【正文】 貨幣資金變動表年 月 日 編制單位: 單位：項目庫存現(xiàn)金銀行存款賬號票據存款合計一．昨日賬面余額二．本日增加金額其中：銷貨收入回收應收款款銀行借入其他收入三．本日減少金額其中：購貨支出歸還應付、款歸還銀行借款上繳稅費支付薪金其他支出四．本日賬面結存未記賬增加未記賬減少五．本日實際余額 會計主管： 出納： 制表： 存貨收發(fā)保管報表年 月 日 編制單位: 單位：項目（品名，規(guī)格）收入發(fā)出結存盤存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額盤存盤虧庫存商品半成品在產品材料燃料包裝物低值易耗品合計 會計主管： 復核： 制表： 銷售日報表年 月 日 編制單位: 單位：品名及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額本月累計銷售合計現(xiàn)銷賒銷總計會計主管: 復核： 制表：第六章 會計核算程序設計本公司因經濟業(yè)務較多，故采用科目匯總表賬務處理程序。本公司所采用的科目匯總表的核算程序如下：① 根據原始憑證編制匯總原始憑證；② 根據原始憑證或匯總原始憑證編制通用記賬憑證；③ 根據通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④ 根據原始憑證、匯總原始憑證和通用記賬憑證登記各種明細分類賬；⑤ 根據通用記賬憑證編制科目匯總表；⑥ 根據科目匯總表登記總分類賬；⑦ 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關分類賬的余額核對相符；科目匯總表賬務處理程序的流程圖如下所示：①③原始憑證匯總原始憑證通用記賬憑證科目匯總表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表②⑤④⑥⑦⑦⑧第七章 內部控制制度設計一、內部控制體系的組織架構 通過建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的內控體系組織架構，明確內控管理決策機構、 監(jiān)督管理機構和執(zhí)行機構的責任和義務，確保公司內部控制的職責、權限及其相互關系得到規(guī)定和 溝通，使公司內部控制體系得到有效運行。公司組織機構圖如下：總經理副總經理（工程）副總經理（經營）財務總監(jiān)工程部經營部綜合部財務部職能機構設置 合理設置內部職能機構，明確機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各 司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制。通過公司年度、季度、 月度計劃來實現(xiàn)階段目標控制；通過定期對公司生產、經營活動綜合分析的過程控制為公司發(fā)展 戰(zhàn)略實現(xiàn)和調整提供依據、進而為防范戰(zhàn)略目標偏差、戰(zhàn)略規(guī)劃過于激進或保守提供保障。 公司通過制定《員工招錄管理辦法》，明確員工招聘與錄用工作的管理要求，規(guī)范操作流程，能 夠保證按照計劃、制度和程序開展人力資源引進工作。 風險評估風險評估是識別、分析公司實現(xiàn)其內控目標的過程中相關風險的程序。公司各項關鍵業(yè)務流程均需要進行識別風險并加以控制。下面具體介紹公司風險識別的方式方法： 4 控制活動控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。 內部控制要求及保障措施公司對各個業(yè)務模塊編制了業(yè)務流程圖，建立健全了流程層面的內部控制，為保證經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高公司經營管理的效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了合理保障。通過建立和實施預算管理流程的內部控制，規(guī)范了全面預算的組織過程管理， 防范了不編制預算或預算不健全可能導致企業(yè)經營缺乏約束或盲目經營，預算目標不合理編制不科學可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)，預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式等風險， 從而保證了將有限的資源加以整合，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，利于實現(xiàn)制約和激勵， 提高資源的價值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經濟效益。 5內部監(jiān)督 目的內部監(jiān)督是公司內部控制得以有效實施的機制保障，公司內部控制規(guī)范體系是一個不斷調整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程。公司內控體系內部審核按照大連港集團內控部相關要求，進行策劃和實施。內控自我評價報告是公司內部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督基礎上，定期對內部控制的有效性進行綜合評價并出具自我評價報告的過程。 及時填制或取得原始憑證，并由相關人員簽字或蓋章，作為收付現(xiàn)金的書面證明。分管會計根據審核后的憑證，填制收款憑證或付款憑證。復核記賬憑證，稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。 盤點現(xiàn)金。 清查庫存。2) 簽訂結算合同或協(xié)議。4) 審核原始憑證。公司對辦理貨幣資金業(yè)務的人員實行定期崗位輪換制度。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。2．對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，采購員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。（1）．采購預算內采購額在萬元以內的，采購經理審批；采購額在—萬元的，由財務總監(jiān)審批；采購額在—萬元以上的，由財務總監(jiān)審核，總裁審批。（2）．采購員進行市場調查，進行比質、比價，擬定供應商名單，經采購經理審核并提出參考意見，交總裁最終確定合格供應商名單。付款財務部應付賬款會計對采購業(yè)務的各種原始憑證進行審核，具體審核采購的各種單據和憑證是否齊備，內容是否真實，手續(xù)是否齊全，計算是否正確。（3）．每月應根據記賬憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付賬款”分類明細賬中。（2） 公司應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。如存貨是貴重物品、危險品或需保密的物品，應當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應當執(zhí)行授權接觸。對于審批人超越授權范圍審批的存貨管理業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。，經過審批后到倉庫領取。、驗收與入庫內控要求，入庫依據材料采購計劃、訂貨合同、到貨情況的通知和隨貨所附的有關資料或憑證進行驗收。，填制《材料領用單》，領用單要有領料單位領導和領料人簽字或蓋章。、備料、復核、點交和清理的步驟進行。（2） 存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。企業(yè)成本費用的授權批準實行以“一審一批制”為主，其他授權批準方式為輔的批準方式。第2節(jié) 成本費用預算控制各部門在日?？刂浦?，應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產消耗、費用定額定律標準，加強實施監(jiān)控。2．采購部應適應市場經濟的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫存，防止重復采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。1．成本費用應當分期核算。第2節(jié) 成本費用核算對象、方法和項目成本核算對象1．生產成本。（3）財務費用。3．本企業(yè)采用品種法作為成本費用計算方法，品種法即以產品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法，特點包括以下4個方面。（4）以“品種”為主要對象進行成本分析。2．劃定本期產品成本和下期產品成本的界限，不得任意待攤和予提費用。生產成本核算程序1．根據各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產品的生產量、入庫量、自制半成品、在產品盤存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據，確保數(shù)據的準確性、規(guī)范性和有效性。材料成本核算1．材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用等。燃料和動力成本核算燃料及動力按實際成本計入產品成本，能直接認定用于產品生產的燃料及動力的，直接計入各產品成本；不能直接認定的，按產值進行分配。在制品成本的核算1．對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產周期較短的情況，不計算在制品成本。第5節(jié) 期間費用核算期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用3類。管理費用的具體內容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動保護費、折舊費、修理費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通訊費、印刷費、圖書資料費、業(yè)務招待費、外賓招待費、車輛使用費、運輸費、土地租金、文化教育費、醫(yī)療衛(wèi)生費、社區(qū)服務費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、技術使用費、土地（海域）使用及損失補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國人員經費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、信息系統(tǒng)運行維護費、招投標費、環(huán)境衛(wèi)生費、外部加工費及其他不能列入以上各項目的其他各種管理費用。1．利息支出。（3）利息支出設“國內長期借款利息支出”、“外資長期借款利息支出”、“應付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應付款利息支出”、“預計棄置費用利息”及其他利息支出項目進行明細核算。3．匯兌凈損失。其他費用其他費用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費用支出。財務部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計報表須會計簽名或蓋章。2．確保固定資產的安全與完整，提高固定資產的利用效率。（1）購置的原因。3．《固定資產新增計劃表》和《固定資產購置預算表》在經由資產管理部經理審核簽字后，交財務部。1．由施工單位在工程完成后，向企業(yè)提出驗收申請。 驗收結算報告需由工程部核對后，交財務部復核。固定資產的保管以“誰使用誰保管”為原則，使用部門或使用人是第一保管人和日常保養(yǎng)人。2．財務部負責登記固定資產總賬，并協(xié)助資產管理部進行固定資產清查。2．季節(jié)性停用和大修停用的固定資產。（1）使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產使用壽命。4．提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。第六節(jié) 銷售業(yè)務內部控制與處理程序的設計一、總 則為了加強公司對銷售業(yè)務的內部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本制度。 授權批準授權方式（1）銷售業(yè)務除公司另有規(guī)定，需經董事會批準的銷售事項外，由公司總經理審批；（2）公司總經理對各級人員的銷售業(yè)務授權，以文件的方式明確。銷售價格確定和銷售合同簽訂總經理授權審批（1）按公司授權審批。銷售合同審批規(guī)定1．銷售業(yè)務員在銷售談判中，應根據客戶信用等級施以不同的銷售策略。開票人員必須以客戶的購貨合同和業(yè)務員開出的發(fā)貨通知單、運單為依據。與客戶核對應收賬款（1）銷售部門業(yè)務員或內勤人員每半年與客戶核對應收貨款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，向財務部門報告，并進行處理；（2）財務部門每年至少一次向客戶寄發(fā)對賬函，對金額重大的客戶，財務部門認為必要時或銷售部門提出申請時派員與客戶對賬，發(fā)現(xiàn)不符，及時向上級報告，會同相關部門及時查明原因，并進行處理。財務部在總會計師的監(jiān)督和財會科長的領導下實行分工協(xié)作，形成一個以總會計師為首，以財會科長為主管，在會計機構內部分設若干工作小組的財會機構組織體系。會計科(3)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。(7)承辦企業(yè)主要領導人交辦的其他工作。(4)參與擬定或審核經濟合同、協(xié)議及其他經濟文件。(2)參與組織制定本企業(yè)的各項財務制度，結合本單位生產經營和供應等具體請況，按期編制財務成本計劃、信貸計劃并監(jiān)督執(zhí)行。4. 存貨核算崗位職責(1)會同有關部門擬定存貨管理與核算實施辦法。(4)參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況5. 固定資產核算崗位職責(1)會同有關部門擬定固定資產管理與核算實施