【正文】 l 存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；l 存貨的采購與驗收、付款；l 存貨的保管與相關會計記錄；l 存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；l 存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。1對賬 （1）．財務部門應于每月末與供應商進行貨款結算的核對。（2）．將請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票以及進口物資的報關單等支持性憑證附在記賬憑證的后面，如憑證資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。審核無誤后交財務部應收賬款會計開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購員聯(lián)系供應商。（2）．采購的商品存在重大質量問題，采購經(jīng)理組織由管理層人員、質量管理部、財務部等部門開會共同討論解決，解決方案報總裁審批后，采購部負責處理。驗收 質量管理部門根據(jù)企業(yè)有關驗收規(guī)定對采購的商品進行驗收，對于在驗收中發(fā)現(xiàn)的問題應及時報告采購部門，采購員根據(jù)驗收情況進行辦理。采購（1）．采購經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審批的采購申請組織采購員進行采購。（2）．采購預算及計劃外采購項目均由財務總監(jiān)審核，總裁審批。審批 采購經(jīng)理、財務總監(jiān)、總裁根據(jù)規(guī)定的職責權限和程序對采購申請進行審核、審批。專家論證適用情形 對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，采購部應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴重損失。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務1．采購員應當在職權范圍內，按照審批人的批準辦理采購與付款業(yè)務?？蛻魧徟鷻C構123財務部門4財務部門銷售部門56財務部門財務部門11資金計劃管理2233銀行賬戶管理財務部門444內部銀行管理556財務部門6票據(jù)印鑒管理財務部門銀行存款管理6現(xiàn)金管理第二節(jié) 采購業(yè)務內部控制與處理程序的設計采購授權審批制度目的 為明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務的職權范圍和工作要求，特制定本制度。貨幣資金業(yè)務的相關部門與經(jīng)辦人員應嚴格履行授權審批程序，審批人應嚴格遵守審批權限，不得超越權限審批。對關鍵財會崗位，實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。會計主管或指定人員審核原始憑證及其經(jīng)濟業(yè)務。業(yè)務經(jīng)辦人員按照財務會計制度規(guī)定填制或取得憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務的書面憑證。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務，應同對方商定首付款結算方式、結算時間等，以合同或協(xié)議方式加以明確。業(yè)務部門負責人根據(jù)業(yè)務情況授權業(yè)務人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟業(yè)務或收付往來賬款事項。定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金，并同庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對于超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，由出納登記，并及時送存銀行。出納人員每日營業(yè)結束后，結出庫存現(xiàn)金日記賬的收支和余額，清點庫存現(xiàn)金，互相核對。出納人員根據(jù)復核的收、付款憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬；分管會計人員根據(jù)審簽合格的收、付憑證，登記相關明細賬。審核合格后，簽章傳遞。出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證開列的金額收付現(xiàn)金。簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。 編制記賬憑證。審核原始憑證。部門或業(yè)務部門指派業(yè)務人員辦理有關現(xiàn)金結算的經(jīng)濟業(yè)務，對于大宗或特殊的現(xiàn)金收支業(yè)務，主管部門負責人應專門審批。綜合部牽頭組織各部門結合公司內控體系日常運行情況、公司內部監(jiān)督情況，參考內部審核的工作底稿，對內部控制的充分性、適宜性和有效性進行自我評價，并出具自我評價報告，經(jīng)內控管理委員會審批后，上報集團。專項監(jiān)督具體程序參照內部審核程序實施。綜合部對內部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷進行整理和匯總，分析缺陷性質（設計缺陷或執(zhí)行缺陷）和產(chǎn)生的原因提出改進建議，并編制內部審核報告，經(jīng)內控管理委員會審批后下發(fā)，同時上報集團公司。 內部監(jiān)督公司對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。因此，為保證內控體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對內控體系進行內部監(jiān)督，以便幫助公司經(jīng)理、領導班子和各部室、單位預防、發(fā)現(xiàn)和整改內部控制設計和運行中存在的現(xiàn)實問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過對問題的持續(xù)改進，確保內控體系的有效運行。將正式下達的全面預算目標進行層層分解，落實各個責任部門的預算責任；抓好各部門、各崗位的責任目標的落實；分析預算執(zhí)行中存在的問題和產(chǎn)生的原因，落實預算責任和糾正偏差；對確需調整預算的，履行嚴格的審批程序，預算管理制度中明確規(guī)定預算調整的條件。 控制措施：明確預算編制責任，使各個業(yè)務活動均納入預算管理，制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行年度經(jīng)營計劃和目標作為制定預算目標的首要依據(jù)，開展外部環(huán)境的調研和預測，并深入分析公司實際情況，重視預算編制基礎管理工作，確保預算基礎數(shù)據(jù)準確。 公司業(yè)務流程總目錄 序號一級流程二級流程三級流程1組織架構 內部職能機構設置變更調整流程2發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理　 3人力資源 員工招錄管理人力資源需求計劃制定招聘管理試用期考核與轉正培訓計劃制定業(yè)余學習資助審批流程 獎懲管理獎勵審批流程處罰審批流程 薪酬管理編制工資流程薪資調整流程4社會責任 考勤管理休假管理月考勤管理5資金活動 日常資金活動管理用章審批登記流程資金支付業(yè)務管理流程資金授權審批流程銀行賬戶核對流程票據(jù)領用、保管、校驗管理流程6采購業(yè)務 辦公用品辦公用品申領辦公用品采購管理流程供應商選擇驗貨及發(fā)放管理采購付款審批業(yè)務流程7資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)購建管理流程固定資產(chǎn)驗收管理流程固定資產(chǎn)盤點管理流程固定資產(chǎn)處置管理流程固定資產(chǎn)報廢管理流程8工程項目 招投標9財務報告 財務報告編制流程10全面預算　　11合同管理 合同訂立合同管理業(yè)務流程合同審批審查流程合同會簽合同簽訂合同變更解除流程合同糾紛處理流程合同歸檔管理流程12內部信息傳遞 文書管理公文制發(fā)收文及流轉 會議管理會議材料準備會議紀要編發(fā) 行政檔案管理文件歸檔檔案使用 董事會文件審批流程13內部控制評價 內部控制評價程序職能部門內部控制自查流程內控制度增加及變更流程財務部是全面預算管理的職能管理部門，全面預算管理主要是經(jīng)營性預算管理，主要涵蓋了預算編制、預算下達、預算分解、預算執(zhí)行、預算調整等方面。按照《基本規(guī)范》及相關配套指引的要求，結合公司的實際業(yè)務和管理情況，并根據(jù)風險評估程序，梳理出公司各業(yè)務模塊的相關管控流程。發(fā)現(xiàn)性控制：指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為或增強發(fā)現(xiàn)錯誤機會的能力進行的各項控制。公司結合風險評估的結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。當公司戰(zhàn)略、組織架構、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務等發(fā)生重大調整時，適用時進行再次的風險識別工作。風險評估是公司長效發(fā)展的基礎。公司應當根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受能力，權衡風險與收益，確定風險應對策略。風險評估程序通常包括：目標設定、風險識別分析和風險應對。 （2）組織機構、業(yè)務經(jīng)營、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素； 外部風險關注因素：（1）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素； （2）法律法規(guī)要求等法律因素； （3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費水平、消費者行為等 社會因素； 按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的剛性要求，結合公司內部控制目標、實際經(jīng)營管理和相關業(yè) 務流程，公司將各業(yè)務流程涉及到的風險歸類為：經(jīng)營風險、法律風險、財務風險、資產(chǎn)風險、 道德風險、安全風險和環(huán)境風險七大類。3 風險評估 風險識別關注因素 按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的剛性要求，風險可分為內部風險和外部風險。 主要措施：根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，結合年內工作重點和實際情況，公司每年通過對包括招聘、 培訓、考核、薪酬等制度在內的人力資源政策進行調整，使之能夠有效地支持公司 戰(zhàn)略的實施。內控關注要點 戰(zhàn)略目標制定時對集團需求變化考慮不周,導致規(guī)劃目標定位上不準確,落實困難。依托集團戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，按照集團目標和規(guī)劃制 定流程要求，公司在綜合分析內外部因素基礎上制定戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃。崗位職責劃分 對內部各職能機構的職責進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明 確各個崗位的職責權限和相互關系。 內部機構設置及其權責分配 公司結合業(yè)務特點和內部控制要求設置了綜合管理部、工程部、計劃財務部、經(jīng)營部四個職 能部門，明確了職責權限，將權力與責任落實到各責任部門，并通過本手冊的宣傳，使全體員 工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確責權分配，使各部室、單位正確行使 職權。 內控管理委員會是公司內控管理的決策機構，負責公司與內控有關的重大事項的決定。這樣可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂且方便易學。所謂科目匯總表賬務處理程序，是指根據(jù)記帳憑證，每5天編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種會計核算形式。以上幾個報表整合為套表進行上報。年度財務會計報告：按當年決算文件布置要求執(zhí)行。月度財務報表（套表）：次月5日上報； (2)二、 內部報表1. 公司內部財務報表：其格式及項目內容按照公司內部經(jīng)營管理的需要進行報送。合并所有者權益（或股東權益）變動表；(5)合并利潤表； (3)2. 對外合并財務報表包涵的內容 (1)附注。利潤表； (3)1. 中期對外財務報告包涵的內容： (1)第五章 財務會計報表及財務會計報告設計一、 外部報表本公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》有關企業(yè)財務會計報告的規(guī)定編制對外財務報告，其格式與編制方法由國家財政部統(tǒng)一規(guī)定。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)濟審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。(3) 審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。記錄的內容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。記賬憑證的審核 為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，除了填制記賬憑證的人員應當認真負責、正確填制、加強自 審以外，同時還應建立專人審核制度。 ⑤ 對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”； 重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”。 ③ 如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調整 的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字?！　? （6）記賬憑證填制錯誤時： ① 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。 (5)除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 (4)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始 憑 證匯總表填制。 (3)記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范。憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員，按業(yè)務發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑 證連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”。 記賬憑證的基本要求　(1)記賬憑證各項內容必須完整。借、 貸方金額合計數(shù)應相等。涉及轉賬業(yè)務的記賬憑證，是由有關會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。 通用記賬憑證設計的基本內容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務內容摘要；會計科 目（包括明細科目）的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關經(jīng)辦人員和主 管人員 的簽章等。第二節(jié) 通用記賬憑證通用記賬憑證是相對于專用記賬憑證而言的用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的憑證。第十二條 每月結賬日為當月的最后一天。第十條 凡因公借款人員，在事后一個星期內辦好報銷手續(xù)，到財務科結清賬務，堅持“前賬不清，后賬不結”的原則。所有業(yè)務應酬費單據(jù)必需報單位負責人簽批。(1) 凡現(xiàn)金收入的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記：(2) 凡銀行收入的原始憑證必須加蓋“銀行收訖”戳記；(3) 凡現(xiàn)金支付的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；(4) 凡銀行支付的原始憑證必須加蓋“銀行付訖”戳記：(5) 凡與往來有關的原始憑證須加蓋“往來轉訖”；(6) 凡作收、付款或往來轉帳憑證附件的，須加蓋“附件”戳記： (7) 凡作廢的憑證須加蓋“作廢”戳記