【正文】 ●貨幣資金的特點(diǎn)： （ 1）流動(dòng)性強(qiáng) （ 2）具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （ 3）國(guó)家宏觀管理嚴(yán)格 ●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)的特點(diǎn) （ 1）實(shí)施范圍大 （ 2）管理要求嚴(yán) （ 3）信息需求快 （ 4）計(jì)量單位單一 （ 5）檢查監(jiān)督及時(shí) ●貨幣資金監(jiān)控與核算辦 法設(shè)計(jì)的目的 （ 1）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任 （ 2）保證貨幣資金的安全 （ 3）真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息 （ 4）借助對(duì)貨幣資金的監(jiān)控強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理 （ 5）促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行 ●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度 ●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的具體包括： （ 1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸 （ 2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管 （ 3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非 貨幣資金賬戶的機(jī)長(zhǎng)工作 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度 （ 5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 （ 7）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離 （ 8）建立出納人員、專用章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度 ●貨幣資金收入的其他控制 （ 1）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取、不缺不漏并 及時(shí)送存 銀行 （ 2）所有收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號(hào)并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度 （ 3）建立先進(jìn)、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度 ●貨幣資金支出的其他控制 （ 1）嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進(jìn)，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。 3）采用因素互補(bǔ)方法，建立修正指標(biāo)體系； 4）借鑒國(guó)外評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會(huì)計(jì)信息。其中現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進(jìn)、價(jià)值變化風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較小的投資。 ●資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（ P183 表要看） （ 1）原理：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （ 2）結(jié)構(gòu)：賬戶式（平衡式，根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)；現(xiàn)行使用）、報(bào)告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債 =所有者權(quán)益設(shè)計(jì)） （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列方法：按重要程度排列、按流動(dòng)性排列（流動(dòng)性從大到小排列，我國(guó)采用） ●利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及其分配的報(bào)表?？傎~對(duì)下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細(xì)賬則是對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明作用 ●設(shè)計(jì)總賬格式時(shí)應(yīng)考慮的問題 A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法） B）要考慮賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式 雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶 日記總賬式主要適用于小型企業(yè) ●設(shè)計(jì)明細(xì)帳時(shí)應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級(jí)方式、簡(jiǎn)化實(shí)用 ●備查帳的種類：代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿、財(cái)外財(cái)產(chǎn)登記簿、其他登記簿 ●備查帳設(shè)計(jì)特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 ●會(huì)計(jì)核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 ●會(huì)計(jì)核算形式的主要 ●設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算 形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式 P162） （ 1）經(jīng)營(yíng)規(guī)模 （ 2）業(yè)務(wù)特點(diǎn) （ 3）機(jī)構(gòu)和人員分工 （ 4）會(huì)計(jì)核算手段 ●選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)注意的問題 （ 1）對(duì)選用的會(huì)計(jì)核算形式進(jìn)行補(bǔ)充、修改或創(chuàng)新問題 A）對(duì)會(huì)計(jì)憑證的補(bǔ)充與創(chuàng)新 B）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進(jìn)行補(bǔ)充或創(chuàng)新 C）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新 D）從總長(zhǎng)和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn) E）改進(jìn)匯總機(jī)長(zhǎng)會(huì)計(jì)核算形式 （ 2）會(huì)計(jì)資料的利用和檢查問題 A）要利用總長(zhǎng)進(jìn)行分析 B）要利用日記賬和明細(xì) 賬提供分析報(bào)告 ●為了便于檢查財(cái)會(huì)工作， 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序時(shí)，應(yīng)注意的問題 （ 1）要建立完整的序時(shí)賬簿體系 （ 2）要建立 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ●會(huì)計(jì)報(bào)表：是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。 ●會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義：（ 1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) （ 3）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ●會(huì)計(jì)賬簿種類： （ 1）按用途：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類帳）、備查帳簿（記載金額的備查帳、記載數(shù)量的備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳） （ 2）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁(yè)式帳簿、卡片式帳簿 ●日記帳：指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 ●明細(xì)科目設(shè)計(jì)的方法： 1）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名明細(xì)科目； 2）債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳； 3）成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目。 C）會(huì)計(jì)科目設(shè)置：就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分類項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 （ 2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，進(jìn)行 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) ●會(huì)計(jì)科目：就是按會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求，是會(huì)計(jì)制度存在的另一個(gè)前提條件。） ●總則的主要內(nèi)容：（選擇） （ 1）會(huì)計(jì)制度制定的前提 A）基本前提 a）會(huì)計(jì)年度采用歷年制 b）會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣 c）會(huì)計(jì)事項(xiàng)以復(fù)式簿記借貸方式記錄 B）主要前提：目的和依據(jù) C）另一前提：會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施的要求 注： A）會(huì)計(jì)制度制定的前提指會(huì)計(jì)制度制定的目的、疑懼、實(shí)施的范圍和要求 B）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行單位又是會(huì)計(jì)制度存在的又一前提或基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)制度總則中必須對(duì)其實(shí)施 范圍、執(zhí)行單位作出明確規(guī)定 C）我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé) 2）會(huì)計(jì)工作一般規(guī)定 總則中會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)定，就是依據(jù)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則而規(guī)定的。 ●編寫會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意處理好的幾個(gè)關(guān)系： 1）集中領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理的關(guān)系； 2）統(tǒng)一性與靈活性的關(guān)系； 3）科學(xué)性和簡(jiǎn)易性的關(guān)系； 4）不斷改革與相對(duì)穩(wěn)定的關(guān)系； 5）理論與實(shí)踐的關(guān)系。 ●科學(xué)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序，對(duì)保證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作順利地進(jìn)行，避免重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率，保證會(huì)計(jì)制度質(zhì)量，具有重要作業(yè)。 ●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求： 1）應(yīng)與國(guó)家財(cái)政法規(guī)要求相適應(yīng)； 2）應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理體系相適應(yīng)；3）應(yīng)該與所有制形式相適應(yīng)； 4）應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)； 5）應(yīng)該與社會(huì)各方面所需會(huì)計(jì)信息要求相適應(yīng)。 ●會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則： 1）要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)； 2）內(nèi)部分工要明確具體； 3）有利于提高工作效率。 ●職工素質(zhì)控制方式通過(guò)招聘制度、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。 ●會(huì)計(jì)制度的作用： 1）保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行； 2）保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)； 3）保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高； 4）保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用有效監(jiān)督的要求。 ●管理會(huì)計(jì)制度：指企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益而自行指定的會(huì)計(jì)制度。 ●我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)制度屬于法制階段。 61. 可控成本：是責(zé)任中心自身能夠控制的各種耗費(fèi)。 59. 剩余收益：是一個(gè)部門的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)超過(guò)其最低預(yù)期收益的部分。 57. 責(zé)任中心：是具 有一定的管理權(quán)限并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位。 54. 固定資產(chǎn)卡片：是為了反映、監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開設(shè)的固定資產(chǎn)專用明細(xì)賬，它相當(dāng)于固定資產(chǎn)的三級(jí)賬。 50. 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法：是指以長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際成本作為登記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 賬戶的依據(jù)