【正文】 在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 ② 結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。 答 ： (1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣，在下面劃通欄單紅線。 3．結(jié)賬方法 (1)對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶 (如各應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等 )，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。 (3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生 額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記人賬，并保證其正確性。 2020 年 7 月 1． 請利用所學知識對下面華強公司 (制造企業(yè) )內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進 行點評： HQ 公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則 1．結(jié)賬的內(nèi)容 (1)結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 租入固定資產(chǎn)登記簿 答： (1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號以及賬簿的頁次。 (4)會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 5 (2)參與有關(guān)經(jīng)營預測、決策和效績評價工作。 答： 該會計部經(jīng)理崗位基本職責比較全面，基本可行。 (7)領(lǐng)導交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。 (5)負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財 務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 (3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。 2020 年 1 月 1． [要求 ]請對下面的會計部經(jīng)理崗位基本職責進行點評： (1)具體負責企業(yè)的會計管理工作。 (3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。但應當調(diào)整或補充以下內(nèi)容： (1)增加簽署財務專題報告和會計決策報告。 要求：總會計師必須由具有兩年以上財務與會計管理經(jīng)驗的財 務科長會計師擔任。 (7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。 (5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 (3)審批企業(yè)各項財務、會計管理制度。 2． 請對下面某單位的總會計師崗位基本職責進行點評： (1)組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議 。 匯總記賬憑證核算形式的缺點在于： ① 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； ② 總分類賬中的記錄比較簡略， 難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于： ① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作； ② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。 生產(chǎn)成本明顯分類帳 產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品 20 年 憑 證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 5800 5800 15900 15900 2226 2226 2725 2725 5800 18126 2725 26651 5800 一 l8126 2725 — 2665l 答： 借：生產(chǎn)成本 26651 貸：原材料 5800 應付工資 l5900 應付福利費 2226 制造費用 2725 、 借：庫存商品 ． 26651 貸：生產(chǎn)成本 26651 2020 年 7月 1． 請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務處理程序圖 ?說明該會計核算形式賬務 處理程序的優(yōu)缺《會計制度設(shè)計》期末匯總 4 點及其適用范圍。 ’ ④ 該公司固定資 產(chǎn)盤點制度應增加盤點人員的職責、盤點前的準備事項、盤點的時間及方式、盤點應注意事項等條款。 ② 分工條款中固定資產(chǎn)盤點的組織領(lǐng)導應為財務部；行政科應負責房屋、建筑物的盤點；同時應增添 “ 各職能部門及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合 ” 的條款。 一 (二 )本制度自頒布之日起執(zhí)行。 (二 )行政科為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機構(gòu)，具體負責組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作。 (四 )儲運部負責車輛等運輸設(shè)備的盤點。 (二 )財務部負責房屋、建筑物的盤點。二、固定資產(chǎn)盤點的范圍及分工 固定資產(chǎn)盤點是指房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動資料的盤點。 YH 公司固定資產(chǎn)盤點制度 2020 年 1 月 一、總則 (一 )為了加強財務管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤點行為，明確有關(guān)人員的責任，保護企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。 (5)期 (月 )末， 根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。科目匯總表核算形式的賬務處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2． 請指出下面圖示是什么會計核算形式 ?并說明該會計核算形式賬務處理程序的具體內(nèi)容。 ⑤ 如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物 品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 ③ 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領(lǐng)導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ① 保險柜存放的房間應有鐵欄桿、防盜門。 5．現(xiàn) 金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。 3．出納員工作變動時，應更換保險柜密碼 ，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 二、保管措施 1．現(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮防水、通風較好的房間。擔任出納的人員必須 具備誠信可靠、責任心強、業(yè)務熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務素質(zhì)。 最后，會計部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進行結(jié)算。 ③運輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單。 (2)箭頭①、③，④和會計部門與銀行結(jié)算有誤。 (2)應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。一定程度 上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性，合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性， 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貸款及會計記錄 等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員，儲運人員進行了分工?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據(jù)。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。 如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，按照客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議．經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。《會計制度設(shè)計》期末匯總 1 20202020 年《會計制度設(shè)計》期末考試題匯總復習 一、 分析說明題 2020 年 1 月 1． 請指出下面 ABC 公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。 ABC 公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度 2020 年 6 月 銷售部門的業(yè)務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。銷售部門業(yè)務助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門 (營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導 )。 財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。 答： (一 )該公司內(nèi)部控制制度的可取之處 (1)該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。 (2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。 (3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制?？稍? (二 )該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處 (1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屑一個領(lǐng)導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。 2． 請指出下面是一種什么銷售方式流程圖 ?試分析存在什么問題 ?怎樣調(diào)整 ? 答： (1)這是送貨制銷售方式流程圖。 (3)應當按以下要求調(diào)整： ①是銷售部門先開發(fā)票再由運輸部門提貨送貨。 ④是運輸部門將進貨回單交銷售部門或會計部門。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 2 2020 年 7 月 1． 請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題 ? 公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人 1．現(xiàn)金保管人員的責任人為出納員。 2．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2 年。 2．保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 4．庫存現(xiàn)金應存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負責。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應當連續(xù)工作不得超過 5 年。 ② 保險柜鑰匙必須由出納人員保管 j 不得交由其他人保管，并應隨時轉(zhuǎn)動密碼器。 ④ 庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應由出納人員負責。⑥應增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送 ，并安排專車接送 ” 條款。 2．答： 該圖示是科目匯總表核算形式。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。 2020 年 1 月 1． 請指出下面 YH 公司固定資產(chǎn)盤點制度的缺憾所在。 ’ (二 )本制度是公司進行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門可參考執(zhí)行。參與盤點的各部門具體分工如下： (一 )行政科負責固定資產(chǎn) 盤點的組織領(lǐng)導。 (三 )制造部負責生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機器設(shè)備的盤點。 三、組織領(lǐng)導 、 《會計制度設(shè)計》期末匯總 3 (一 )為了保證固定資產(chǎn)盤點工作的順利進行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導小組，組長由副總經(jīng)理擔任，副組長由行政科長及財務部長擔任，成員由財務、生產(chǎn)、倉儲、行政等職能部門的負責人組成 。四、其他 (一 )本制度由財務部制定、解釋、修改。 1．答： ① 總則中第 2 條應改為： “ 本制度是公司進行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門必須無條件遵照執(zhí)行 ” 。 ③ 組織領(lǐng)導條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導小組組長應由總經(jīng)理擔任，副 組長應由財務負責人及財務部長擔任，成員應增添基建部門；財務部為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機構(gòu)，具體負責組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作。 2． 請為下面的生產(chǎn)成本明細賬的摘要部分填寫相應的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。 答： 是匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序流程圖。按照會計科目的對應關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然 能夠反映賬戶之間的對應關(guān)系，便于核對賬目。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 (2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算 ，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。 (4)審批企業(yè)財務收支。 (6)參與制定企業(yè)新 產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品