【文章內(nèi)容簡介】 、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包，承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。 ? ⑧單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的對外投資決策程序，實行重大投資決策的責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。 ? ⑨單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免和減少可能發(fā)生的損失。 ? （三）設(shè)計形式 。 設(shè)計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計。 。 指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計。分為：（ 1）補充性設(shè)計。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（ 2）修訂性設(shè)計。對不適用的的原有會計制度進行修改 第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則 52 一、合規(guī)性原則 ?設(shè)計會計制度時，必須以國家頒布的各項財經(jīng)法規(guī)為依據(jù) ?《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 和 《 企業(yè)會計制度 》 是企業(yè)進行會計核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會計工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。 會計規(guī)范體系的構(gòu)成 ：會計法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度 二、真實性原則 ?真實性原則： 符合法律有關(guān)信息生成和披露的規(guī)定，保證會計信息真實完整，不允許假賬真做，真賬假作。 投資者和 債權(quán)人等 其他方面 國家宏觀經(jīng)濟 管理部門 會計信息 生成披露 企業(yè)內(nèi)部的 經(jīng)營管理者 三、科學(xué)性原則 ?系統(tǒng)性 ：設(shè)計會計制度時要從整體上考慮會計制度與其他制度的協(xié)調(diào)以及內(nèi)部各制度之間的照應(yīng)和統(tǒng)一。 ?合理性 ：設(shè)計出的會計制度既要有利于提高會計工作質(zhì)量，又要簡便易行；既要符合會計理論，又要有利于會計實踐；既要適應(yīng)于手工操作，又要能適應(yīng)會計電算化要求。 四、針對性原則 ?從實際出發(fā)，針對單位的具體實際來進行設(shè)計 ?設(shè)計會計制度，切忌生搬硬套 五、內(nèi)部控制原則 ?全面：企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)、各工作崗位和人員的職責(zé)權(quán)限等都應(yīng)貫徹內(nèi)部控制制度 ?切實：內(nèi)部控制采用的形式、辦法和要求，應(yīng)可行、可控和有效 內(nèi)部控制制度： 企業(yè)為加強崗位責(zé)任，保護資本安全，確保會計記錄正確可靠，在企業(yè)內(nèi)部組織分工、業(yè)務(wù)處理、憑證手續(xù)和程序等方面所規(guī)定的既相互聯(lián)系又相互制約的一系列管理制度。 ?內(nèi)部控制原則： 體現(xiàn)內(nèi)部控制要求： ? 不相容職務(wù)分離 ? 組織機構(gòu)相互控制 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 預(yù)算計劃控制 ? 文件記錄控制 ? 實物控制 ? 職工素質(zhì)控制 六、效益性原則 ?在目前的經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟政策下，進行制度設(shè)計時，通過制度收益和制度成本的比較來選擇制度效益最大的設(shè)計方案 一要盡量節(jié)約設(shè)計費用； 二要充分考慮會計制度運行的經(jīng)濟性 ?效益性原則： 比較制度收益和制度成本，選擇效益最大的設(shè)計方案。 ? 要提高會計工作效率，降低會計部門運轉(zhuǎn)成本，有良好的性價比。 包括 制定會計制度時節(jié)約設(shè)計費用 設(shè)計出收益最大化的方案 如：銷售管理制度，第一個方案，預(yù)計今年收入增加 50，成本增加 30萬， 第二個方案，預(yù)計今年收入增加 40萬，成本增加 10萬， 七、適應(yīng)性原則 ?會計制度 一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變 ?要對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展情況作出恰當(dāng)?shù)墓烙?，以保持會計制度具有一定的適應(yīng)能力 ?新制度投入正式使用前，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度進行小范圍試驗，不斷修改完善，切不可操之過急 第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序 ? 會計制度設(shè)計程序是指會計制度設(shè)計工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 ?包括三個階段，準(zhǔn)備階段，設(shè)計階段、試行和修正階段。 ?一、準(zhǔn)備階段 ? 成立會計制度設(shè)計小組； （思想素質(zhì)好，知識淵博，經(jīng)驗豐富） 包括： ?經(jīng)驗豐富的高級會計師、會計師 ?會計專家 ?注冊會計師 ?確定設(shè)計課題，明確設(shè)計任務(wù) 解決問題 ? ?舊制度修改補充 ? ?深入調(diào)查企業(yè)現(xiàn)階段狀況 （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織概況 （ 2）了解企業(yè)現(xiàn)行會計制度的執(zhí)行情況 （ 3）調(diào)查生產(chǎn)經(jīng)營管理人員對設(shè)計的要求 （ 4）熟悉和學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定 （ 5）收集同行業(yè)先進的會計制度 ?二、設(shè)計階段 ? 確定會計制度的框架結(jié)構(gòu) 確定設(shè)計類型與方式、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段和會計政策，制定設(shè)計原則和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)，落實設(shè)計人員，安排設(shè)計進度 設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計 ?三、進行試行和修正 ?會計制度草案形成后，應(yīng)當(dāng)組織人員到一些企業(yè)單位進行試點，通過實踐檢驗，較深入地發(fā)現(xiàn)一些問題，再作進一步修改定稿，然后發(fā)布實施。 第四節(jié) 會計制度設(shè)計的方法 ?實地調(diào)查方法（準(zhǔn)備階段） 實地觀察：了解企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備狀況，現(xiàn)有會計科目等 崗位訪問：了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、會計崗位 責(zé)任制等；對崗不對人；單獨談話 開座談會：全面了解；征詢意見 問卷調(diào)查：設(shè)計人員多或普遍性意見 索要文檔：向目標(biāo)企業(yè)或有關(guān)人員索要 69 ?分析研究方法（描述會計制度） 文字說明法 (使用最多 ):行文規(guī)范、定義嚴(yán)謹(jǐn)、語言確切、通俗易懂、表達完整； 表格法：表格尺寸要統(tǒng)一；表格劃線要標(biāo)準(zhǔn)；表格制作控制（申請審批程序） 流程圖法：框圖式流程圖；符號式流程圖 70 一、文字說明法 文字說明法 是會計制度 設(shè)計中 使用 最多的方法 表達恰當(dāng) 語句確切 定義嚴(yán)謹(jǐn) 行文規(guī)范 防止冗長 排列得體 同一層次的語句段落采用相同的字號排列；不同層次的采用合適的編號形式。 二、表格法 表格尺寸統(tǒng)一 （便于裝訂保管） 表格劃線標(biāo)準(zhǔn) （空邊劃線，欄次劃線） 表格制作控制（表格 制作、修改及廢止 的申請審批程序） 用表格形式反映會計制度中使用的憑證、賬頁和報表格式 有關(guān)主管部門應(yīng)確立用紙規(guī)格 表格劃線示例 三欄式總賬 年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 借