會計(jì)制度設(shè)計(jì)案例題(編輯修改稿)
2025-09-01 02:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 4） 會計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后 ， 登記有 關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 （ 2）債券處置業(yè)務(wù)處理程序 1） 投資部門根據(jù)證券市場價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)程度 ， 提出證券出售申請 ， 經(jīng)審批后編制 “ 證券 出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。 2） 會計(jì)部門在收到證券公司轉(zhuǎn)來的 “ 證券出售通 知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。 3） 出納部門根據(jù)會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的 “ 證券出售通知 單 ” 及銀行轉(zhuǎn)來的收款通知編制收款憑證 ， 并登記銀 行存款日記賬。 4） 會計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有 關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 1請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。 對方單位 摘要 借 方 貸 方 金 額 記賬符號 總賬 科目 明細(xì) 科目 總賬 科目 明細(xì) 科目 仟 佰 十 萬 仟 佰 十 元 角 分 借 貸 記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人： 年 月 日 出納編號： 制單編號： 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 （ 1） 轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄的一種專用復(fù)式記帳憑證 。 因此 ， 在 轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計(jì) “ 出納編號 ” 、 “ 領(lǐng)繳款 人”、“出納（簽章）”項(xiàng)目。 （ 2） 轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 設(shè)計(jì) “對方單位”項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用，尤其是其后附 的“（或繳款人）應(yīng)刪除。 （ 3）該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會 計(jì)主管、制單項(xiàng)目。 ? 1 某有限責(zé)任公司 （ 以下簡稱公司 ） 是一家制 造企業(yè) ， 下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間 、 一個輔助生產(chǎn)車 間和 6個職能科室 ， 公司近 3年的銷售收入 、 銷售利 潤都有較大幅度增長 ， 但由于管理費(fèi)用的增長速度 過快 ， 使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷 售利潤的增長速度 。 公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi) 用的控制方法 ， 并要求會計(jì)部門編制了管理費(fèi)用對 比分析表（如下表）。 ? 要求： ? （ 1）指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足 之處； ? （ 2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較 分析； ? （ 3）針對公司的情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面 加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？ ? （ 4） 從設(shè)計(jì)的角度看 ， 你認(rèn)為會計(jì)部門提供的分 析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需 要，說明理由。 （ 1）從報(bào)表的內(nèi)容來看不完整。 1）缺少報(bào)表的編號、報(bào)表日期； 2）缺少編制單位，內(nèi)部報(bào)表通常還要注明編制人； 3）缺少金額單位。 4）報(bào)表的填制不完整。有 3個項(xiàng)目沒有填列各年度的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計(jì)劃數(shù)也沒有合計(jì)數(shù)。 （ 2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析 1） 計(jì)劃完成情況分析：由于計(jì)劃數(shù)不完整 ， 無 法進(jìn)行比較 ， 但從各項(xiàng)目來看 ， 除少數(shù)項(xiàng)目偶爾 沒有超過計(jì)劃外 ， 其他項(xiàng)目都超過各年的計(jì)劃 數(shù)。 2） 年度實(shí)際數(shù)對比分析： 02年比 01年多支出 308 000元 ， 比上年增長了 22%； 03年比 02年多 支出 261 600元 ， 比上年增長了 15%； 03年比 01 年多支出 569 600元，增長了 41%。 （ 3）針對公司的情況，應(yīng)從下列幾個方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制： 1） 加強(qiáng)預(yù)算控制 。 改革管理費(fèi)用預(yù)算的編制方 法 ， 從報(bào)表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基 數(shù)加增長的預(yù)算編制方法 ， 費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié) 合實(shí)際情況進(jìn)行核定；強(qiáng)化預(yù)算管理 ， 嚴(yán)格預(yù)算 執(zhí)行紀(jì)律 ， 強(qiáng)化預(yù)算功能 ， 各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí) 行紀(jì)律 ， 提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算 執(zhí)行的獎懲制度 ， 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況 ， 對模范執(zhí) 行預(yù)算 、 厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵 ， 對不 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 、 浪費(fèi)的單位和個人進(jìn)行處罰；會 計(jì)部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查 、 監(jiān)督 ， 嚴(yán) 格按核查程序進(jìn)行審核控制 ， 任何單位和個人都 要遵守預(yù)算控制制度。 2） 加強(qiáng)對管理費(fèi)用支出的審核控制 ， 會計(jì)部 門對超過預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷 ， 對越權(quán)審批 的項(xiàng)目拒絕辦理 。 建立費(fèi)用支出審核的責(zé)任制 度，將責(zé)任落實(shí)到人。 3） 著重加強(qiáng)對差旅費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 各種材料消 耗 、 修理費(fèi) 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 其他支出的控制 ， 從 實(shí)際支出來看 ， 這些項(xiàng)目的增長速度較 ， 增長額 也較大 。 抓好了這些項(xiàng)目 ， 就可以使管理費(fèi)用增 長的情況得到控制。 ? （ 4） 從設(shè)計(jì)的角度看 ， 會計(jì)部門提供的分 析表不能完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用的 決策需要 ， 因?yàn)榉治霰矸从车膬?nèi)容不完整 、 也不全面。 1）分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄； 2）分析表沒有反映各部門的費(fèi)用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情況；需要補(bǔ)充這方面的資料； 3）分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實(shí)際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。 1請指出下面 ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。 （ 1）
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