、第二鋼管分廠、第三TG分廠和新鑫空調(diào)管廠。 目前，上海市YSJS總公司TG公司依靠其原本雄厚的底子，靠著規(guī)模大，靠著較先進(jìn)的技術(shù)維持著運(yùn)轉(zhuǎn)，但依然舉步維艱。然而，由于在合并時(shí)沒(méi)有對(duì)幾家被并入的公司的資產(chǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，使賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生了差距。以上這些困難使上海TG廠的經(jīng)營(yíng)開始走下坡路，利潤(rùn)逐年下滑，幾度陷于困境之中。 改革開放以后，上海TG廠的經(jīng)營(yíng)遇到了極大的困難。那時(shí)，由于廠里留有以前外國(guó)、中國(guó)資本家留下的先進(jìn)設(shè)備和先進(jìn)技術(shù)，上海TG廠在鋼管制造領(lǐng)域里一直處于領(lǐng)頭羊的地位。早在20世紀(jì)20年代，上海的一些民族資本家開始涉足于鋼產(chǎn)品的制造與銷售，并建立了一些規(guī)模不大的銅產(chǎn)品制造廠。公司也一如既往地堅(jiān)持“質(zhì)量第一、信譽(yù)第一、用戶第一”的宗旨，為世界的環(huán)境保護(hù)事業(yè)作出貢獻(xiàn)。 上海市YSJS總公司鋼管公司隸屬于上海市YSJS總公司，是中國(guó)YSJS加工工業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員，中國(guó)建筑金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會(huì)給水排水設(shè)備分會(huì)會(huì)員，中國(guó)重金屬分技術(shù)委員會(huì)會(huì)員，也是中國(guó)銅水管產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的主要起草單位。被我國(guó)技術(shù)監(jiān)督部門多次評(píng)為質(zhì)量信得過(guò)企業(yè)。并有從事數(shù)十年TG專業(yè)生產(chǎn)的高級(jí)工程師組成的技術(shù)、管理班子。上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品及產(chǎn)品應(yīng)用范圍中還涉及了國(guó)防領(lǐng)域及部分軍用設(shè)備部件的制造。其產(chǎn)品品種繁多，分為紫銅、紅銅、黃銅、無(wú)縫TG等幾大類別，大致包括銅制電線、電纜、光身TG、包塑熱水管及包塑冷水管、冷凝管、排水管、閥門及配件。上海市YSJS總公司TG公司是上海為數(shù)不多的大型TG公司之一，下設(shè)位于郊縣的第一鋼管分廠、第二TG分廠、第三TG分廠和泰和路的新鑫空銅管廠等多個(gè)生產(chǎn)分廠，規(guī)模龐大，實(shí)力雄厚。 一、公司概況 上海市YSJS總公司TG公司的歷史悠久。[要求]請(qǐng)根據(jù)JA公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的相關(guān)要求為會(huì)計(jì)部的“往來(lái)結(jié)算”、“工資核算”、“總賬報(bào)表”等崗位和財(cái)務(wù)部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)。（6）具體辦理各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。（4）控制材料采購(gòu)成本。（2）具體進(jìn)行金融市場(chǎng)投資。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。（10）編制企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考核其執(zhí)行情況。（8）會(huì)同有關(guān)部門制定流動(dòng)資金定額。（6）會(huì)同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。（4）對(duì)實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對(duì)金融投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。（2）以金融市場(chǎng)和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計(jì)劃。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。（3）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。2．出納崗位基本職責(zé)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù)。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運(yùn)用和分配有關(guān)的管理工作。（7）負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅事項(xiàng)。（5）會(huì)同有關(guān)部門組織制定和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。（3）在企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)和報(bào)告等具體工作。 （三）財(cái)務(wù)部各崗位1．財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。（13）處理本車間與其他部門之間的各項(xiàng)往來(lái)業(yè)務(wù)。（11）編制本車間有關(guān)成本報(bào)表。（9）記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫(kù)情況。（7）編制本車間的工資結(jié)算表。（5）記錄、審核職工的出勤情況。（3）及時(shí)記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用。8．車間會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)（1）組織本車間會(huì)計(jì)核算班組的核算工作。（8）編制有關(guān)流動(dòng)資金報(bào)表。（6）負(fù)責(zé)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)核算。（2）負(fù)責(zé)對(duì)外投資的明細(xì)核算。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的工作。（13）審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。（11）審核產(chǎn)品銷售價(jià)格。（9）追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)的執(zhí)行情況。（7）審核各項(xiàng)稅金的計(jì)算、申報(bào)和減免事項(xiàng)。（5）審核期末應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的估計(jì)減值。（3）審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。6．稽核崗位基本職責(zé)（1）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實(shí)施辦法。（6）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。