【正文】 貨幣資金變動表年 月 日 編制單位: 單位：項目庫存現(xiàn)金銀行存款賬號票據(jù)存款合計一．昨日賬面余額二．本日增加金額其中：銷貨收入回收應收款款銀行借入其他收入三．本日減少金額其中：購貨支出歸還應付、款歸還銀行借款上繳稅費支付薪金其他支出四．本日賬面結(jié)存未記賬增加未記賬減少五．本日實際余額 會計主管： 出納： 制表： 存貨收發(fā)保管報表年 月 日 編制單位: 單位：項目（品名，規(guī)格）收入發(fā)出結(jié)存盤存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額盤存盤虧庫存商品半成品在產(chǎn)品材料燃料包裝物低值易耗品合計 會計主管： 復核： 制表： 銷售日報表年 月 日 編制單位: 單位：品名及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額本月累計銷售合計現(xiàn)銷賒銷總計會計主管: 復核： 制表：第六章 會計核算程序設計本公司因經(jīng)濟業(yè)務較多，故采用科目匯總表賬務處理程序。本公司所采用的科目匯總表的核算程序如下：① 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；② 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制通用記賬憑證；③ 根據(jù)通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和通用記賬憑證登記各種明細分類賬；⑤ 根據(jù)通用記賬憑證編制科目匯總表；⑥ 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；⑦ 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關分類賬的余額核對相符；科目匯總表賬務處理程序的流程圖如下所示：①③原始憑證匯總原始憑證通用記賬憑證科目匯總表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表②⑤④⑥⑦⑦⑧第七章 內(nèi)部控制制度設計一、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu) 通過建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機構(gòu)、 監(jiān)督管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的責任和義務，確保公司內(nèi)部控制的職責、權限及其相互關系得到規(guī)定和 溝通，使公司內(nèi)部控制體系得到有效運行。公司組織機構(gòu)圖如下：總經(jīng)理副總經(jīng)理（工程）副總經(jīng)理（經(jīng)營）財務總監(jiān)工程部經(jīng)營部綜合部財務部職能機構(gòu)設置 合理設置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確機構(gòu)的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各 司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。通過公司年度、季度、 月度計劃來實現(xiàn)階段目標控制；通過定期對公司生產(chǎn)、經(jīng)營活動綜合分析的過程控制為公司發(fā)展 戰(zhàn)略實現(xiàn)和調(diào)整提供依據(jù)、進而為防范戰(zhàn)略目標偏差、戰(zhàn)略規(guī)劃過于激進或保守提供保障。 公司通過制定《員工招錄管理辦法》，明確員工招聘與錄用工作的管理要求，規(guī)范操作流程，能 夠保證按照計劃、制度和程序開展人力資源引進工作。 風險評估風險評估是識別、分析公司實現(xiàn)其內(nèi)控目標的過程中相關風險的程序。公司各項關鍵業(yè)務流程均需要進行識別風險并加以控制。下面具體介紹公司風險識別的方式方法： 4 控制活動控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。 內(nèi)部控制要求及保障措施公司對各個業(yè)務模塊編制了業(yè)務流程圖，建立健全了流程層面的內(nèi)部控制，為保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高公司經(jīng)營管理的效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了合理保障。通過建立和實施預算管理流程的內(nèi)部控制，規(guī)范了全面預算的組織過程管理， 防范了不編制預算或預算不健全可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，預算目標不合理編制不科學可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)，預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式等風險， 從而保證了將有限的資源加以整合，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，利于實現(xiàn)制約和激勵， 提高資源的價值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 5內(nèi)部監(jiān)督 目的內(nèi)部監(jiān)督是公司內(nèi)部控制得以有效實施的機制保障，公司內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程。公司內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團內(nèi)控部相關要求，進行策劃和實施。內(nèi)控自我評價報告是公司內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督基礎上，定期對內(nèi)部控制的有效性進行綜合評價并出具自我評價報告的過程。 及時填制或取得原始憑證，并由相關人員簽字或蓋章，作為收付現(xiàn)金的書面證明。分管會計根據(jù)審核后的憑證，填制收款憑證或付款憑證。復核記賬憑證，稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。 盤點現(xiàn)金。 清查庫存。2) 簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。4) 審核原始憑證。公司對辦理貨幣資金業(yè)務的人員實行定期崗位輪換制度。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。2．對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，采購員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。（1）．采購預算內(nèi)采購額在萬元以內(nèi)的，采購經(jīng)理審批；采購額在—萬元的，由財務總監(jiān)審批；采購額在—萬元以上的，由財務總監(jiān)審核，總裁審批。（2）．采購員進行市場調(diào)查，進行比質(zhì)、比價，擬定供應商名單，經(jīng)采購經(jīng)理審核并提出參考意見，交總裁最終確定合格供應商名單。付款財務部應付賬款會計對采購業(yè)務的各種原始憑證進行審核，具體審核采購的各種單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，計算是否正確。（3）．每月應根據(jù)記賬憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付賬款”分類明細賬中。（2） 公司應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。如存貨是貴重物品、危險品或需保密的物品，應當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應當執(zhí)行授權接觸。對于審批人超越授權范圍審批的存貨管理業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。，經(jīng)過審批后到倉庫領取。、驗收與入庫內(nèi)控要求，入庫依據(jù)材料采購計劃、訂貨合同、到貨情況的通知和隨貨所附的有關資料或憑證進行驗收。，填制《材料領用單》，領用單要有領料單位領導和領料人簽字或蓋章。、備料、復核、點交和清理的步驟進行。（2） 存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。企業(yè)成本費用的授權批準實行以“一審一批制”為主，其他授權批準方式為輔的批準方式。第2節(jié) 成本費用預算控制各部門在日?？刂浦?，應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費用定額定律標準，加強實施監(jiān)控。2．采購部應適應市場經(jīng)濟的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫存，防止重復采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。1．成本費用應當分期核算。第2節(jié) 成本費用核算對象、方法和項目成本核算對象1．生產(chǎn)成本。（3）財務費用。3．本企業(yè)采用品種法作為成本費用計算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法，特點包括以下4個方面。（4）以“品種”為主要對象進行成本分析。2．劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費用。生產(chǎn)成本核算程序1．根據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性、規(guī)范性和有效性。材料成本核算1．材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用等。燃料和動力成本核算燃料及動力按實際成本計入產(chǎn)品成本，能直接認定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力的，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行分配。在制品成本的核算1．對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計算在制品成本。第5節(jié) 期間費用核算期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用3類。管理費用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動保護費、折舊費、修理費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通訊費、印刷費、圖書資料費、業(yè)務招待費、外賓招待費、車輛使用費、運輸費、土地租金、文化教育費、醫(yī)療衛(wèi)生費、社區(qū)服務費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、技術使用費、土地（海域）使用及損失補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國人員經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、信息系統(tǒng)運行維護費、招投標費、環(huán)境衛(wèi)生費、外部加工費及其他不能列入以上各項目的其他各種管理費用。1．利息支出。（3）利息支出設“國內(nèi)長期借款利息支出”、“外資長期借款利息支出”、“應付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應付款利息支出”、“預計棄置費用利息”及其他利息支出項目進行明細核算。3．匯兌凈損失。其他費用其他費用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費用支出。財務部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計報表須會計簽名或蓋章。2．確保固定資產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)的利用效率。（1）購置的原因。3．《固定資產(chǎn)新增計劃表》和《固定資產(chǎn)購置預算表》在經(jīng)由資產(chǎn)管理部經(jīng)理審核簽字后，交財務部。1．由施工單位在工程完成后，向企業(yè)提出驗收申請。 驗收結(jié)算報告需由工程部核對后，交財務部復核。固定資產(chǎn)的保管以“誰使用誰保管”為原則，使用部門或使用人是第一保管人和日常保養(yǎng)人。2．財務部負責登記固定資產(chǎn)總賬，并協(xié)助資產(chǎn)管理部進行固定資產(chǎn)清查。2．季節(jié)性停用和大修停用的固定資產(chǎn)。（1）使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。4．提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。第六節(jié) 銷售業(yè)務內(nèi)部控制與處理程序的設計一、總 則為了加強公司對銷售業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。 授權批準授權方式（1）銷售業(yè)務除公司另有規(guī)定，需經(jīng)董事會批準的銷售事項外，由公司總經(jīng)理審批；（2）公司總經(jīng)理對各級人員的銷售業(yè)務授權，以文件的方式明確。銷售價格確定和銷售合同簽訂總經(jīng)理授權審批（1）按公司授權審批。銷售合同審批規(guī)定1．銷售業(yè)務員在銷售談判中，應根據(jù)客戶信用等級施以不同的銷售策略。開票人員必須以客戶的購貨合同和業(yè)務員開出的發(fā)貨通知單、運單為依據(jù)。與客戶核對應收賬款（1）銷售部門業(yè)務員或內(nèi)勤人員每半年與客戶核對應收貨款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，向財務部門報告，并進行處理；（2）財務部門每年至少一次向客戶寄發(fā)對賬函，對金額重大的客戶，財務部門認為必要時或銷售部門提出申請時派員與客戶對賬，發(fā)現(xiàn)不符，及時向上級報告，會同相關部門及時查明原因，并進行處理。財務部在總會計師的監(jiān)督和財會科長的領導下實行分工協(xié)作，形成一個以總會計師為首，以財會科長為主管，在會計機構(gòu)內(nèi)部分設若干工作小組的財會機構(gòu)組織體系。會計科(3)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。(7)承辦企業(yè)主要領導人交辦的其他工作。(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。(2)參與組織制定本企業(yè)的各項財務制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應等具體請況，按期編制財務成本計劃、信貸計劃并監(jiān)督執(zhí)行。4. 存貨核算崗位職責(1)會同有關部門擬定存貨管理與核算實施辦法。(4)參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況5. 固定資產(chǎn)核算崗位職責(1)會同有關部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實施