【正文】 通過對上海焦化的實地調(diào)研， 我們認 為其整體的會計行為是規(guī)范合理的，其現(xiàn)有的會計制度也是很成功的，如果有機會，我們愿意對 上海焦化作進一步的研究， 相信上海焦化編制會計制度的成功經(jīng)驗， 可以為國內(nèi)眾多的大型企業(yè) 所借鑒。 由于上海焦化企業(yè)規(guī) 模較大，生產(chǎn)工藝特殊，產(chǎn)品類型多樣，其會計行為十分復雜，因而我們的報告所涉及的內(nèi)容只 能說是上海焦化整體會，計制度的一部分。 2）一年來開具增值稅發(fā)票，每年定期整理歸公司財務保管。 (3)有效張數(shù)。 應交稅金 按照會計帳簿和有關資料每月編制稅金表， 做到帳表相符， 并符合國家統(tǒng)一的會計制度和報表 編制要求，每月根據(jù)報表、帳簿等編制增值稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報表，做到表表相 符，帳表相符。并登記備查，安排 好到期資金， 承兌付款。特殊情況經(jīng)固定資產(chǎn)主管部門同意， 財務部門、分管副總經(jīng)理可以實行租賃辦法，由財務部門統(tǒng)一收取租賃費。 （3）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再 進行調(diào)整。固定資產(chǎn) （1）組織固定資產(chǎn)封存、變賣、調(diào)撥和盤盈?盤虧的審查鑒定工作。對項目超投資要認真分析，分清責任，對違規(guī)違紀者 要追究責任。 在建過程 （1）每年年終要對在建工程各項目進行清理，對拖延時間長的項目要分析，清查原因，督促有 關部門加快施工進度。定期向銷售部、清欠辦等提供應收帳款信息 以下為原答案剩余部分，但題目不要求回答輔助材料 （1）負責材料的收入報銷工作，審查驗收手續(xù)是否齊全、合法，計價是否正確，計算有無錯 誤。（3）應收帳款 分析。 3. 應收帳款管理制度 （1）每月統(tǒng)計前一年度新增客戶欠款情況，報部長備用，每半年統(tǒng)計新增客戶欠款情況，并 及時報經(jīng)營部、清欠辦等。作廢支票應辦理注銷手續(xù)。 2．銀行存款 (1)預留銀行的印鑒章及財務專用章和法人專用章應當分開保管。 (4)配備 專職出納人員，負責處理現(xiàn)金的出納和保管工作，其他于此無關人員，不準在現(xiàn)金出納柜內(nèi)擅自 出人； 查。(3)加強庫存現(xiàn)金的稽核工作， 歸口。 要求：試分析該公司會計制度的缺陷并提出改進意見。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。 2．認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結算紀律執(zhí)行。不準簽發(fā)空白支票。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。 2．在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。 4．結算紀律。 (6)借款單借款程序。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。 (4)差旅費報銷程序。報銷金額在500元以上的單據(jù)應由財務部經(jīng)理審核并蓋章。 a．各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經(jīng)財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。 c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。 a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。b．提取備用金，應提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。(1)預約備用金。 (3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。c．招待協(xié)作單位費用等。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結算。 2．現(xiàn)金使用范圍。公司規(guī)定限額為20000元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。 (1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務部同意，均不得自設小金庫。公司擁有雄厚的技術力量，良好的設備裝置，實行科學嚴密的現(xiàn)代化管理，產(chǎn)品質(zhì)量素享盛譽?，F(xiàn)擁有年產(chǎn)商品冶金焦180萬噸、甲醇20萬噸、煤焦油系列及其他化工產(chǎn)品20余萬噸(總計120余種)和日產(chǎn)城市煤氣320萬立方米、年產(chǎn)煤氣9．1億立方米的能力。公司現(xiàn)有總資產(chǎn)60億元，歷年來均進人按銷售收入排名的全國500家最大工業(yè)企業(yè)行列，1999年銷售收入位居上海第十八位。有兩座5 000噸級煤焦碼頭，一座3000噸級化工產(chǎn)品碼頭，兩條鐵路專用線，年總吞吐能力達600萬噸。1999年9月6日簽訂書面協(xié)議，并于2000年3月正式實行債轉(zhuǎn)股計劃，使公司股東增至4家，公司整體資產(chǎn)負債率大幅下降。1997年6月改制為由上海太平洋化工(集團)有限公司和上海市城市建設投資開發(fā)總公司多元投資的有限責任公司。案例9一、上海焦化有限公司概況 上海焦化有限公司是以煤為主要原料的綜合性的大型化工企業(yè)。況；需要補充這方面的資料；①分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄；③著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。建立費用支出審核的責任制度，將責任落實到人。采用基數(shù)加增長的預算編制方法，費用的預算數(shù)應該結合實際情況進行核定；強化預算管理，①加強預算控制。02年比01年多支出308000元，比上年增長了22%。(2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；計數(shù)。報表的填制不完整。①缺少報表的編號、報表日期；②缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人；③缺少金額單位。答：(1)從報表的內(nèi)容來看不完整。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，違背了有關擔?？刂频囊?，同時也不符合授權批準控制和風險控制的要求。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門級銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。該公司規(guī)定重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，違背了授權批準控制的原則，剩余授權不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。答：（1）按照《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的要求，單位應明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權批準的范圍內(nèi)行駛職權和承擔責任，經(jīng)辦人也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。（2）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款。其排列為：短期借款、應付賬款、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、一年內(nèi)到期的長期負債（新增項目）。違反了會計報表設計的以下原則：（1）報表指標體系完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結合（3）具有可比性與一貫性（4）便于編制與分析答：對現(xiàn)有資料進行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責任公司，故應按企業(yè)設計其制度銷售商品是該公司主營業(yè)務，茶座廳的業(yè)務應作為附營業(yè)務，在科目設計上要加以區(qū)別公司要求共同費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業(yè)務中分攤，應滿足其要求，確定合理的分配標準其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價起點即1000元來確定，音像等電子設備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國家規(guī)定攤銷期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應設計長期應付款科目進行處理，所付利息計入“財務費用”科目購進商品包裝物出售后的收入可設計“營業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會計制度設計科目設計，采用四位數(shù)編號會計科目表 一 資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1131 應收賬款 1141 壞賬準備 1201 商品采購 1243 庫存商品 1244 商品進銷差價 1233 庫存物資 1231 低值易耗品 1301 待攤費用 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計折舊 1901 長期待攤費用二 負債類 2101 短期借款 2121 應付賬款 2151 應付工資 2153 應付福利費 2171 應交稅金（增值稅、所得稅） 2161 應付股利 2321 長期應付款 三 所有者權益 3101 股本 3121 公積金 3122 公益金 3131 本年利潤 3141 利潤分配四 損益類 5101 商品銷售收入 5102 附營業(yè)務收入 5301 營業(yè)外收入 5401 商品銷售成本 5405 附營業(yè)務成本5501 經(jīng)營費用 5502 管理費用 5503 財務費用 5601 營業(yè)外支出57