【文章內(nèi)容簡介】 4） 會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后 ， 登記有 關賬簿及證券投資登記簿。 （ 2）債券處置業(yè)務處理程序 1） 投資部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標 實現(xiàn)程度 ， 提出證券出售申請 ， 經(jīng)審批后編制 “ 證券 出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。 2） 會計部門在收到證券公司轉(zhuǎn)來的 “ 證券出售通 知單”后進行審核，并交出納部門。 3） 出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的 “ 證券出售通知 單 ” 及銀行轉(zhuǎn)來的收款通知編制收款憑證 ， 并登記銀 行存款日記賬。 4） 會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有 關原始憑證，登記有關賬簿及證券投資登記簿。 1請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應該刪除或補充哪些內(nèi)容。 對方單位 摘要 借 方 貸 方 金 額 記賬符號 總賬 科目 明細 科目 總賬 科目 明細 科目 仟 佰 十 萬 仟 佰 十 元 角 分 借 貸 記賬： 復核： 出納： 領繳款人： 年 月 日 出納編號： 制單編號： 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 （ 1） 轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付 業(yè)務會計分錄的一種專用復式記帳憑證 。 因此 ， 在 轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設計 “ 出納編號 ” 、 “ 領繳款 人”、“出納（簽章）”項目。 （ 2） 轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務 ， 設計 “對方單位”項目沒有多大實際作用，尤其是其后附 的“（或繳款人）應刪除。 （ 3）該轉(zhuǎn)賬憑證還應該增加所附原始憑證張數(shù)、會 計主管、制單項目。 ? 1 某有限責任公司 （ 以下簡稱公司 ） 是一家制 造企業(yè) ， 下設三個基本生產(chǎn)車間 、 一個輔助生產(chǎn)車 間和 6個職能科室 ， 公司近 3年的銷售收入 、 銷售利 潤都有較大幅度增長 ， 但由于管理費用的增長速度 過快 ， 使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷 售利潤的增長速度 。 公司總經(jīng)理下決心改變管理費 用的控制方法 ， 并要求會計部門編制了管理費用對 比分析表（如下表）。 ? 要求： ? （ 1）指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足 之處； ? （ 2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較 分析； ? （ 3）針對公司的情況，你認為應著重從哪些方面 加強管理費用的控制？ ? （ 4） 從設計的角度看 ， 你認為會計部門提供的分 析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需 要，說明理由。 （ 1）從報表的內(nèi)容來看不完整。 1）缺少報表的編號、報表日期； 2）缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人； 3）缺少金額單位。 4）報表的填制不完整。有 3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導致各年度計劃數(shù)也沒有合計數(shù)。 （ 2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析 1） 計劃完成情況分析：由于計劃數(shù)不完整 ， 無 法進行比較 ， 但從各項目來看 ， 除少數(shù)項目偶爾 沒有超過計劃外 ， 其他項目都超過各年的計劃 數(shù)。 2） 年度實際數(shù)對比分析： 02年比 01年多支出 308 000元 ， 比上年增長了 22%； 03年比 02年多 支出 261 600元 ， 比上年增長了 15%； 03年比 01 年多支出 569 600元，增長了 41%。 （ 3）針對公司的情況，應從下列幾個方面加強管理費用的控制： 1） 加強預算控制 。 改革管理費用預算的編制方 法 ， 從報表上看北江公司的預算基本上是采用基 數(shù)加增長的預算編制方法 ， 費用的預算數(shù)應該結(jié) 合實際情況進行核定；強化預算管理 ， 嚴格預算 執(zhí)行紀律 ， 強化預算功能 ， 各部門要嚴格預算執(zhí) 行紀律 ， 提高預算的嚴肅性和權(quán)威性；建立預算 執(zhí)行的獎懲制度 ， 根據(jù)預算執(zhí)行情況 ， 對模范執(zhí) 行預算 、 厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵 ， 對不 嚴格執(zhí)行預算 、 浪費的單位和個人進行處罰；會 計部門要加強對預算執(zhí)行情況的檢查 、 監(jiān)督 ， 嚴 格按核查程序進行審核控制 ， 任何單位和個人都 要遵守預算控制制度。 2） 加強對管理費用支出的審核控制 ， 會計部 門對超過預算的支出堅決不予報銷 ， 對越權(quán)審批 的項目拒絕辦理 。 建立費用支出審核的責任制 度，將責任落實到人。 3） 著重加強對差旅費 、 辦公費 、 各種材料消 耗 、 修理費 、 業(yè)務招待費 、 其他支出的控制 ， 從 實際支出來看 ， 這些項目的增長速度較 ， 增長額 也較大 。 抓好了這些項目 ， 就可以使管理費用增 長的情況得到控制。 ? （ 4） 從設計的角度看 ， 會計部門提供的分 析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的 決策需要 ， 因為分析表反映的內(nèi)容不完整 、 也不全面。 1）分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄； 2）分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情況；需要補充這方面的資料； 3）分析表沒有提供公司有關的業(yè)務量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出情況，難以進行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。 1請指出下面 ABC公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。 （ 1）