會計制度設(shè)計案例題(參考版)
2025-01-11 14:24本頁面
【正文】 。 ? （ 3） 會計部門：將業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的收款憑證與出 納部門轉(zhuǎn)來的銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制 的銀行收款憑證相核對 ， 無誤后轉(zhuǎn)交出納和有關(guān)會 計人員登記賬簿。 ? 1答 : 該公司貨幣資金收入的控制程序為： ? （ 1） 業(yè)務(wù)部門：收入貨款并出具收據(jù)或發(fā)票 、 填 制收款憑證 ， 并在每日營業(yè)終了編制收款日報表； 將一聯(lián)收款憑證傳送給會計部門 ， 將款項 (或銀行送 款單 )及一聯(lián)收款憑證轉(zhuǎn)交出納部門。 ? 1假設(shè)某公司貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。 ? （ 4） 無形資產(chǎn)攤銷控制制度 。由于無形資產(chǎn)確認(rèn)、計 量的復(fù)雜性 ， 為保證會計信息的真實可靠 ， 要求企 業(yè)無形資產(chǎn)的核算必須按會計準(zhǔn)則 、 制度的規(guī)范 ， 結(jié)合企業(yè)自身特點建立一套嚴(yán)格 、 規(guī)范的無形資產(chǎn) 審核入賬控制制度。由于無形資產(chǎn)具有提供 未來經(jīng)濟(jì)利益的不確定性，因此，在購置或自創(chuàng)無 形資產(chǎn)時應(yīng)反復(fù)論證其可行性，并與相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng) 營策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算，以防止由于盲目 投資造成意外風(fēng)險。該單一式兩聯(lián)，一聯(lián)送清理執(zhí)行部門，一聯(lián)送會計部門核算。 1答： (1)會計分錄如下： ? ①盤盈設(shè)備： 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：累計折舊 10000 待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢40000 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000 貸：營業(yè)外收入 ——固定資產(chǎn)盤盈 40000 ? ②設(shè)備報廢 注銷報廢設(shè)備的原價與已提折舊 借：固定資產(chǎn)清理 410000 累計折舊 410000 貸：固定資產(chǎn) 820220 支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 2022 貸：銀行存款 2022 殘料入庫 借：原材料 ——殘料 12022 貸：固定資產(chǎn)清理 12022 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失 借：營業(yè)外支出 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 400000 ? (2)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點 ， 首先應(yīng)按盤點結(jié) 果詳細(xì)填寫 “ 固定資產(chǎn)盤點表 ” ， 作為 盤點結(jié)果的依 據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對 ， 對賬實不符的編 制 “ 固定資產(chǎn)盤盈 、 盤虧表 ” ， 作為固定資產(chǎn)清查的賬 務(wù)處理依據(jù)。 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量： 20件 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 期初余額 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費 1 330 1 330 分配制造費用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 7 500 10 830 2 752 21082 期末余額 ? 借：生產(chǎn)成本 21082 ? 貸：原材料 7500 ? 應(yīng)付工資 9500 ? 應(yīng)付福利費 1330 ? 制造費用 2752 ? 借：庫存商品 21082 ? 貸：生產(chǎn)成本 21082 1某企業(yè) 2022年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： （ 1） 年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè) 備一臺 ， 編號為 QG—9203， 其重置完全價值 50000 元，估計折舊 10000元； （ 2） 由于遭受雷擊 ， 兩臺點焊設(shè)備毀損 ， 型號規(guī)格 為 DH—9886， 此設(shè)備 1999年購買 ， 預(yù)計使用 4年 ， 現(xiàn)決定予以報廢 ， 該兩臺設(shè)備賬面原價共計 820220 元 ， 已提折舊 410000元 ， 清理過程中以銀行存款支 付清理費用 2022元 ， 殘料作價 12022元交庫 。生產(chǎn)過程中發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項： ? （ 1）甲、乙兩種產(chǎn)品領(lǐng)用原材料； ? （ 2）分別甲、乙兩種產(chǎn)品和車間管理人員計提工資； ? （ 3）計提車間水電費； ? （ 4）計提車間廠房和設(shè)備的折舊； ? （ 5）分配制造費用； ? （ 6）甲、乙產(chǎn)品完工驗收入庫。 ? 2） 應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理 ， 應(yīng) 建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬 ， 以免給個別 業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī) ， 保證應(yīng)收賬款的真實 、 準(zhǔn) 確和可收回性。 可在一定程度上防止貪污 舞弊行為的發(fā)生 ， 可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低 效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn) ， 提高了銷售業(yè)務(wù)的 工作效率 ， 保證了營業(yè)收入的真實性 、 合理性 、 完 整有效性 ， 同時也提高了信息的及時性 、 準(zhǔn)確性 、 查閱的方便性。 信用 管制系統(tǒng)的建立 ， 保證了銷售成果的有效性 ， 避 免了壞賬的發(fā)生 ， 實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控 制。 將銷售作業(yè)中客戶甄選 、 客戶信用 調(diào)查 、 接受客戶訂單 、 核準(zhǔn)付款條件 、 填制銷貨 通知單 、 發(fā)出商品
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