【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的內(nèi)涵。利用復(fù)式記賬法中的這種賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系可以清楚地看出貨幣資金的來(lái)龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶(hù)的一個(gè)側(cè)面監(jiān)督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。 ? ，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 ? 出納人員是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這是對(duì)貨幣資金收支實(shí)施的兩項(xiàng)監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項(xiàng)監(jiān)督，就會(huì)給舞弊創(chuàng)造條件。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ?的專(zhuān)用印章不得由一人兼管 。 ? 控制貨幣資金支出的每一個(gè)專(zhuān)用印章代表著一道控制程序 ， 再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手 、各級(jí)被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn) 、 出納的審核職責(zé)等 ， 這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線 。 如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專(zhuān)用印章由一人兼管 （ 往往是出納人員 ） ， 有幾道防線就會(huì)形同虛設(shè) 。 設(shè)想一下 ， 如果出納人員同時(shí)兼管幾枚印章 ， 一定會(huì)方便貨幣資金的支付 ， 可謂是 “ 一站式 ” 服務(wù) 。 但同時(shí)意味著出納員是這個(gè)世界上最有錢(qián)的人 ，因?yàn)樗肽米叨嗌馘X(qián) ， 只有企業(yè)有 ， 他又想拿 ， 那就是舉手之勞了 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ? 、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 。 ? 按設(shè)計(jì)崗位職責(zé)的一般規(guī)定 ， 出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付 ， 稽核人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì) 、 出納業(yè)務(wù)的稽核 ， 檔案保管人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管 。 這是三個(gè)典型的不相容職務(wù) 。 如果三者不相分離 ， 那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn) ，如果被懷疑有作弊行為 ， 他最后的一招就是篡改 、 銷(xiāo)毀原始記錄 。 從這個(gè)角度看 ， 稽核崗位和會(huì)計(jì)檔案保管崗位是對(duì)出納崗位的制約與監(jiān)督 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ?員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離 。 ? 出納人員就是貨幣資金的保管員 ， 他和倉(cāng)庫(kù)保管員有什么區(qū)別 ？ 如果一定要說(shuō)彼此有什么不同 ， 那就是一個(gè)管錢(qián)一個(gè)管物 。 那么財(cái)產(chǎn)清查中倉(cāng)庫(kù)保管員能夠自己盤(pán)點(diǎn)嗎 ？ 現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)與此有什么不同 ？ 所以 ，一定要有專(zhuān)門(mén)的清查盤(pán)點(diǎn)人員負(fù)責(zé)對(duì)出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金 、 銀行存款乃至其他貨幣資金進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的清查盤(pán)點(diǎn) 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ? 五 、 掌握貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度的要點(diǎn) ? 企業(yè)內(nèi)部控制制度的可操作性主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)上 。 因此大家應(yīng)特別注意深入理解一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序圖 （ 教材 P104圖 51 貨幣資金收入的控制程序 ） 。 ? 企業(yè)除了制訂貨幣資金收入控制程序外 ， 還必須對(duì)于貨幣資金收入相關(guān)進(jìn)行控制 。 主要包括的有： ? 1． 嚴(yán)格控制收款日期 ， 保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取 ， 不缺不漏并及時(shí)送存銀行 。 ? 2． 所有收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號(hào) ， 并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度 。 ? 3． 建立現(xiàn)金 、 支票 、 匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ?六 、 掌握貨幣資金支出的控制制度要點(diǎn) ? 貨幣資金支出的控制程序講了四個(gè)控制環(huán)節(jié)和支出的控制程序圖 。 ? 四個(gè)控制環(huán)節(jié)為：支付申請(qǐng) —— 支付審批 —— 支付復(fù)核 —— 辦理支付 ? 一般企業(yè)最主要 、 最經(jīng)常 、 也是運(yùn)行環(huán)節(jié)最復(fù)雜的貨幣資金支出是物資采購(gòu) ，其具體控制程序如教材 P106圖 52貨幣資金支出的控制程序所示 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ? 七 、 掌握貨幣資金清查控制制度的要點(diǎn) ? （ 一 ） 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度 ? 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤(pán)點(diǎn)和專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)兩個(gè)方面 。 ? 。 現(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金 ， 將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果相核對(duì) 。 如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員 ， 以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理 。 ? 。 在現(xiàn)金出納人員日常盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上 ， 還應(yīng)由專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核 、 檢查性盤(pán)點(diǎn) 。 這種復(fù)核 、 檢查性的盤(pán)點(diǎn)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)外 ， 還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料 ， 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理 、 合法性 ， 包括賬簿資料是否完整 、 齊全 ， 有無(wú)遺漏 、 計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無(wú) “ 白條 ” 頂庫(kù) 、 挪用情況 ，并在清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的 “ 備注 ” 欄說(shuō)明 。 清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 ， 都應(yīng)將清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填列在 “ 庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 ” 上 ， 并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章 ， 以確保其效力 。 ? 應(yīng)注意掌握 “ 庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 ” 的一般格式 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ?（ 二 ） 企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度 ? 企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的 。 為了保證銀行存款核算的真實(shí) 、 準(zhǔn)確 ， 保證銀行存款的安全 ， 企業(yè)必須與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對(duì) 。 企業(yè)出納員應(yīng)隨時(shí)根據(jù)銀行的對(duì)賬單及時(shí)與銀行對(duì)賬 。 如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務(wù)較少 ， 銀行提供對(duì)賬單較遲的 ， 企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬 。 ? 為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控 ， 除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外 ， 還必須建立由專(zhuān)門(mén)清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核 、 檢查性核對(duì)制度 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ?（ 三 ） 掌握備用金控制制度要點(diǎn) ? 為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)業(yè)務(wù)管理職能的有效實(shí)施 ， 使業(yè)務(wù)職能管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái) ， 本著既方便業(yè)務(wù)部門(mén)工作又有利于堵塞管理漏洞的原則 ， 企業(yè)可以對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門(mén)實(shí)施定額備用金管理制度 。 其控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括： ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 學(xué)習(xí)要求 Ministry of Education . ? 貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)突了這樣兩個(gè)方面的內(nèi)容： ? 設(shè)計(jì)宗旨：貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加 、減少和期末結(jié)存情況 ， 其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然 ，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系；編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行 。 ? 設(shè)計(jì)要點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金 ， 并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來(lái)源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度 。 ? 除掌握教材上示例外 ,應(yīng)關(guān)注實(shí)際工作中的一些實(shí)例 。如某公司 差旅費(fèi)、工作餐等費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定 八、 掌握貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)要點(diǎn) china central radio ＆ TV university ?學(xué)習(xí)目的：通過(guò)學(xué)習(xí) ， 使學(xué)生了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容 、 特點(diǎn)與目標(biāo)； ?理解并能夠應(yīng)用 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計(jì)原理 。 第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) china central radio ＆ TV university ?應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)； ?應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)； ?應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)； ?應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì) 。 ?學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn) Ministry of Education . ? 1． 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) ? 識(shí)記 ：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容 、 特點(diǎn) 、 目標(biāo) ? 2． 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) ? 理解與應(yīng)用 ：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理 ? 3． 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) ? 理解并應(yīng)用 ：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理