【正文】 人員檢測后提出報廢申請報告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)； 8． 2 財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢申請報告進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)處理； 8． 3 人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實物處理。 6．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥： 6. 1 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記； 6. 2 人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。 4．固定資產(chǎn)核算部門： 4． 1 財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 4． 2 財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳； 4． 3 財務(wù)部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)增減變動及時進(jìn)行帳務(wù)處理； 4. 4 財務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。 2．固定資產(chǎn)內(nèi)容： 2. 1 土地； 2． 2 房屋及建筑物； 2． 3 機(jī)器設(shè)備； 2． 4 電子設(shè)備； 2． 5 運輸設(shè)備； 2． 6 工具、器具； 2． 7 管理用具等。 答： 為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實際，特制定本制度。絕大部分產(chǎn)雖采用的 技術(shù)均接受了 FDA 或歐盟認(rèn)證。 2020 年執(zhí)誠公司完成了由經(jīng)營服務(wù)向生產(chǎn)實業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。 2020 年 7 月 [資料 ]ZCSW 有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對賬目與催討相結(jié)合的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。每年對未清賬的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對賬 1 次，外地客戶每年通過信函 形式對賬，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。數(shù)據(jù)輸入時應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不 串戶。 3．債權(quán)的清理 。 (2)除業(yè)務(wù)往來頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商 業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時催收貸款，回籠資金。 2．銷售貨款結(jié)算的管理。開《會計制度設(shè)計》期末匯總 14 錯發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與銷售部門聯(lián)系。 (2)財務(wù)部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對銷售 收人日報表。 (二 )應(yīng)收賬款管理制度 1．銷售票據(jù)的管理。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項，此月處理完畢。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作 假，套取現(xiàn)金，套購物資．’嚴(yán)禁用賬戶搞非法活動。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。 2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。不準(zhǔn)簽發(fā)空 白支票。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效 (支票除外 )，隔日作廢。 ‘ 2. 在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其 他單位或個人使用。 [要求 ]請為該集團(tuán)設(shè)計銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。最近幾年， “LM” 又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海 LM有限公司控股的 LM(重慶 )有 限公 司和 LM(遼寧 )有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯 大。 1995 年 10 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 LM(集團(tuán) )有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理 、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。 20 世紀(jì) 50 年代 末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地 。 2020 年 1 月 [資料 ]上海 LM(集團(tuán) )有限公司的前身是以生產(chǎn) “LM” 系列洗滌用品聞名的上海合成洗 滌劑廠。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。逾期 3 個月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù) 責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計算機(jī)系統(tǒng)自動生成逾期 90 天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。計算機(jī)系統(tǒng)自動生成逾期 6090 天的客戶名單，并自動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 13 (5)呆滯賬款追索。 (4)嚴(yán)重逾期追索?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā) 催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。此時客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證 100％提醒率，可安裝管理軟件，自動生成提醒 函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。 (2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期前 5 日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務(wù)對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請 ,／ p 供應(yīng)部和財務(wù)部進(jìn)行賬目核 對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財務(wù)專用章。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應(yīng)請求客戶財務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次 。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。 2．收賬依據(jù) 合同書、送貨回單、銷售發(fā)票 (收票回執(zhí) )、財務(wù)對賬 (詢證函 )、還款協(xié)議書、還款承諾書都 屬于有效的收款依據(jù)。 [要求 ]請為該公司設(shè)計一 套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務(wù)對帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。公司注冊資本 26192 萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)備及混凝土攪拌站。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。 (4)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯 總表會計核算形式。 (3)大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標(biāo)除了滿足對外《會計制度設(shè)計》期末匯總 12 報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財務(wù)分析報告。 (2)憑證：專用憑證、科目匯總表。 答： (1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方面的情況應(yīng)采用科目匯總 表賬務(wù)處理程序。 借：銀行存款 4800 貸：應(yīng)收利息 4800 《會計制度設(shè)計》期末匯總 11 2020 年 1 月 [資料 ]某企業(yè)是一個規(guī)模特大的大型國有制造型企業(yè)，財會人員數(shù)量較多，其總會計師對財務(wù)處長提出如下要求： (1)設(shè)計一套適合本企業(yè)特點的賬務(wù)處理程序； (2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說明設(shè)計該賬務(wù)處理程序理由； (4)指出該賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)點與缺點。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。 ④ 會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券 投資登記簿。 ② 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的 “債券出售通知單 ”后進(jìn)行審核，并交出納部門。 ④ 會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。 ② 出納根據(jù) “股票購 人通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 (3)請設(shè)計購入股票的業(yè)務(wù)處理程序； (4)請設(shè)計債券出售的業(yè)務(wù)處理程序； (5)請設(shè)計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并 作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 [要求 ] 《會計制度設(shè)計》期末匯總 10 (1)請用圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計要點。 2020 年 7 月 [資料 ]某企業(yè)證券投資部 7 月 10 日購人 A 公司股票 l0000 股，購買價每股 8． 5 元，支付相關(guān)稅費 700元，作為長期投資； 7 月 15 日，出售上月購入的 B 公司債券，購入成本為 51000 元，出售價為 53000元，另支付相關(guān)稅費 300 元。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。 2． 諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的檣喜部分速寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。 (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 9 (2)出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記 和保管。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 2020 年 7 月 1． 涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為 什么要對這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會發(fā)生什么問題？ 答： 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包 括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。 2． 請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于 200 字） 答題要點： 此流程是托運貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑 證流轉(zhuǎn)程序圖。 2020 年 1月 1． 請指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于 200 字） 《會計制度設(shè)計》期末匯總 8 答題要點： 該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總 分類賬相互核對。 (4)根據(jù)記賬憑證， 定期填列科目匯總表。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。 答： 該圖示是科目匯總表核算形式。 ⑤ 如有有價證券、 增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 ③ 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰 匙。 (2)保管措施條款中需要調(diào) 整增加的內(nèi)容： ① 保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 ⑤ 現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。 ③ 出納員工作變動時，應(yīng)更 換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 ① 現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房 間。 ② 出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2年。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 7 ① 現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。 (2)建議： ① 記時員與另一位計算機(jī)中心的職員負(fù) 責(zé)工時數(shù)據(jù)的電腦輸入； ② 劉立負(fù)責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計算表和工資費用分配表； ③ 黎明核對工資計算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交 給銀行分發(fā)給公司員工。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計算表和工資費用分配表的依據(jù)。記時員每周將這些卡片收集起來，送到計算機(jī)中心。 ④ 技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。 ② 會計科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計科不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示： [要求 ]請指出該面粉公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。因為該圖表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計 ” 字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 B 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時，應(yīng)在 “ 本月合計 ” 行下結(jié)出自 年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并