【正文】 的設(shè)計模式 （識記） 一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。指企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。會計人員的設(shè)計要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運(yùn)行過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程。（四）控制性原則。會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，（三）責(zé)權(quán)對等原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效。大中型企業(yè)業(yè)務(wù)廣而多，用此形式有利于提供詳細(xì)和公允的會計信息，有利于經(jīng)營決策活動的順利進(jìn)行。（二）會計與財務(wù)分別設(shè)置形式（識記）會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運(yùn)動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。由于會計職能與財務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，采取合并設(shè)置形式不僅有利于減少財務(wù)會計人員，而且有利于減少會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性。會計人員必須清楚財務(wù)與會計的關(guān)系。會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。會計組織機(jī)構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。四、制定設(shè)計策略和驗收標(biāo)準(zhǔn)五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿第三章　企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計第一節(jié)　企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。（二）設(shè)計手段的選擇。（1）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益。，邊設(shè)計邊調(diào)整。（三）調(diào)查研究的方法、詢問、個別訪談、組織座談會。固定資產(chǎn)的核算與管理情況；企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況；企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式、企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀。（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。修訂性設(shè)計：現(xiàn)行制度不適用的方面。全面設(shè)計：全面的資料。收集資料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計思路。 六、其它會計管理制度的設(shè)計第三節(jié)　企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序（領(lǐng)會、綜合運(yùn)用）一、調(diào)查研究收集資料（一）調(diào)查研究內(nèi)容。二、會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計；三、會計核算形式的設(shè)計：會計科目的設(shè)計；會計憑證、賬簿的設(shè)計；會計報表的設(shè)計；賬務(wù)處理程序的設(shè)計。（三）保證會計制度具體設(shè)計的有序進(jìn)行。二、會計制度總體設(shè)計的作用（領(lǐng)會）（一）總體設(shè)計是具體設(shè)計的基礎(chǔ)。（五）設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。（四）設(shè)計思路。（三）設(shè)計手段。（2）修訂性設(shè)計。分為：（1）補(bǔ)充性設(shè)計。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。（二）設(shè)計方案。 （4）會議設(shè)計。（3）集體設(shè)計。 （2）共同設(shè)計。設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為（1）單獨(dú)設(shè)計。是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。總體設(shè)計是計劃階段，主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。第二章　企業(yè)會計制度總體設(shè)計第一節(jié)　企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用 一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。本章重點(diǎn)內(nèi)容：一是概念：會計制度、會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制制度。（三）流程圖法：框圖式流程圖、符合式流程圖。（二）表格法。（三）會計核算報告（重點(diǎn)）（名稱、編號及使用說明）；（種類、格式）；（種類、格式）（憑證、賬簿、報表及記賬方法選擇）（種類、格式和編制說明） （四）各類業(yè)務(wù)會計處理程序第四節(jié)　會計制度設(shè)計的方法（綜合應(yīng)用） 會計制度設(shè)計的方法是指對會計制度設(shè)計的內(nèi)容用一定的形式予以反映和表述。四、定稿頒布階段對試行情況進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)真分析各方面的意見和建議，對不足之處進(jìn)行合理修訂、補(bǔ)充、刪減等工作。安排設(shè)計工作的進(jìn)度。全面設(shè)計，局部設(shè)計 。（二）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計。二是設(shè)計工作的程序。（3）現(xiàn)行會計制度的概況。（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況： 企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝過程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。初步了解原有會計制度運(yùn)行利弊，選擇會計政策，確定設(shè)計方向，創(chuàng)新設(shè)計思路。保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。系統(tǒng)性，合理性?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》是企業(yè)進(jìn)行會計核算工作的規(guī)范。；；；；、效率性和效果性；第二節(jié)　會計制度設(shè)計的原則 。關(guān)系密切，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。④“內(nèi)部控制整體框架”階段。③“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。②“內(nèi)部控制制度”階段。①“內(nèi)部牽制”階段。指單位或組織內(nèi)部各職能部門各有關(guān)人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。三、會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度的關(guān)系（一）會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費(fèi)用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會計制度。會計控制是按照既定的會計目標(biāo)，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約。主要是設(shè)計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。主要是設(shè)計科學(xué)合理的會計科目。（二）會計信息系統(tǒng)的設(shè)計。（一）會計組織系統(tǒng)的設(shè)計。會計工作過程就是運(yùn)用會計方法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和控制，提供會計信息的過程。二、會計制度設(shè)計的對象（領(lǐng)會）會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。因而，在設(shè)計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。（3）協(xié)同度高。（2）針對性強(qiáng)。：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。特點(diǎn)：（1）設(shè)計面廣。（二）會計制度設(shè)計的概念及意義。會計法規(guī)是對會計工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門、行業(yè)，而會計制度是在《會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上設(shè)計的，對會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會計實(shí)踐工作，滿足會計實(shí)踐工作的具體要求。（3）在會計法規(guī)體系中的地位。會計制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會計制度是進(jìn)行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會計工作，是聯(lián)系會計理論與會計工作的紐帶和橋梁。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度。特點(diǎn)：反映企業(yè)資金運(yùn)動循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。（4）按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度。如：《注冊會計師法》。③會計監(jiān)督制度。對會計對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會計制度的特點(diǎn)相同。以貨幣為單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。（3）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問題。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。（2）按設(shè)計權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類?！稌嬋藛T職責(zé)條例》等。③會計人員制度。《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。特點(diǎn)：普通適應(yīng)性；制度內(nèi)容的概括性和原則性；強(qiáng)制性。①綜合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。企業(yè)：內(nèi)部的。政府部門：財政部門制定的：會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度。會計制度設(shè)計自考365 安徽會計本科自考群 342995454第一章　會計制度設(shè)計概述第一節(jié)　會計制度設(shè)計的意義和對象 一、會計制度設(shè)計的意義（一）會計制度概念及其在會計管理中的作用。（識記）會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。（1）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。《會計法》，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，《會計檔案管理辦法》等。②業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng),規(guī)定必須具體和詳細(xì)；技術(shù)性強(qiáng)，具有很強(qiáng)的方法性和技術(shù)性。規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。特點(diǎn)：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求。①統(tǒng)一會計制度。如：《會計法》，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，《金融企業(yè)會計制度》等。②企業(yè)內(nèi)部會計制度。特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個性。①會計核算制度。如：會計準(zhǔn)則， 企業(yè)會計制度等。②會計分析制度。特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗證的會計規(guī)范。特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后。①企業(yè)會計制度。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。②預(yù)算會計制度。特點(diǎn)：反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。（領(lǐng)會）（1）在會計工作中的地位。（2）在內(nèi)部控制中的地位。一方面會會計制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，另一方面制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與部門也起著控制作用。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件。會計規(guī)范體系會計法律會計法會計行政法規(guī)總會計師條例，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，會計從業(yè)資格管理辦法會計規(guī)章制度企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度會計職業(yè)道德總之，建立以會計法律為指導(dǎo)以會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度為核心，以單位內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)，以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢，其中企業(yè)會計制度占基礎(chǔ)地位。（識記）會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機(jī)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。：發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。專業(yè)性強(qiáng)，每個企業(yè)設(shè)計的內(nèi)容和要求各不相同。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。（領(lǐng)會）（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。（3）有利于加強(qiáng)會計管理，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。其對象是會計工作過程。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機(jī)構(gòu)以及會計人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。（三）會計控制系統(tǒng)的設(shè)計。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序。如：責(zé)任會計制度，破產(chǎn)會計制度，計算機(jī)會計制度等。（識記）（1）含義。（2）發(fā)展階段。以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。全面的。管理者制定各種政策和程序。（二）我國內(nèi)部會計控制制度設(shè)計（簡單了解）（三）內(nèi)部控制制度的控制目標(biāo)控制目標(biāo)，是管理經(jīng)濟(jì)活動的基本要求，又是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，也是評價內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。《會計法》是我們辦理會計事務(wù)依據(jù)的基本法。；。針對單位的具體實(shí)際來進(jìn)行設(shè)計。以最少的花費(fèi)取得最佳的核算、監(jiān)督效果。第三節(jié)　會計制度設(shè)計的程序 綜合應(yīng)用：四個階段： 一、準(zhǔn)備階段（一）了解被設(shè)計單位的基本情況。，搜集資料。（2）企業(yè)經(jīng)營管理的基本特點(diǎn)：管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況和隸屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營政策。（4）會計制度設(shè)計的要求：征詢企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的要求和意見、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度。一類是批評性的材料；一類是建設(shè)性的材料。一是設(shè)計工作的進(jìn)度。三是設(shè)計工作的大綱。按企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模來確定。二、設(shè)計階段（一）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)；（二）設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計三、試行修正階段通過三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢驗。內(nèi)容：（一）總則（重點(diǎn)）；；（二）會計組織機(jī)構(gòu)；企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；會計崗位及職責(zé)說明。一、實(shí)地調(diào)查方法；；；；二、分析研究的方法（一）文字說明法。憑證、賬頁、報表。業(yè)務(wù)流程圖：縱式流程圖、橫式流程圖。 二是明確會計制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計。（一）設(shè)計類型與方式（識記）。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容。適合于小型企業(yè)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。適合于大中型企業(yè)。適用于政府各部門。（識記）設(shè)計